Дело № 2а-1450/2025

УИД 27RS0005-01-2025-001188-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Хабаровск 15 сентября 2025 года

Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Овчинниковой Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Подоровой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее по тексту УФНС России по Хабаровскому краю, Управление) обратилось в суд с названным иском к ФИО2, в обоснование ссылаясь на то, что административный ответчик, в силу положений п. 1 ст. 23, п. ст. 45 НК РФ, является плательщиком налогов и сборов и обязана самостоятельно уплачивать их в установленные законом сроки.

Согласно справке о доходах физического лица, представленной в налоговый орган агентом по налогу на доходы физических лиц <данные изъяты> в 2023 ФИО2 получен доход, с которого не удержана сумма налога на доходы физических лиц, сумма налога, подлежащая уплате, составила <данные изъяты> руб.

Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО2 на праве собственности принадлежит транспортное средство <данные изъяты> г.р.з. ..., *** года выпуска.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, ФИО2 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: ****

В соответствии со ст. 52 НК РФ в отношении налогоплательщика исчислены налог на доходы физических лиц за 2023 год, транспортный налог за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2023 год. ФИО2 сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от *** ....

На основании имеющейся задолженности, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на *** на сумму 13 425,50 руб., в том числе: 4 796 руб. – транспортный налог с физических лиц; 6 982 руб. – налог на имущество физических лиц; 250 руб. – штраф по ст. 119 НК РФ; 1 397,50 руб. – пени.

*** ФИО2 заказным письмом по почте направлено решение от *** ... о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Решение о взыскании налогоплательщиком не исполнено.

Управление обращалось с заявлением от *** ... о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам к мировому судье. 08.02.2024вынесен судебный приказ ..., отмененный ***. после вынесения судом определения об отмене судебного приказа ... Управление обратилось в Краснофлотский районный суд г. Хабаровска с административным иском от *** ... (дело ...).Решением суда исковые требования Управления удовлетворены, судебный акт вступил в законную силу.

Также *** Управление обратилось к мировому судье с заявлением от *** ... о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в общем размере 14 741,66 руб. *** мировым судьей ****» вынесен судебный приказ .... В связи с поступившими *** возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от *** судебный приказ отменен.

Указывая на право налогового органа на обращение в суд в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, установленное п. 4 ст. 48 НК РФ, ссылаясь на неуплату задолженности административным ответчиком, просили суд: взыскать с ФИО2 сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 7 010 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 501 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 308 руб., пени в размере 3 922,66 руб.

В ходе судебного разбирательства, по итогам сверки частичного погашения административным ответчиком задолженности по уплате налогов и пени (отрицательного сальдо), административным истцом заявлен отказ от административных исковых требований в части уплаченной задолженности.

Определением суда от *** принят отказ административного истца от требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 7 010 руб., производство по делу в данной части прекращено.

Окончательно просят суд взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 7 731,66 руб., из которой: 2 501 руб. – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год; 1 308 руб. – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год; пени в размере 3 922,66 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. Представили письменные пояснения по делу в связи с поступившими возражениями стороны административного ответчика, в соответствии с которым ФИО2 была произведена оплата в размере 3 809 руб. ***, в размере 7 010 руб. ***, платежи поступили на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО2 в качестве единого налогового платежа и, в соответствии с установленной п. 8 ст. 45 НК РФ последовательностью, были распределены в счет уплаты следующих задолженностей: 33 руб. – в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год; 7 010 руб. – в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год; 2 077,87 руб. – в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год; 1 698,13 руб. – в счет уплаты транспортного налога за 2019 год.

Административный ответчик ФИО2, ее представитель по ордеру ФИО3, извещенные о месте и времени проведения судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явились. Ранее в судебном заседании представитель административного ответчика возражал против удовлетворения требований, ссылаясь на доводы, изложенные в письменных возражениях, согласно которым платежами от *** и *** налогоплательщиком были уплачены недоимки по налогам за 2023 год: 7 010 руб. – НДФЛ за 2023 год; 3 809 руб. – совокупная сумма налога на ИФЛ и транспортный налог за 2023 год (2 501+1 308). Таким образом, на дату обращения с настоящим административным иском обязанность по уплате налогов за 2023 год была исполнена. С размером пени сторона административного ответчика также не соглашается, ссылаясь на то, срок уплаты налогов за 2023 год истекает ***, в связи с чем, пени должна быть рассчитана за НДФЛ за период с *** по ***, для налога на имущество физических лиц и транспортного налога – за период с *** по ***.По правилам п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ, а также в связи с позицией Верховного суда Российской Федерации, изложенной в кассационном определении от *** ...-КА19-2, днем уплаты является ближайший рабочий день, следующий за ***, то есть ***, в связи с чем, первым днем начисления пени является ***, а не ***. Согласно представленному расчету, сумма пени, с учетом частичной оплаты налога, составляет 252,87 руб.

