УИД 31RS0№-94 2а-1225/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2023 г. г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе

председательствующего судьи Гроицкой Е.Ю.,

при секретаре судебного заседания Алябьевой-Дегтеревой А.Я.,

с участием административного ответчика ФИО1, в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Белгородской области,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с него недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 г. в сумме 416 000 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 г. с 16 июля 2021 г. по 10 февраля 2022 г. в сумме 21 181,33 руб., штраф в сумме 31 200 руб. по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф в сумме 83 200 руб. по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, сославшись в обоснование заявленных требований, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на доход, полученный от продажи принадлежащего ему имущества, в установленный законом срок.

ФИО1 в судебном заседании иск не признал, сославшись на факт владения спорным имуществом с <адрес> г. и невозможность его приватизации и оформления в собственность по причине отсутствия выписки из домовой книги и справки об участии/неучастии в приватизации жилых помещений по месту предыдущего проживания.

Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области, извещенный надлежащим образом, в суд не явился, на основании статьи 150 КАС РФ дело рассмотрено без его участия.

Рассмотрев дело по существу, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с данным Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 указанной нормы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в том числе: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Таким образом, в случае продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в размере не более 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

По правилам подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 по обменному ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ получил квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (зарегистрирован и проживал в ней с ДД.ММ.ГГГГ).

Письмом Администрации г.о. Химки Московской области от 12 октября 2018 г. №№ ФИО1 было отказано в приватизации указанной квартиры, поскольку отсутствовали доказательства места предыдущего проживания за период с 4 июля 1991 г. по 16 июля 1992 г., а также справки об участии в приватизации.

Решением Химкинского городского суда Московской области от 27 августа 2019 г. удовлетворен иск ФИО1 к администрации г.о. Химки Московской области о признании права собственности на жилое помещение - <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в порядке приватизации.

30 октября 2019 г. на основании вышеупомянутого решения суда в Единый государственный реестр недвижимости внесена запись о государственной регистрации права за ФИО1 №.

9 апреля 2020 г. в Единый государственный реестр недвижимости внесены сведения о прекращении права собственности ФИО1 на <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации.

Согласно пункту 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

В этой связи в случае продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, исчисленного с даты государственной регистрации на него права собственности, полученный от ее продажи доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Более того, согласно абзацу первому статьи 7 Закона Российской Федерации от 4 июля 1991 г. №1541-1 «О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации» передача жилых помещений в собственность граждан оформляется договором передачи, заключаемым органами государственной власти или органами местного самоуправления, предприятием, учреждением с гражданином, получающим жилое помещение в собственность в порядке, установленном законодательством.

При этом абзацем третьим указанной статьи установлено, что право собственности на приобретенное жилое помещение возникает с момента государственной регистрации права в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Учитывая изложенное, в связи с нахождением в его собственности проданного имущества менее минимального предельного срока владения, ФИО1 должен был в соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплатить по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть 15 июля 2021 г. налог на доход физического лица за 2020 г., представить в соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган не позднее 30 апреля 2021 г. налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. по форме 3-НДФЛ, где самостоятельно указать полученную сумму дохода.

Суждения административного ответчика, о том, что квартира находилась в его фактическом владении с 1995 г., осуществить приватизацию и оформить квартиру в собственность не представилось возможным по причине отсутствия выписки из домовой книги и справки об участии/неучастии в приватизации жилых помещений по месту предыдущего проживания, в данном случае при определении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества правового значения не имеют.

Поскольку вышеуказанная обязанность по уплате налога в установленные законом сроки налогоплательщиком не исполнена, в отношении ФИО1 в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен штраф в сумме 31 200 руб. по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации ((416 000 руб.*(5%*3)/2), где 416 000 руб. исчисленная сумма налога, 5% - размер штрафа, 3 - количество месяцев, уменьшенное в соответствии со статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации на 2), штраф в сумме 83 200 руб. по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (416 000 руб.*20%), доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 416 000 руб. по следующему расчету: (4 200 000 руб. - 1 000 000 руб.)*13%, где 4 200 000 руб. – сумма, полученного дохода от продажи недвижимости, 1 000 000 руб. – сумма налогового вычета в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации, 13% установленная ставка налога, а также на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 16 июля 2021 г. по 10 февраля 2022 г. в сумме 21 181,33 руб.

Данные суммы включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени в срок 16 мая 2022 г., направленное в адрес налогоплательщика заказной почтой по месту регистрации, факт получения которого ответчиком не опровергнут.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога послужило основанием для обращения УФНС России по Белгородской области 30 августа 2022 г. к мировому судье судебного участка № 7 г. Старый Оскол Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

2 сентября 2022 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области налога и пени, который определением мирового судьи судебного участка №7 г. Старый Оскол Белгородской области от 24 ноября 2022 г. отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

30 января 2023 г. налоговый орган обратился в суд с данным административным иском, то есть с соблюдением предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков.

Оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога и пени ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании указанной задолженности, соблюдены. Расчет пени выполнен математически верно, соответствует требованиям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы и исчислении суммы налога учтены налоговые вычеты, предусмотренные положениями статей 218 и 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Имеющиеся у налогоплательщика заболевания, инвалидность, вопреки мнению административного ответчика, не являются основанием для освобождения его от уплаты налога на доходы физических лиц.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, ИНН №, СНИЛС № в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН №) недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 г. в сумме 416 000 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 г. с 16 июля 2021 г. по 10 февраля 2022 г. в сумме 21 181,33 руб., штраф в сумме 31 200 руб. по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф в сумме 83 200 руб. по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд Белгородской области.

Судья Е.Ю. Гроицкая

В окончательной форме решение принято 12 мая 2023 г.