72RS0013-01-2025-009126-58

Дело № 2а-949/2026 (№ 2а-7467/2025)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень,

ул. 8 Марта, д. 1 20 января 2026 года

Калининский районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего судьи Соколовой О.М.,

при секретаре Якуниной В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области (с учетом уточнений) обратилась с административным иском к ответчику о взыскании пени ЕНС с 29.08.2024 года по 30.04.2025 года в размере 10 163,34 руб. Мотивируя требования тем, что ответчик состоит на налоговом учете в соответствии со ст. 19 НК РФ в качестве налогоплательщика физического лица. На основании ст. 60,70 НК РФ ФИО1 на отрицательное сальдо начислены пени ЕНС, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). ФИО1 направлено требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 9 Калининского судебного района г. Тюмени от 20.06.2025 года судебный приказ № 2а-5397/2025/8м от 29.05.2025 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ответчика вышеуказанную недоимку.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г. Тюмени. Представитель административного истца и административный ответчик просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

От административного ответчика поступили письменные возражения, в которых он выражает свое несогласие с административным исковым заявлением, указывая, что неоднократно происходило удержание одной и той же суммы. Считает, что административным истцом пропущен срок исковой давности. Также указывает, что ему 84 года, является инвалидом <данные изъяты>, <данные изъяты>.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Требование об уплате налога согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику принадлежали на праве собственности: с 17.03.2009 года по 26.09.2019 года транспортное средство марки ЗИЛ 431900, государственный регистрационный знак №; с 31.05.2011 года по 28.05.2019 года транспортное средства марки ЗИЛ ММ34502, государственный регистрационный знак №; с 31.05.2011 года по 17.01.2019 года ЗИЛ (без модели), государственный регистрационный знак №; с 08.12.2018 года по 07.08.2019 года транспортное средство марки ДЭУ МАТИЗ, государственный регистрационный знак №; с 05.03.2005 года по 17.01.2019 года транспортное средство марки МАЗ 504, государственный регистрационный знак №; с 28.10.2011 года по 28.05.2019 года транспортное средство марки МАЗ5334, государственный регистрационный знак №; с 17.02.2015 года по 24.09.2019 года транспортное средство марки УАЗ 330301, государственный регистрационный знак №; с 28.03.2014 года по 15.09.2017 года транспортное средство марки ЛАДА КS015L LARGUS, государственный регистрационный знак №; с 31.05.2011 года по настоящее время имеет на праве собственности транспортное средство марки УАЗ 374101, государственный регистрационный знак №.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Тюменской области от 19 ноября 2002 года № 93 «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в период налогообложения) установлен и введен в действие транспортный налог, которым определена ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-10, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-30, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-38, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-55, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) -100.; Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,>5 кВт до 110,33 кВт) включительнс-451-свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-50, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-65, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно -85.

В связи с чем, ФИО1 начислялся транспортный налог.

Кроме того, ФИО1 с 04.05.2018 по настоящее время является собственником квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес>

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ)

Из ст. 402 НК РФ следует, что по общему правилу налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Статьей 1 Закона Тюменской области от 24.10.2017 №76 в соответствии с пунктом 1 ст. 402 НК РФ определена единая дата начала применения в Тюменской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, - 01.01.2018 г.

В связи с чем, ответчику начислялся налог на имущество.

Установленные судом обстоятельства административным ответчиком не оспорены, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 1788 по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 116 774,03 рублей (в том числе транспортного налога за 2016 год в размере 30 393 рублей и транспортного налога за 2019 год в сумме 8660 руб.), налога на имущество в сумме 28,41 руб., а также пени в размере 61 582,66 рублей, со сроком для добровольного исполнения до 20 июля 2023 года.

Поскольку требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Тюменской области №1491 от 08.08.2023 года, вынесенным в порядке ст. 46 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании №1788 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года, в размере 179069,06 рублей за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г., в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка №9 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа. 29.05.2025 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-5397/2025/8м, который в последствии 20.06.2025 г. был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 22.05.2025 года налоговым органом не был пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 27.10.2025 года, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.

Налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением и порядок взыскания.

За период с 29.08.2024 года по 30.04.2025 года (с учетом уточнений) налогоплательщику начислены пени ЕНС в размере 10 163,34 руб.

Пени в указанном размере исчислены на отрицательно сальдо ЕНС на задолженность по налогам, в которую включены:

- транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 года на непогашенный остаток 11 633,06 руб.;

- транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 года на непогашенный остаток 30 393 руб.;

- транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года на непогашенный остаток 29 550 руб.;

- транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года на непогашенный остаток 29 593 руб.;

- транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года на непогашенный остаток 562 руб.;

- транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года на непогашенный остаток 8 660 руб.;

- налог за имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года на непогашенный остаток 28,41 руб.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Калининского районного суда г. Тюмени от 05.02.2018 года по делу № 2а-379/2018 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 30 718 руб., пени в размере 675,80 руб., решение вступило в законную силу 16.04.2018 года.

Как установлено апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от 02.10.2024 года, в отношении должника ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, возбуждено исполнительное производство № 214413/19/72006-ИП на основании исполнительного документа ФС№023470604 от 18.05.2018г., выданного Калининским районным судом г. Тюмени о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 30718 руб. и пени в сумме 675,80 руб. за период 02 декабря 2016 по 07 февраля 2017 года, задолженность погашена 23.12.2019 года, 27.12.2019 года исполнительное производство №214413/19/72006-ИП окончено в связи с фактическим исполнением.

Решением Калининского районного суда г. Тюмени от 26.11.2018 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 30 393 руб., пени в размере 19 553,74 руб., определением судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от 11.02.2019 года решение изменено в части взыскания пени в размере 100 руб. 30 коп. Сведений о предъявлении к исполнению исполнительного документа в материалах дела не имеется.