В соответствии с положениями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о месте и времени судебного слушания надлежащим образом, явка которых обязательной судом не признавалась

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (далее по тексту НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное (ч.5 ст.15 НК РФ).

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 п.1 ст.31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) с 01 января 2023 года.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ, п.2 ст.1, п.1 ст.5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп.1 п.1, п.4 ст.4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст.401 НК РФ признаются, в частности, квартиры.

Судом установлено и сторонами не оспорено, что административный ответчик ФИО2 с *** является собственником объекта недвижимости – квартиры с кадастровым номером ..., расположенной по адресу: ****, в связи с чем, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана их уплачивать в размерах и в сроки, установленные налоговым законодательством.

В соответствии с положениями ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Согласно п.п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ч. 1 ст. 399, ч. 1 ст. 406 НК РФ налог на имущество физических лиц и ставки налога устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По смыслу ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

При этом налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории муниципального округа «Город Хабаровск» размер налоговых ставок установлен разделом 3 Положения о местных налогах на территории городского округа «Город Хабаровск», утвержденного решением Хабаровской городской Думы от 23.11.2004 №571, в соответствии с п. 1.2 ст. 3 которого налоговая ставка на квартиру, часть квартиры или комнату установлена в размере 0,11%.

Как следует из сведений, содержащихся в налоговом уведомлении от 11.07.2024, налоговая база в отношении объекта налогообложения – квартиры, составляет <данные изъяты> руб., таким образом, размер налога на имущество физического лица, подлежащий уплате ФИО1, составляет, с учетом округления по правилам ч. 6 ст. 52 НК РФ, 2 501 руб. (<данные изъяты>).

Сведений об иной налоговой базе (кадастровой стоимости) ответчиком не представлено, расчет налога не оспаривается.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.1,2 ст.409 НК РФ).

Таким образом, с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ, последним днем для уплаты налога на имущество физического лица за налоговый период 2023 года является 02 декабря 2024 года.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и сторонами не оспорено, что административный ответчик ФИО2 с *** является собственником транспортного средства – автомобиля легкового <данные изъяты>, г.р.з. ..., *** г.в.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).

В соответствии с ч. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в установленных данной частью размерах.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (ч. 2 ст. 361 НК РФ).

На территории Хабаровского края налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Хабаровского края от 10.11.2005 N 308 "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае", в соответствии с п. 1.2.3 ст. 6 которого налоговая ставка в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с., свыше 10 лет с момента их выпуска, определена в размере 12 руб./л.с.

Как следует из сведений, содержащихся в налоговом уведомлении от ***, налоговая база в отношении объекта налогообложения – автомобиля определена в размере 109 л.с., в соответствии с чем, сумма исчисленного налога в отношении легкового автомобиля <данные изъяты>, *** г.в., составляет <данные изъяты> руб. (109*12).

Сведений об иной налоговой базе (количестве лошадиных сил) ответчиком не представлено, расчет налога не оспаривается.

Согласно абз.1, 3 п.1 ст.363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками-физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Аналогично вышеуказанному, с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ, последним днем для уплаты транспортного налога за налоговый период 2023 года является 02 декабря 2024 года.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (абз. 2 п. 4 ст. 52 НК РФ).

*** в адрес ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление ... о необходимости уплаты не позднее *** транспортного налога в размере 1 308 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2 501 руб., а также налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом.

Согласно представленному скриншоту с сайта nalog.ru (л.д. 13), данное налоговое уведомление получено налогоплательщиком ***.

Обязанность по уплате обязательных налоговых платежей ФИО2 в установленные налоговым законодательством сроки исполнена не была.

В связи с введением Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) с 01.01.2023. ЕНС формируется с учетом переходных положений, установленных ст.4 Закона 263-ФЗ.

В соответствии с пп. 1 п.9 ст.4 Закона 263-ФЗ (в редакции от 28.12.2022) требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, превышает действие требований, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ.

На основании положений п.1 ст.69 НК РФ с 1 января 2023 года налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

В соответствии ст.75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании п.2 ст.11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 названной статьи).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 70 НК РФ).

*** ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика получено требование ... об уплате задолженности по состоянию на *** в размере 13 425,50 руб., из которых: 4 796 руб. – по транспортному налогу; 6 982 руб. – по налогу на имущество физических лиц; 1 397,50 руб. – пени; 250 руб. – штраф. Установлен срок погашения задолженности – до ***.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

*** налоговым органом в отношении ФИО2 вынесено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 13 991,51 руб., в соответствии с требованием об уплате задолженности от *** .... Решение направлено налогоплательщику *** заказным письмом, что следует из списка (реестра) внутренних почтовых отправлений (л.д. 17-20). Решение исполнено не было.

На дату конвертации (перехода) в ЕНС, ***, у ФИО2 сальдо по пени являлось отрицательным и составляло 843,27 руб.

