Решение по делу № 2А-15/2023 от 20.01.2023 | Юкаменский районный суд (Удмуртская Республика)

Дело №2а-15/2023

УИД 18RS0029-01-2022-000554-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2023 г. с. Красногорское

Юкаменский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Фефиловой О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Удмуртской Республике (далее - Межрайонная ИФНС России №2 по Удмуртской Республике) обратилась в Юкаменский районный суд Удмуртской Республики с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Просит взыскать задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам с ФИО1 ИНН <данные изъяты>, состоящего на учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №2 по Удмуртской Республике, задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 207607,93 рублей, том числе недоимку 206660 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 919,72 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год - 13,03 рублей; пени по транспортному налогу за 2020 год - 15,18 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №2 по Удмуртской Республике ФИО2, действующий по доверенности от 27.09.2022 сроком действия на один год без права передоверия, не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, ранее просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. Направил суду письменные пояснения, в которых указал, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Удмуртской Республике по административному исковому заявлению о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам считает необходимым пояснить следующее. Сумма исчисленного налога на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 составила 262778 руб. Налоговым органом 16.12.2021 произведена корректировка ранее уплаченных налоговых обязательств по налогу на имущество за 2018, 2019 года на сумму 46118 руб. Задолженность по налогу на имущество за 2020 год составила 262778 - 46118= 216 660 руб. Ответчиком 10.02.2022 уплачен налог на имущество в размере 10000 руб., соответственно на дату обращения в суд задолженность по налогу на имущество за 2020 год составила 206660 руб. (216660 - 10000).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, каких-либо заявлений или ходатайств суду не направил.

Согласно ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной, судом таковой не признавалась, в связи с чем на основании ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив письменные материалы административного дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и п.1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.3).

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с главой 32 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.8 ст.408 Кодекса сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст.403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст.404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст.403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный:.. .0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст.403 настоящего Кодекса.

В силу п.9 ст.408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Согласно п.3-5 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Решением Совета депутатов МО «Юкаменское» Юкаменского района от 08.11.2019 №116 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Юкаменское» были установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц:

2.1. В отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, в отношении гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 и 3 настоящего пункта, - 0,1 процента;

2.2. В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, утверждаемый Правительством Удмуртской Республики, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на соответствующий налоговый период, - 2 процента;

2.4. В отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента.

Согласно постановлению Правительства УР от 12.11.2019 №522 «Об утверждении Перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год» утверждены объекты недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год, в число которых входят 2 иных строения, помещения и сооружения с кадастровыми номерами № и №, принадлежащие ФИО1

Административный ответчик ФИО1 имеет на праве собственности следующие объекты недвижимости:

1) вид объекта - квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, - дата регистрации владения 27.12.2007, ставка налога 0,1%;

2) вид объекта - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположен по адресу: <адрес>, - дата регистрации владения 30.12.2016, ставка налога 0,5%;

3) вид объекта - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, пункт 15429 Постановления Правительства УР от 12.11.2019 №522, расположен по адресу: <адрес>, - дата регистрации владения 05.09.2016, ставка налога 2%;

4) вид объекта - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, пункт 15430 Постановления Правительства УР от 12.11.2019 №522, расположен по адресу: <адрес>, - дата регистрации владения 05.09.2016, ставка налога 2%.

Следовательно, ФИО1 в силу ст.ст.400, 401 НК РФ в 2020 году являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанных объектов недвижимого имущества.

Налоговым органом на основании п.2 ст.52 и п.1 ст.408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за 2020 год, с учетом налоговых ставок, установленных решением Совета депутатов МО «Юкаменское» от 08.11.2019 №116 «Об установлении налога на имущество...» и статьей 406 НК РФ, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) объектов недвижимости (ст.403 НК РФ), доли в праве (п.3 ст.408 НК РФ), наличия или отсутствия налоговых льгот (ст.407 НК РФ), периода владения объектом недвижимости в течение налогового периода (п.5 ст. 408 НК РФ), и составил 262778 рублей, в том числе:

Расчет налога по квартире с кадастровым номером № за 2020 год составляет: 733364 руб. (налоговая база) х 1/4 (доля в праве) х 0,1 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 183 руб. (сумма исчисленного налога).

Расчет налога по иному строению, помещению и сооружению с кадастровым номером № за 2020 год составляет: 847079 руб. (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 0,5 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 4235 руб. (сумма исчисленного налога).

Расчет налога по иному строению, помещению и сооружению с кадастровым номером № за 2020 год составляет: 6476921 руб. (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 2 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 129538 руб. (сумма исчисленного налога).

Расчет налога по иному строению, помещению и сооружению с кадастровым номером № за 2020 год составляет: 6441117 руб. (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 2 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 128822 руб. (сумма исчисленного налога).