Решением Калининского районного суда г. Тюмени от 25.11.2020 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 29593 руб. и перерасчет транспортного налога за 2017 год в сумме 562 руб., пени - 135 рублей 19 копеек, всего 30 290 рублей 19 копеек, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 45 рублей и пени - 0 руб. 21 коп., решение вступило в законную силу 15.09.2021 года.

Согласно копии исполнительного производства, возбужденного в отношении должника ФИО1 02.12.2021 года № 210129/21/72006-ИП на основании исполнительного документа ФС № 034849679 от 18.10.2021г., выданного Калининским районным судом г. Тюмени о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 год в сумме 30155 руб. и пени в сумме 135,19 руб. за период 03.12.2019 по 23.12.2019 года, налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 45,21 руб. и пени за период 03.12.2019 года по 23.12.2019 года в сумме 0,21 руб., задолженность по налогу на имущество за 2018 год погашена в полном объеме в октябре 2022 года, задолженность по транспортному налогу за 2018 год погашена из ЕНП 10.01.2023 года.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от 02.10.2024 года, решение Калининского районного суда г.Тюмени от 06.05.2024 года изменено, изложено в новой редакции, в соответствии с которой определено: административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 17993 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в сумме 8660 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1170,26 руб., за период с 05 января 2023 года по 12 августа 2023 года в сумме 482,07 руб., пени транспортному налогу за 2018 год за период 24 декабря 2019 по 31 декабря 2022 года в сумме 5879.13руб.. за период с 05 января 2023 года по 12 августа 2023 года в сумме 1647,34 руб.. пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период 24 декабря 2019 по 31 декабря 2022 года в сумме 8,48 руб., за период с 05 января 2023 года по 12 августа 2023 года в сумме 1,58 руб.. пени по транспортному налогу за 2017 год ( перерасчет) за период с 03 декабря 2019 по 31 декабря 2022 г в сумме 111,65 руб. пени с 05 января 2023 года по 12 августа 2023 года в сумме 31,28 руб. Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 22.01.2025 года, решение Калининского районного суда г.Тюмени от 06.05.2024 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от 02.10.2024 года оставлены без изменения.

Таким образом, анализируя представленные доказательства, усматривается, что административным ответчиком задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 23 100,87 руб. фактически погашена 23.12.2019 г., транспортному налогу за 2016 г. в сумме 30393 руб. и пени к исполнению не предъявлены, срок предъявления к исполнению истек, транспортный налог за 2017 год в сумме 29550 руб. и пени на него ко взысканию не предъявлялся, срок обращения в суд истек в 2021 г.

В соответствии с частью 1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Между тем документов, подтверждающих предъявление исполнительного документа в службу судебных приставов либо восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению, стороной административного истца не представлено.

Согласно подпункту 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из изложенного следует, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного листа к исполнению для принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016,2017 не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа.

Согласно разъяснениям, содержащимся в письме ФНС России от 14 марта 2023 года № КЧ-4-8/2882@ подведомственным территориальным органам задолженность должна быть исключена из сальдо единого налогового счета как в случае, если налогоплательщик оспаривает задолженность в судебном порядке, так и если срок взыскания задолженности пропущен налоговой инспекцией. Основанием для исключения задолженности являются результаты сверки сумм отрицательного сальдо единого налогового счета или решение суда об истечении срока давности. При этом вывод просроченной задолженности из сальдо ЕНС обеспечивается налоговым органом.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно определения Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

Таким образом, поскольку задолженность по транспортному налогу за 2015 год погашена 23.12.2019 г., транспортному налогу за 2016 г. к исполнению не предъявлена, срок предъявления к исполнению истек 11.02.2022 г.; транспортному налогу за 2017 год ко взысканию не предъявлена, прошло более трех лет, в принудительном порядке данная задолженность до 1 января 2023 года налоговым органом не взыскивалась, (соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания указанной недоимки налоговым органом не предоставлены), задолженность по налогу на имущество за 2018 год погашена в полном объеме в октябре 2022 года, задолженность по транспортному налогу за 2018 год погашена из ЕНП 10.01.2023 года, то оснований для взыскания пени на вышеуказанные налоги не имеется.

Вместе с тем, суд полагает возможным взыскать пени по транспортному налогу за 2019 год, исходя из следующего расчета:

- по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 на непогашенный остаток 8 660 руб. в размере 1 445,36 руб.

Сумма задолженности: 8 660,00 ?

Период просрочки: с 29.08.2024 по 30.04.2025 (245 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

29.08.2024 – 15.09.2024

18

18

300

93,53

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

230,36

28.10.2024 – 31.12.2024

65

21

300

394,03

01.01.2025 – 30.04.2025

120

21

300

727,44

С учётом, установленных по делу обстоятельств, суд полагает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области удовлетворить частично.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

В силу ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

ФИО1, не соглашаясь с доводами административного искового заявления, в части взыскания денежных сумм, указал что является инвалидом <данные изъяты>, перенес сложную операцию, с большим трудом передвигается по комнате, и его возраст равен 83 годам.

Размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход местного бюджета, по данному делу составляет 4000 руб.

Вместе с тем, согласно ст.104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размере, предоставление отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

Налоговый кодекс РФ предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (п.2 ст.333.20 НК РФ).

Исходя из нетрудоспособного возраста ФИО1, состоянии его здоровья, установленной группы инвалидности, суд полагает возможным освободить его от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, и руководствуясь Налоговым кодексом РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области задолженность по пени ЕНС за период с 29.08.2024 года по 30.04.2025 года в размере 1 445 рублей 36 копеек, в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 445 рублей 36 копеек.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня составления в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Тюмени.

Судья О.М. Соколова

О.М. Соколова