По состоянию на дату формирования требования об уплате задолженности ... от *** начислена сумма пени в размере 554,23 руб., всего размер пени составлял 1397,50 руб.

В порядке, установленном п.п. 3-4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа ... от, который в последствии был отменен на основании поступивших от должника возражений относительного его исполнения, после чего – с административным иском. Решением Краснофлотского районного суда **** от *** по административному делу ...а-208/2025 (предыдущий ...а-2154/2024), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам ****вого суда от ***, с ФИО2 взыскана задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 2134 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 2347 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 2501 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 2501 руб. 00 коп.; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1744 руб. 00 коп.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1744 руб. 00 коп.; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1308 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1308 руб. 00 коп.; неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2020 год в размере 250 руб. 00 коп.; пени в общей сумме 2165 руб. 28 коп., а всего - 18002 руб. 28 коп.

Управление обратилось с заявлением от *** ... о вынесении судебного приказа к мировому судье ****» о взыскании с ФИО2 задолженности в общем размере 14 741,66 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 7 010 руб. налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере 2 501 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 1 308 руб., пени в размере 3 922,66 руб., сложившейся за период 2023-2024 гг.

Задолженность по пени в названном размере сложилась следующим образом: 6 087,94 руб. (пени на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа) – 2 165,28 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – решением суда от ***) = 3 922,66 руб.

Мировым судьей ****» *** вынесен судебный приказ по делу ...

На основании поступивших от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ***.

Таким образом, задолженность по налогам и пени является не оплаченной.

Согласно представленным административным ответчиком платежным документам, *** ФИО2 была произведена оплата в размере 3 809 руб. (л.д. 65), *** - в размере 7 010 руб. (л.д. 64).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно детализации отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на *** (л.д.22-23), у ФИО2 были задолженности: по транспортному налогу за 2023 г. (срок уплаты – ***) 1 308 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год (срок уплаты – ***) – 2 501 руб., НДФЛ за 2023 год (срок уплаты – ***) – 7 010 руб.; транспортный налог за 2022 год (срок уплаты – ***) – 1 308 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год (срок уплаты – ***) – 2 501 руб., НДФЛ за 2022 год (срок уплаты – ***) – 33 руб.; транспортный налог за 2020 год (срок уплаты – ***) – 1 744 руб., транспортный налог за 2019 год (срок уплаты – ***) – 1 744 руб., транспортный налог за 2021 год (срок уплаты – ***) – 1308 руб., штраф (срок уплаты – ***) – 250 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год (срок уплаты – ***) – 2 347 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год (срок уплаты – ***) – 2 134 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год (срок уплаты – ***) – 2 501 руб.

В соответствии со сведениями, представленными налоговым органом, поступившие в качестве единого налогового платежа (ЕНП) денежные средства в размере 10819 руб., согласно с установленной ч. 8 ст. 45 НК РФ последовательностью, были распределены на НДФЛ за 2022 год в размере 33 руб., НДФЛ за 2023 год в размере 7 010 руб., оставшиеся 3 776 рублей распределены на наиболее ранее возникшие недоимки по иным налогам (пп. 3 п. 8 ст. 45 НК РФ), то есть на транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год – 1 698,13 руб. и 2 077,877 руб., соответственно.

Таким образом, перечисленными налогоплательщиком платежами от ***, ***, из числа заявленных в настоящем административном иске требований о взыскании задолженности, была оплачена только лишь недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, от требований о взыскании которой административный истец в порядке, определенном ст. 46 КАС РФ, отказался. Оставшаяся заявленная задолженность по транспортному налогу за 2023 год и налогу на имущество физических лиц за 2023 год по настоящее время является неоплаченной и не обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, в связи с чем, требования налогового органа о взыскании недоимок по налогам являются обоснованными и подлежащим удовлетворению.

Вопреки доводам ответчика о некорректности исчисления размера и периода начисления пени, как указано выше, пени в размере 3 922,66 руб. образовалась исходя из совокупной общей задолженности по налогам, учтенной на едином налоговом счете (ЕНС), в том числе и ранее обеспеченной принятыми мерами взыскания, а не исключительно по недоимкам по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц за 2023 год. Произведенный налоговым органом расчет пени соответствует нормам налогового законодательства.

При таких обстоятельствах, заявленные административные требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103, 111, 114 КАС РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в силу закона, в размере, установленном абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

При таких обстоятельствах с ФИО2 в доход местного бюджета городского округа «Город Хабаровск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, штрафа и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, *** года рождения, уроженки **** (ИНН ...), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц за 2023год в размере 2 501 руб. 00 коп.,

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 308 руб. 00 коп.,

- пени в размере 3 922 руб. 66 коп., а всего взыскать 7731 руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Краснофлотский районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата составления мотивированного решения – 29 сентября 2025 года.

Судья Т.Н. Овчинникова