УИД 63RS0030-01-2025-001562-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 октября 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при помощнике судьи Прочан А.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1718/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 (ИНН ... о взыскании недоимки по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области в лице представителя ФИО3 предъявила административное исковое заявление к ФИО2 (ИНН ... о взыскании недоимки по налогам и пеням, в котором просит взыскать недоимку по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 61 рубля;

- транспортному налогу в размере 5 913 рублей за 2021 год;

- транспортному налогу в размере 5 911 рублей за 2022 год;

- пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 6 204,64 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога и земельного налога, с которого обязана уплатить налог. По состоянию на 14.01.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения (увеличения), составила 18 089,64 рублей.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее Налогового кодекса РФ, НК РФ) задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица этого лица.

Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, ответчиком налоги не были оплачены. За несвоевременную уплату налогов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность.

Поскольку вышеуказанные налоги и пени не были уплачены налогоплательщиком, а судебный приказ № 2а-724/2024 от 26.03.2024 г. был отменен 30.07.2024 г. мировым судьей по заявлению налогоплательщика, МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия, ходатайствовал о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании пояснила, что на основании свидетельства о заключении брака от 25.05.2025г. сменила фамилию ФИО5 на ФИО4, с заявленными исковыми требованиями не согласна, просила применить срок исковой давности, так как исковое заявление было подано спустя 6 месяцев после отмены судебного приказа с нарушением сроков. В заявлении затрагивается 2021 год, заявление о взыскании задолженности было подано в 2025 году, с пенями также не согласна. Ранее она в налоговой инспекции оплачивала задолженность за эти года. Автомобиль ГАЗ в 2010 отдала по доверенности, автомобиль сняли с учета в 2022 году в декабре. В налоговую инспекцию сообщала, что у нее нет этого транспортного средства, ответов не поступало. Сведения по транспортным средствам сама не предоставляла, в ГИБДД сказали, что передадут сведения в налоговую инспекцию.

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 24.07.2025г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области.

Заинтересованное лицо Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области в лице своего представителя в судебное не явилось, о дне, времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщило, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просило.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено, в связи с чем суд, принимая во внимание положения ст. 165.1 ГК РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл. 28 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. ст. 357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Пунктом 2 части 1 статьи 18 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено прекращение государственного учета транспортного средства по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года N 2015-0 Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков. Собственник транспортного средства, являясь налогоплательщиком, не может быть освобожден от уплаты транспортного налога до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо регистрации смены его владельца.

Статьей 362 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Из анализа положений налогового законодательства следует, что обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Таким образом, расчет вышеуказанных налогов осуществляется исходя из представленных регистрирующими органами сведений.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 в рассматриваемых налоговых периодах на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости и транспортные средства: земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: ...., автомобиль марки ГАЗ2705, государственный регистрационный знак ... автомобиль марки МИЦУБИСИКОЛЬТ государственный регистрационный знак ....

Принадлежность транспортных средств административным ответчиком не оспаривалась, принадлежность транспортных средств и земельного участка подтверждается сведениями налогового органа, выпиской из ЕГРН от 02.07.2025 г. (л.д.46-47), ГИБДД У МВД по г. Тольятти (л.д.36-37), ответом УФНС России по Ульяновской области от 06.10.2025г. (л.д.94-95).

Согласно ст. 45 НК РФ (здесь и далее в действующей на момент возникновения спорных правоотношений редакции НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23 ноября 2017 года N 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 НК РФ.

Налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ ФИО2 было сформировано налоговое уведомление № 9215357 от 01.09.2022г. о необходимости уплаты за 2021 год земельного налога в размере 61 рубля, транспортного налога в размере 5 913 рублей. Срок уплаты не позднее 01.12.2022 г. Направление данного уведомления подтверждается отчетом об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором 80533875215331 (л.д.15).

Также налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 88336092 от 09.08.2023г. о необходимости уплаты за 2022 год земельного налога в размере 61 рубля, транспортного налога в размере 5 911 рублей. Срок уплаты не позднее 01.12.2023 г. Направление данного уведомления подтверждается списком почтовых отправлений № 135859 от 13.09.2023г. и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80530188283187.

Расчет недоимки по земельному налогу и транспортному налогу за 2021-2022 года судом проверен и признается верным в полном объеме.

Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее приводятся нормы НК РФ, действующие на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п 1 ст. 70 НК РФ).

В связи с неоплатой задолженности по земельному налогу и транспортному налогу административному ответчику направлено требование № 77396 по состоянию на 23.07.2023 г. о необходимости уплаты налоговой задолженности на общую сумму 22313,63 рублей и пеней в размере 5 371,32 рублей в срок до 16.11.2023г. Направление и доставление данного налогового требования подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80530188283187 (л.д.13).

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно представленным административным истцом расчетам, пени в сумме 4 163,01 рублей перешедшие из КРСБ начислены с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. начисленные на недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 73632450 за 2017 год в размере 24,04 руб. (недоимка по налогу: 163 руб.);

- по земельному налогу ОКТМО 73632450 за 2017 год в размере 57,86 руб. (недоимка по налогу: 369,00 руб.), за 2018 год в размере 37,46 руб. (недоимка по налогу: 328,00 руб.), за 2019 год в размере 18,23 руб. (недоимка по налогу 135 руб.), в общем размере 113,55 руб.;

- по транспортному налогу ОКТМО 36740000 за 2017 год в размере 1707,79 руб. (недоимка по налогу: 5 913,00 руб., за 2018 год размере 1174,72 руб., недоимка по налогу 5 913 руб.), за 2019 год в размере 799,04 руб. (недоимка по налогу 5 913 руб.), за 2020 год в размере 299,52 руб. (недоимка по налогу 5 913 руб.), за 2021 год в размере 44,35 руб. (недоимка налогу 5 913 руб.), в общем размере 4 025,42 руб.

