Председательствующий: Крупкина Е.П.

Дело № 33а-4023/2023 № 2а-546/2023 (2а-6286/2022) 55RS0001-01-2022-008405-33

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Омского областного суда в составе:

председательствующего Шукеновой М.А.,

судей Харламовой О.А., Усовой Е.И.,

при секретаре Сивожелезовой М.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании 05 июля 2023 г. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций, пени,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Кировского районного суда г. Омска от 14 марта 2023 г., которым требования удовлетворены.

Заслушав доклад судьи Харламовой О.А., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее - МИФНС № 7) обратилась к ФИО1 с административным иском о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что административный ответчик, имея в собственности транспортные средства, жилые объекты недвижимости и строения, земельные участки, является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

В период 2020-2021 гг. в адрес ФИО1 направлялись уведомления и требования об уплате соответствующих налогов и штрафных санкций, которые налогоплательщиком были исполнены не в полной мере, в связи с чем, 28 апреля 2022 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

06 мая 2022 г. мировым судьей судебного участка № 50 в Кировском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № <...> о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 15 909 рублей 53 копейки, отмененный 03 июня 2022 г. по заявлению административного ответчика.

Поскольку обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, заявлены требования о взыскании с ФИО1 15 909 рублей 53 копеек, в том числе:

- недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 004 рубля,

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 29 рублей 29 копеек,

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 305 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 8 рублей 91 копейка,

- недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 096 рублей 97 копеек,

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 7 970 рублей,

- пени по налогу на имущество на имущество физических лиц за 2020 год в размере 35 рублей 90 копеек,

- недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 5 435 рублей,

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 24 рубля 46 копеек.

В судебном заседании представитель МИФНС № 7 ОЛВ, отказалась от требований о взыскании земельного налога за 2020 год в размере 6 рублей, в остальной части заявленные требования поддержала.

ФИО1 высказал возражения относительно административного иска.

Определением Кировского районного суда г. Омска от 16 марта 2023 г. производство по административному делу в части взыскания с ФИО1 земельного налога за 2020 год в размере 6 рублей прекращено в связи с отказом МИФНС № 7 по Омской области от требований. Судом постановлено решение о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в общей сумме 15 903 рубля 53 копейки, государственной пошлины в размере 636 рублей 14 копеек.

Не согласившись с решением, ФИО1 обратился с апелляционной жалобой, в которой просит об отмене судебного акта, указывая на отсутствие подписи судьи, печати и расшифровки подписи на копии судебного акта, несоответствие административного иска требованиям, изложенным в Кодексе административного судопроизводства, отсутствие полномочий представителей административного истца ПЕА и ЕДВ, предоставление налоговым органом копий документов без их надлежащего удостоверения, не разрешение судом первой инстанции ходатайств, заявленных в ходе рассмотрения административного дела.

Проверив материалы дела, заслушав ФИО1, поддержавшего апелляционную жалобу, представителей МИФНС № 7 ОЛВ и КЛП, выразивших согласие с постановленным решением, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения в силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом для названных налоговых платежей признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Омского городского Совета от 26 ноября 2014 г. № 283 «О налоге на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки для определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в размере 0,1% в отношении квартир, в размере 0,5% - в отношении прочих объектов налогообложения.

Объектами налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 393, 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Омского городского Совета от 16 ноября 2005 г. № 298 «О земельном налоге на территории города Омска» налоговые ставки для определения налоговой базы установлены в размере 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации). Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18 ноября 2002 г. № 407-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых в зависимости от мощности двигателя.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся собственником:

- автомобиля марки <...>, государственный регистрационный номер № <...>, дата регистрации права собственности <...> (л.д.67);

- автомобиля марки <...>, государственный регистрационный номер № <...>, дата государственной регистрации права собственности <...>, дата государственной регистрации прекращения права собственности <...> (л.д.112-113);

