Дело № 2а-738/2023

64RS0036-01-2023-000726-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 сентября 2023 года р.п. Татищево Саратовской области

Татищевский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Вайцуль М.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к Кехян ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку согласно представленным ею налоговым декларациям за ДД.ММ.ГГГГ годы по форме 3-НДФЛ, согласно которым в ДД.ММ.ГГГГ году она получила доход в сумме 3 233 000 рублей, сумма налога, подлежащая уплате составила – 290 290 рублей, в ДД.ММ.ГГГГ году доход составил - 99 500 рублей, сумма налога, подлежащая уплате составила – 12 935 рублей; в ДД.ММ.ГГГГ году доход составил - 108 000 рублей, сумма налога, подлежащая уплате составила – 14 040 рублей. За просрочку исполнения обязанности по уплате налогов налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) ФИО1 были начислены пени: за ДД.ММ.ГГГГ год – 63 757 рублей 64 копейки; за ДД.ММ.ГГГГ год – 2 665 рублей 29 копеек; за ДД.ММ.ГГГГ год – 1 826 рублей 48 копеек. Поскольку, являясь налогоплательщиком, ФИО1 в установленные законом сроки не оплатила сумму исчисленных налогов, налоговым органом в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате имеющейся налоговой задолженности со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако оно осталось без исполнения.

Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, и положения ст.ст. 23, 31, 48 НК РФ, указывая на то, что до настоящего времени вышеуказанная задолженность и требование перед бюджетом ФИО1 в полном объеме не погашена, а судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> по заявлению налогоплательщика отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец просит суд взыскать в свою пользу с административного ответчика задолженность в общей сумме 68 249 рублей 41 копейка, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 63 757 рублей 64 копейки; пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 665 рублей 29 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 826 рублей 48 копеек.

Лица, участвующие в деле, будучи извещенными о времени и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. При указанных обстоятельствах, учитывая положения части 7 статьи 150 КАС РФ, суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Изучив письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии с положениями ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Как следует из п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктами 2, 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.п. 1, 2 и 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке административного судопроизводства подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Положениями главы 23 НК РФ закреплено взыскание налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Источники доходов в Российской Федерации предусмотрены ст. 208 НК РФ, в которой указано, что к доходам, в том числе, относятся и вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.

Как следует из п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 224 НК налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 % - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 % суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе, физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (подпункт 1 пункта 1).

Положениями ст. 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Пунктом 6 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что уплату налога также производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном п. 4 ст. 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 и п. 9 ст. 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что согласно представленным ФИО1 налоговым декларациям за ДД.ММ.ГГГГ годы по форме 3-НДФЛ, согласно которым в ДД.ММ.ГГГГ году она получила доход в сумме 3 233 000 рублей, сумма налога, подлежащая уплате составила – 290 290 рублей, в ДД.ММ.ГГГГ году доход составил - 99 500 рублей, сумма налога, подлежащая уплате составила – 12 935 рублей; в ДД.ММ.ГГГГ году доход составил - 108 000 рублей, сумма налога, подлежащая уплате составила – 14 040 рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный законом срок обязанности по уплате налоговой задолженности, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ ей были начислены пени по налогу на доходы физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ год – 63 757 рублей 64 копейки; за ДД.ММ.ГГГГ год – 2 665 рублей 29 копеек; за ДД.ММ.ГГГГ год – 1 826 рублей 48 копеек.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Поскольку, являясь налогоплательщиком, ФИО1 в установленные законом сроки не оплатила сумму исчисленной налоговой задолженности, налоговым органом в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате имеющейся налоговой задолженности со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако оно осталось без исполнения.

Направление ФИО1 вышеуказанного требования через личный кабинет налогоплательщика подтверждается скриншотами программы <адрес>, имеющиеся в материалах рассматриваемого дела.

Согласно административному иску расчет подлежащих взысканию обязательных платежей произведен налоговым органом на основании сведений, представленных налогоплательщиком, в соответствии с положениями действующего налогового законодательства, его правильность сомнений у суда не вызывает. Представленный расчет административным ответчиком не оспорен.

В установленный срок недоимка по налогам и пени налогоплательщиком не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 68 249 рублей 41 копейка, то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок для обращения в суд.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № был отменен, на основании ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями ФИО1

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом срока предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в порядке искового производства.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания налоговых платежей, заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, расчет произведен правильно в соответствии с действующим законодательством, суд полагает административные исковые требования МРИ ФНС № 20 по Саратовской области к ФИО1 подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС № 20 по Саратовской области на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в бюджет Татищевского муниципального района <адрес> государственной пошлины в размере 2 247 рублей 48 копеек на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к Кехян ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с Кехян ФИО5, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области задолженность в общей сумме 68 249 рублей 41 копейка, в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 63 757 рублей 64 копейки;

- пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 665 рублей 29 копеек;

- пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 826 рублей 48 копеек.

Взыскать с Кехян ФИО6, ИНН №, государственную пошлину в бюджет Татищевского муниципального района <адрес> в размере 2 247 рублей 48 копеек.

В соответствии со статьей 294 КАС РФ решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Татищевский районный суд <адрес>.

Судья М.А. Вайцуль