Решение по делу № 2А-399/2023 от 09.10.2023 | Перевозский районный суд (Нижегородская область)

Дело №2а-399/2023

УИД №52RS0041-01-2023-000393-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Перевоз 09.10.2023

Суд в составе: председательствующий – судья Перевозского районного суда Нижегородской области Яшков И.Э., с участием:

при секретаре Меличаевой Е.А.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком налогов. На дату подачи заявления за ответчиком числится налоговая задолженность: штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты> пени <данные изъяты>; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в размере <данные изъяты>, транспортному налогу пени в размере <данные изъяты>, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налгг в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, всего на общую сумму <данные изъяты>

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области не явился, о времени, месте и дате судебного слушания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о времени, месте и дате судебного слушания извещена надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 КАС РФ неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи, с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон по делу.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.3 ст.75 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 ст.3 НК РФ, в том числе указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 ст.363 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 п.1 ст.45 НК РФ).

Статья 75 НК РФ определяет понятие пени как установленную настоящей статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Ответчик в соответствии со статьёй 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п.1 статьи 23, п.1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 227, 228 главы 23 НК РФ.

ФИО1 08.04.2021 года предоставила расчет 6-НДФД за. ДД.ММ.ГГГГ год. В соответствии с данным расчетом определен срок уплаты налога на доходы физических лиц и сумма начисленного налога: Операция Дата операции Сумма : начислено налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

начислено налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, всего <данные изъяты>

В соответствии с п.3 статьи 226 исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ.

В соответствии с п.4 статьи 226 налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п.6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Удержанный налог в сумме <данные изъяты> перечислен налоговым агентом в бюджет позже срока.

В нарушение п.б.ст. 226 НК РФ налоговый агент не исполнил обязанность по своевременному перечислению удержанного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГг. . ""Т

В соответствии со ст.123 НК РФ неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Таким образом, налоговым агентом совершено правонарушение, выразившееся в не перечислении (Неполном перечислении) в установленный НК РФ срок налога на доходы физических лиц в бюджет, подлежащего перечислению налоговым агентом, ответственность за которое предусмотрена статьей 123 НК РФ.

Условия для освобождения от ответственности, предусмотренные п.2 ст.123 НК РФ налоговым агентом не выполнены. Налоговым агентом самостоятельно не перечислены соответствующие суммы пеней до момента, обнаружения налоговым органом факта несвоевременного перечисления налога. Таким образом, сумма штрафа за совершение налогового правонарушения по ст.123 НК РФ составит 1196 х 20% = <данные изъяты>

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст.123 НК РФ ФИО1 привлекалась к налоговой ответственности на основании Решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от 01.03.2021г., дата вступления в силу решения 19.04.2021г. Расчет суммы штрафа 239 х 2 = <данные изъяты>

Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации).

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

Налогоплательщиками согласно статье 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно статье 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

ФИО1, ИНН №, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с видом деятельности «Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах» и в соответствии с главой 26.5 Налогового Кодекса, статьей 346.43 применяла патентную систему налогообложения.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комндата;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями п.1 ст.408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, и ответчиком не оспаривается, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика по транспортному налогу состоит ФИО2, которая являлась в 2019, 2020 годах собственником транспортных средств: автомобили легковые, Ггсударственный регистрационный знак: №, марка/модель:<данные изъяты> 3, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ответчик являлась собственником земельных участков адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2123, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 47, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; собственником квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 37,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, магазина, адрес: <адрес>А, кадастровый №, площадь 27,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, магазина, адрес: <адрес>А, кадастровый №, площадь 84,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.6 Закона Нижегородской области «О транспортном налоге» №71-З от 28.11.2002 ставка налога для легковых автомобилей свыше 45 л.с. до 100 л.с. включительно составляет - <данные изъяты> за каждую лошадиную силу, свыше 100 л.с. до 150 л.с включительно – <данные изъяты>, свыше 150 л.с. до 200 л.с.- <данные изъяты>, свыше 200 л.с. до 250 л.с. <данные изъяты>, свыше 250 л.с. <данные изъяты>; ставка налога грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. до 73,55 кВт включительно составляет - <данные изъяты>, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет – <данные изъяты>, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет – <данные изъяты>, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет - <данные изъяты>, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет - <данные изъяты>

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьями 388 и 389 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения и расположенными в пределах муниципального образования, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет. Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 Решения Совета депутатов городского округа Перевозский Нижегородской области от 21.11.2017 №37 «О земельном налоге» ставка налога составляет 0,3% кадастровой стоимости.

В соответствии с п.3 Решения Совета депутатов городского округа Перевозский Нижегородской области от 21.11.2017 №38 «О налоге на имущество физических лиц» в отношении прочих объектов налогообложения определена ставка налога 0,5% от кадастровой стоимости.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В адрес налогоплательщика выставлены требования: об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается Реестром отправки почтой заказных писем.

Требование налогового органа об уплате налогов и пени административным ответчиком в полном объеме не исполнены.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налоговым платежам налоговым органом соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности, в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления и требования и административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

По заявлению административного истца, от ДД.ММ.ГГГГ, поступившему мировому судье судебного участка Перевозского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности о взыскании обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка Перевозского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ отменен.

Первоначально, административное заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, после устранения недостатков ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление направлено в Перевозский районный суд Нижегородской области, т.е. в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок обращения за судебной защитой истцом не пропущен.

На момент подачи административного искового заявления задолженность в размере <данные изъяты> ФИО1 в МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области не уплачена.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина в размере <данные изъяты> подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МРИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 ИНН № о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в размере <данные изъяты>; по транспортному налогу пени в размере <данные изъяты>, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налгу задолженность в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов задолженность в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Нижегородский областной суд, через Перевозский районный суд Нижегородской области.

Судья И.Э. Яшков