- квартиры с кадастровым номером № <...> расположенной по адресу: <...>, дата государственной регистрации права собственности <...>, дата государственной регистрации прекращения права собственности <...> (л.д.71-72);

- квартиры с кадастровым номером № <...>, расположенной по адресу: <...>, находящейся в общей совместной собственности с ЛЛН., дата государственной регистрации права собственности <...>, дата государственной регистрации прекращения права собственности <...> (л.д.73-76);

- квартиры с кадастровым номером № <...>, расположенной по адресу: <...>, дата государственной регистрации права собственности <...>, дата регистрации прекращения права собственности <...> (л.д.77-80);

- квартиры с кадастровым номером № <...>, расположенной по адресу: г. Омск, <...> <...>, дата государственной регистрации права собственности <...>, дата государственной регистрации прекращения права собственности <...> (л.д.85-86);

- помещения с кадастровым номером № <...>, расположенного по адресу: г. Омск, <...> дата государственной регистрации права собственности <...>, дата государственной регистрации прекращения права собственности <...> (л.д.81-82);

- ? доли в праве общей долевой собственности на здание с кадастровым номером № <...>, расположенное по адресу: <...>, дата государственной регистрации права собственности <...>, дата государственной регистрации прекращения права собственности <...> (л.д.83-84);

- ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № <...>, расположенного по адресу: относительно ориентира, находящегося в границах участка по адресу: г. Омск, <...>, дата государственной регистрации права собственности <...>, дата государственной регистрации прекращения права собственности <...>, <...> право собственности на данный объект вновь зарегистрировано за ФИО1 (л.д.49-51).

В данной связи, ФИО1 являлся плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

ФИО1 состоит на налоговом учете в МФНС № 8 по Омской области.

Указывая на наличие у ФИО1 задолженности по налоговым платежам за 2019 и 2020 гг., а также образовавшейся пени на задолженность за 2019, 2020 гг., МИФНС № 7 обратилась с данным административным иском.

Разрешая спор, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимок и пени, поскольку соответствующие уведомления и требования об оплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. в адрес ФИО1 были направлены, однако задолженность погашена не в полном размере. При этом суд исходил из того, что процедура взыскания спорной задолженности налоговым органом соблюдена.

С указанными выводами суда первой инстанции судебная коллегия соглашается.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Как следует из материалов дела, 16 сентября 2020 г. налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом с идентификатором № <...> направлено налоговое уведомление от 03 августа 2020 г. № <...> с указанием на необходимость до 01 декабря 2020 г. осуществить уплату за 2019 год транспортного налога в размере 1 004 рублей, земельного налога в размере 5 435 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 7 148 рублей, которое согласно данным официального сайта «Почта России» вручено адресату 21 сентября 2020 г. (л.д.20 - 22).

21 сентября 2021 г. налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом с идентификатором № <...> направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 г. № <...> с указанием на необходимость до 01 декабря 2021 г. осуществить уплату за 2020 год транспортного налога в размере 1 096 рублей 97 копеек, земельного налога в размере 5 435 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 7 978 рублей, которое согласно данным официального сайта «Почта России» вручено адресату 21 октября 2021 г. (л.д.18-19).

21 сентября 2021 г. в адрес ФИО1 заказным письмом с идентификатором № <...> направлено требование от 15 июня 2021 г. № <...> об оплате за 2019 год транспортного налога в размере 1 004 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 305 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8 рублей 91 копейка, пени по транспортному налогу в размере 29 рублей 29 копеек со сроком исполнения до 23 ноября 2021 г.; согласно данным официального сайта «Почта России» налоговое требование ФИО1 получено 21 октября 2021 г. (л.д.15-17).