Итого общая сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год составляет 262778 руб. = 183 руб. + 4235 руб. + 129538 руб. + 128822 руб.

Налоговые льготы в отношении данного недвижимого имущества отсутствовали.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - 01.12.2020 (п.1 ст.409 НК РФ). В установленный срок налог за 2020 год в размере 262778 рублей налогоплательщиком не уплачен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены.

Расчет пени по недоимке за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 составлял: 262778 руб. (сумма исчисленного налога) х 7,5 (ставка пени) х 1/300 (0,025%) (ставка рефинансирования) х 14 дней (число дней просрочки) = 919,72 руб. (сумма пени).

Сумма исчисленного налога на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 составила 262778 руб. Налоговым органом 16.12.2021 была произведена корректировка ранее уплаченных налоговых обязательств по налогу на имущество за 2018, 2019 года на сумму 46118 руб. Задолженность по налогу на имущество за 2020 год составила 262778 руб. – 46118 руб. = 216660 руб.

Ответчиком 10.02.2022 уплачен налог на имущество в размере 10000 руб., соответственно на дату обращения в суд задолженность по налогу на имущество за 2020 год составила 206660 руб. (216660 руб. – 10000 руб.).

Также в соответствии с главой 31 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 №379-ФЗ) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.17 ст.396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно решению Совета депутатов МО «Юкаменское» Юкаменского района от 08.11.2019 №120 (ред. от 08.11.2019) «О земельном налоге на территории муниципального образования «Юкаменское» были установлены ставки земельного налога: 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

ФИО1 имеет на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения, следующий земельный участок Кадастровый № с разрешенным использованием - для размещения производственных зданий, расположенный по адресу: <адрес>, - дата регистрации владения 05.09.2016.

Следовательно, ФИО1 в силу п.1 ст.388 НК РФ в 2020 году являлся налогоплательщиком земельного налога по указанному земельному участку.

Налоговым органом на основании п.2 ст.52 и п.3 ст.396 НК РФ исчислен земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2020 год, с учетом налоговых ставок, установленных решением Совета депутатов МО «Юкаменское» от 08.11.2019 №120 «О земельном налоге...» и статьей 394 НК РФ, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) земельных участок (ст.390 НК РФ), доли в праве на земельный участок (ст.392 НК РФ), налогового вычета (п.5 ст.391 НК РФ), наличия или отсутствия налоговых льгот (ст.395 НК РФ), периода владения земельным участком в течение налогового периода (п.7 ст.396 НК РФ), наличия или отсутствия повышающих коэффициентов и составил к уплате 3724 рублей.

Расчет налога по земельному участку с кадастровым номером № за 2020 год составляет: 248277 руб. (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 1,5 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году)= 3724 руб. (сумма исчисленного налога).

Повышающий коэффициент и налоговые льготы в отношении данного участка отсутствовали.

Срок уплаты земельного налога за 2020 год - 01.12.2021 (п.1 ст.397 НК РФ). В установленный срок земельный налог за 2020 год в размере 3724 рублей налогоплательщиком не уплачен.

Расчет пени по недоимке за неуплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 составляет: 3724 руб. (сумма исчисленного налога) х 7,5 (ставка пени) х 1/300 (0,025%) (ставка рефинансирования) х 14 дней (число дней просрочки) = 13,03 руб. (сумма пени).

Согласно ст.357, ст.358, ст.363 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Физическое лицо является плательщиком транспортного налога. Обязанность по уплате транспортного налога установлена Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-P3 (в ред. Законов УР от 28.11.2005 №59-РЗ, от 29.11.2019 №66-РЗ) «О транспортном налоге в Удмуртской Республике».

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Статьей 2 Закона УР от 27.11.2002 №63-P3 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлены следующие налоговые ставки: легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. (73,55 кВт до 110,33 кВт) до 150 л.с. включительно - налоговая ставка 29 руб.

На имя ФИО1 зарегистрировано следующее транспортное средство: легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак/VIN <данные изъяты>, дата регистрации владения 03.04.2018.

Следовательно, ФИО1 в силу ст.357 НК РФ в 2020 году являлся налогоплательщиком транспортного налога по указанному транспортному средству.

Налоговым органом на основании п.2 ст.52 и п.1 ст.362 НК РФ исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2020 год с учетом налоговых ставок, установленных Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-P3 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» и статьей 361 НК РФ исходя из мощности транспортного средства, исходя из налоговой базы (ст.359 НК РФ), с учетом наличия или отсутствия налоговых льгот (ст.361.1 НК РФ), с учетом периода владения транспортным средством в течение налогового периода (п.3 ст.362 НК РФ), с учетом наличия или отсутствия повышающего коэффициента (п.2 ст.362 НК РФ) и составил 4337 рублей.