Таким образом, задолженность по пени, принятая из КРСБ при переходе в ЕНС составляла 4163,01 рубля.

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 041,63 рублей, начислены на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023г. по 08.12.2023г.

В постановлении от 17.12.1996 №20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Взыскание пени, без установления факта уплаты самого налога либо его взыскания налоговым органом в принудительном порядке, недопустимо.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что решением Комсомольского районного суда г.Тольятти Самарской области от 20.12.2022 г. административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО5 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2019г.г., транспортного налога за 2019-2020г.г., налогу на имущество за оставлены без удовлетворения в связи с пропуском срока подачи административного искового заявления в суд.

По заявлению МИ ФНС России № 19 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 23.08.2019 г. вынесен судебный приказ № 2а-1089/2019 о взыскании с ФИО5 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 5913 рублей и пеням в размере 1 835,10 рублей.

По заявлению МИ ФНС России № 19 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 23.08.2019 г. вынесен судебный приказ № 2а-2058/2020 о взыскании с ФИО5 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 5913 рублей и пеням в размере 1 272,33 рублей.

По заявлению МИ ФНС России № 5 по Ульяновской области мировым судьей судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 29.10.2019 г. вынесен судебный приказ № 2а-1865/2019 о взыскании с ФИО5 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 года в сумме 925 рублей и пеням в сумме 42,01 рублей.

Из ответа ОСП Комсомольского района г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области от 25.07.2025 г. (л.д.73) следует, что 17.10.2019г. судебным приставом-исполнителем ОСП Комсомольского района г. Тольятти было возбуждено исполнительное производство № 77266/20/63029-ИП на основании исполнительного документа № 2а-1089/19, выданного мировым судьей судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с Махровой Н.В, суммы долга 7748,10 руб. в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области. 19.07.2021г. исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

22.10.2020г. судебным приставом-исполнителем ОСП Комсомольского района г. Тольятти было возбуждено исполнительное производство №103275/20/63029-ИП на основании исполнительного документа № 2а-2058/2020, выданного мировым судом с/у № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с ФИО5 суммы долга 7185,33 руб. в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области. 19.07.2021г. исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, исполнительные производства уничтожены. При таких обстоятельствах начисление пеней после 19.07.2021 г. на задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 года производится налоговым органом в отсутствии законных оснований.

Доказательств предъявления к исполнению судебного приказа № 2а-1865/2019 представленные ОСП по Комсомольскому району г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области сведения не содержат, при этом 3-хлетних срок на предъявления данного приказа к исполнению истек. Пропуск налоговым органом срока предъявления исполнительного документа к исполнению, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате вышеуказанного налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

С учетом изложенного требования налогового органа о взыскании пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2017-2019 года, налогу на имущество физических лиц за 2017 год, транспортному налогу за 2017-2018 года после 19.07.2021 года, транспортному налогу за 2019-2020 года удовлетворению не подлежат. В остальной части расчет задолженности по пеням является арифметически верным, а требования налогового органа обоснованными.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

Требование № 77396 по состоянию на 23.07.2023 г. подлежало исполнению в срок до 16.11.2023 г. С заявлением о вынесении судебного приказа МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 19.03.2024г.

26.03.2024г. мировым судьей судебного участка №109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-724/2024, который определением мировым судьи от 30.07.2024 г. отменен, поскольку должник представил возражения относительно его исполнения. Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом соблюден.

Определение от 30.07.2024 г. об отмене судебного приказа получено административным истцом (согласно расписки) 03.09.2024г. Административный истец первоначально обратился с настоящим административным исковым заявлением в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области 24.01.2025 г.

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 29.01.2025 г. административное исковое заявление оставлено без движения, предоставлен срок до 12.02.2025г. для исправления недостатков.

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 13.02.2025 г. административное исковое заявление возвращено административному истцу в связи с непредставлением налоговым органом налогового уведомления за 2022 год, сведений об его направлении в адрес административного ответчика, а также расшифровки пеней и документа, подтверждающего направление копии административного искового заявления в адрес административного ответчика. Данное определение не обжаловалось и вступило в законную силу. 25.02.2025 г. (согласно почтовому уведомлению о вручении) данное определение получено МИ ФНС России № 23 по Самарской области. После чего административное исковое заявление только 24.04.2025 г., то есть по прошествии 6 месяцев с момента отмены мировым судьей судебного приказа поступило в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Представитель МИ ФНС России № 23 по Самарской области ходатайствовал о восстановлении срока на подачу административного иска в суд, ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ, ст. ст. 95, 123.7 КАС РФ, указывая на наличие судебной практики, при этом причин, по которым налоговый орган получив 25.02.2025 г. вышеуказанное определение, только 24.04.2025 г. обратился в суд с административным иском, суду не представлено. Само по себе наличие судебной практики по конкретным делам основанием для восстановления процессуального срока на подачу административного иска в суд не является.

Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения. Вместе с тем, выводы суда относительно указанных обстоятельств и уважительных причин формируются в каждом конкретном случае по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, исходя из указанных стороной причин пропуска, а также установленных обстоятельств о препятствиях своевременному обращению в суд с заявлением.

Уважительных причин для пропуска срока на подачу административного искового заявления в суд по настоящему делу административным истцом не представлено и судом не установлено, в связи чем оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления не имеется.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (статья 94, часть 5 статьи 180, часть 1 статьи 290 КАС РФ).

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Принимая во внимание указанные законоположения и установленные в судебном заседании обстоятельства дела суд приходит к выводу о наличии оснований для признания задолженности ФИО2 по налогам и пеням на сумму 18 089,64 рублей безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления – отказать.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №23 России по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пеням – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 10 ноября 2025 года.