26 декабря 2021 г. в адрес ФИО1 заказным письмом с идентификатором № <...> направлено требование от 20 декабря 2021 г. № <...> об оплате за 2020 год транспортного налога в размере 1 096 рублей 97 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 7 978 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 35 рублей 90 копеек, земельного налога в размере 5 435 рублей, пени по земельному налогу в размере 24 рубля 46 копейки со сроком исполнения до 14 февраля 2022 г.; согласно данным официального сайта «Почта России» налоговое требование ФИО1 получено 29 декабря 2021 г. (л.д.11-14).

Исходя из положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации судебная коллегия приходит к выводу, что уведомления от 03 августа 2020 г., 01 сентября 2021 г., требование от 15 июня 2021 г. (задолженность по которому не превысила 3 000 рублей), а также требование от 20 декабря 2021 г. были направлены в адрес ФИО1 своевременно.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С заявлением о выдаче в отношении ФИО1 судебного приказа МИФНС № 7 обратилась к мировому судье судебного участка № 50 в Кировском судебном районе в г. Омске 28 апреля 2022 г.

06 мая 2022 г. мировым судьей судебного участка № 50 в Кировском судебном районе в г. Омске выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате установленных законом обязательных платежей и санкций в размере 15 909 рублей 53 копейки (л.д.153).

Определением мирового судьи судебного участка № 50 в Кировском судебном районе в г. Омске от 03 июня 2022 г. по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен (л.д.155).

С учетом указанного, в данном случае установленный Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюден.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции в настоящем деле, исчисляемый с 03 июня 2022 г. - даты отмены судебного приказа в отношении ФИО1, также соблюден, поскольку иск подан в Кировский районный суд г. Омска 01 декабря 2022 г.

Анализируя представленные в материалы дела доказательства, коллегия, учитывая, что в период 2019-2020 гг. ФИО1 действительно являлся собственником двух автомобилей, земельного участка, четырех жилых объектов недвижимости и двух строений, соответственно, являлся плательщиком налогов, при отсутствии в материалах дела доказательств полной уплаты административным ответчиком обязательных платежей, находит факт наличия у ФИО1 задолженности по уплате земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. и пени по названным категориям налогов подтвержденным, а взыскание платежей обоснованным.

Расчет взымаемых сумм налогов и пени произведен на основании ставок, утвержденных вышеуказанными правовыми актами, коллегией проверен, является арифметически верным, учитывает внесенные административным ответчиком суммы (л.д.92) и соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации.

При оценке доводов подателя жалобы об отсутствии на копии судебного акта подписи судьи, печати и расшифровки подписи, судебной коллегией обозревался имеющийся в административном деле подлинник решения Кировского районного суда г. Омска, на котором имеется подпись судьи КЕП, в связи с чем судебная коллегия приходит к выводу о том, что при оформлении решения судом первой инстанции требования Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации соблюдены.

Подлежат также отклонению доводы ФИО1 о несоответствии административного иска требованиям, изложенным в Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку поданное МИФНС № 7 административное исковое заявление (л.д.4-6) соответствует требованиям статьей 124, 125, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предъявляемых как к форме, содержанию административного искового заявления, так и к прилагаемым к нему документам.

Доводы подателя жалобы об отсутствии у ПЕА и ЕДВ полномочий на представление интересов налогового органа опровергаются приобщенным к материалам дела приказом от 22 августа 2022 г. (л.д.7) и размещенными в общем доступе в сети Интернет сведениями из Единого государственного реестра юридических лиц, распоряжением Правительства Российской Федерации от 17 января 2020 г. № 21-р, согласно которым ЕДВ является руководителем Федеральной налоговой службы.

Иные указанные в апелляционной жалобе нарушения в соответствии со статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации безусловным основанием к отмене законно постановленного судебного акта не являются.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, суд правильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, применил закон, подлежащий применению, и постановил решение, отвечающее нормам права при соблюдении требований процессуального законодательства.

Оснований для отмены обжалуемого решения не имеется.

Руководствуясь статьями 307-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Омского областного суда

определила:

решение Кировского районного суда г. Омска от 14 марта 2023 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное определение составлено 06 июля 2023 г.

<...>