Расчет транспортного налога за 2020 год за легковой автомобиль марки <данные изъяты> составляет: 149,56 (налоговая база) х 29 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 4337 руб.

Повышающий коэффициент и налоговые льготы в отношении данного автомобиля отсутствовали.

Срок уплаты транспортного налога за 2020 год - 01.12.2021 (п.1 ст.363 НК РФ). В установленный срок транспортный налог за 2020 год в размере 4337 рублей налогоплательщиком не уплачен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании ст.75 НК РФ начислены пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены.

Расчет пени по недоимке за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 составляет: 4337 руб. (сумма недоимки) х 7,5 (ставка пени) х 1/300 (0,025%) (ставка рефинансирования) х 14 дней (число дней просрочки) = 15,18 руб. (сумма пени).

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог за 2020 год, налоговым органом были начислены пени на задолженность по налогам.

Налоговым органом на основании п.2 ст.51 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №23558879 об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах на общую сумму 270839,00 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год – 262778,00 рублей, земельный налог за 2020 год – 3724,00 рублей, транспортный налог за 2020 год - 4337 рублей.

Налоговое уведомление от 01.09.2021 №23558879 направлено 29.09.2021 почтовой корреспонденцией.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) имущественных налогов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст.75 НК РФ, налоговым органом на основании ст.69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 направлено требование об уплате от 16.12.2021 №37344 в срок до 08.02.2022 на общую сумму 225668,93 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год – 262778,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 919,72 рублей, земельный налог за 2020 год – 3724,00 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год - 13,03 рублей, транспортный налог за 2020 год - 4337 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год - 15,18 рублей.

Требование об уплате от 16.12.2021 №37344 направлено 28.12.2021 почтовой корреспонденцией.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Сумма задолженности по налогам и пени сформирована на дату подачи заявления в суд, а именно, по налогу на имущество составляет 206660 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 919,72 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год - 13,03 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год - 15,18 рублей.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган - административный истец в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка <адрес> района Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности и пени по транспортному и земельному налогам, в связи с чем мировым судьей судебного участка Юкаменского района УР был вынесен судебный приказ от 15.03.2022 по делу №2А-138/2022 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ мировым судьей Юкаменского района УР на основании ст.123.7 КАС РФ вынесено определение от 01.06.2022 по делу №2А-138/2022 об отмене судебного приказа.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

30.11.2022 от Межрайонной ИФНС России №2 по УР в Юкаменский районный суд Удмуртской Республики поступило административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 207607,93 руб.

Установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам, а также пени, начисленных за неуплату налогов в установленный срок, административным ответчиком не погашены.

При этом срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен, поскольку обращение в Юкаменский районный суд Удмуртской Республики последовало в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей судебного участка Юкаменского района Удмуртской Республики определения об отмене судебного приказа.

Общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с ФИО1 составил 207607,93 руб. из расчёта: 206660 руб. (налог на имущество физических лиц за 2020 год) + 919,72 руб. (пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год), + 13,03 руб. (пени по земельному налогу за 2020 год) + 15,18 руб. (пени по транспортному налогу за 2020 год).

Учитывая, что ФИО1 как плательщик налогов не исполнил требование по их уплате в добровольном порядке, тем самым не выполнил в установленные сроки обязанности, возложенные на него действующим законодательством, суд считает, что исковые требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению. Расчет задолженности по налогу и пени проверен судом и признан верным, соответствуют положениям налогового законодательства.

В соответствии со ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы (ст.84 КАС РФ).

Оценив имеющиеся в деле доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ в их совокупности, суд приходит к выводу, что процедура взыскания налога на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу за 2020 год соблюдена: налоговые уведомления и требования об уплате налогов направлены в адрес ФИО1 с соблюдением положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Расчет налогов и пени проверен судом и признается правильным; ФИО1 расчет не оспаривается, недоимка по налогу и пени не погашена, доказательства обратного в материалах дела отсутствуют.

В связи с чем требования административного истца о взыскании задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

Частью 1 ст.114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составляет 5276,08 руб.

Согласно положениям абз.10 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет в данном случае приоритетное значение, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), что отражено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание изложенное, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Следовательно, с ФИО1 в доход в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5276,08 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета задолженность по налогам и пени задолженность по обязательным платежам и санкциям в общем размере 207607 (Двести семь тысяч шестьсот семь) рублей 93 копейки, том числе недоимку 206660 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 919,72 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год - 13,03 рублей; пени по транспортному налогу за 2020 год - 15,18 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5276 (Пять тысяч двести семьдесят шесть) рублей 08 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики через Юкаменский районный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: О.В. Фефилова