Решение по делу № 2А-257/2023 от 02.02.2023 - о взыскании недоимок и пени по обязательным платежам.

Дело № 2а-257/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 февраля 2023 года г. Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Грибановой А.А.,

при секретаре Салаховой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок и пени по обязательным платежам,

установил:

МИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее - налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - налогоплательщик), как плательщику налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и земельного налога, а также страховых взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию (далее - ОПС и ОМС).

В обоснование требований административный истец указал, что налогоплательщик владеет на праве собственности квартирой (1/2 доли) по адресу: <адрес>, а также земельными участками с кадастровыми № (1/2 доли) и №. За 2020г. налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц в размере 973 руб. и земельного налога в размере 93,75 руб. (ОКТМО 57646402 в размере 57 руб. и ОКТМО 57735000 в размере 36,75 руб.). Направленное налогоплательщику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок не исполнено. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. На основании сведений налогового агента ООО «Сириус» (справка 2-НДФЛ за 2018 год) налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате неудержанного налога на доходы физических лиц за 2018г. в размере 40 463 руб. Данная обязанность исполнена частично в размере 16,76 руб., остаток задолженности в размере 40 446,24 руб. не уплачен. Налоговая декларация за 2019г. представлена налогоплательщиком с пропуском установленного срока, в связи с чем по итогам камеральной налоговой проверки по факту несвоевременной сдачи отчетности вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к ответственности в размере 500 руб., штраф не уплачен.

ФИО1 имеет статус адвоката, которому, как плательщику страховых взносов, налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год - ОПС в размере 23 400 руб., ОМС - 4 590 руб.; за 2018 год - ОПС в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб.; за 2019 год - ОПС в размере 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб., а также начислены страховые взносы на ОПС в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2018 год в размере 112,50 руб. Обязанность по уплате страховых взносов за налоговые периоды 2017-2019г.г. в установленный законодательством срок не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности за расчетные периоды налоговым органом начислены пени с направлением налогоплательщику требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика недоимок и пени по обязательным платежам в общем размере 50 248,84 руб., в связи с поступлением возражений относительно его исполнения, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган просит взыскать с налогоплательщика задолженность в размере 48 297,19 руб., в том числе штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год в размере 500 руб., налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 40 446,24 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 973,00 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в размере 3,41 руб., земельный налог за 2020 год в размере 36,75 руб., земельный налог за 2020 год в размере 22,36 руб., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 57 руб., в размере 0,20 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год (1 021,78+1 862,84), в размере 2 884,62 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год, в размере 2 251,05 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год (1% от 300 000 руб.), в размере 7,18 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год, размере 87,33 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год (203,34+365,39), в размере 568,73 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год, в размере 495,84 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год, в размере 20,48 руб., а также возместить почтовые расходы на сумму 92,40 руб.

Административный истец представил заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие своего представителя, на заявленных требованиях настаивал по доводам, изложенным в административном иске. В дополнительных пояснениях указал, что сумма налога, подлежащая взысканию согласно требованиям №, № не превысила 10 000 руб. После выставления требования № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ сумма налогов и пени, подлежащих взысканию, превысила 10 000 руб., следовательно, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа с соблюдением установленного срока, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен по возражениям должника ДД.ММ.ГГГГ. Течение срока исковой давности началось с ДД.ММ.ГГГГ, административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. без нарушения установленного законом срока (л.д. 59).

Административный ответчик извещен, в судебное заседание не явился, представил письменные возражения, в которых ссылался на пропуск срока подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам, поскольку судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок для обращения с иском истек ДД.ММ.ГГГГ административный иск, поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ за пропуском установленного срока. Наличие задолженности по предъявленным обязательным платежам и пени фактически не оспаривал, доказательств оплаты долга не представил (л.д. 52).

Исследовав материалы дела, приняв во внимание позиции сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1,2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 ГК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога, в силу п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ, может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, пени, штрафа в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ сумма в размере 3 000 руб. изменена на 10 000 руб. (применяется с 23.12.2020).

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Сумма налога, подлежащая уплате ответчиком, исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения.

Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 НК РФ, Решением Чайковской городской Думы Пермского края от 24.10.2018 № 45 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Чайковского городского округа».

В соответствии с п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 12 НК РФ, ставки налога на имущество физических лиц на территории Чайковского городского округа установлены нормативно-правовыми актами представительного органа местного самоуправления, применяемыми в соответствующий налоговый период.

Расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Абз. 1,3 п. 1 и п. 3 ст. 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 450 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом выходных и праздничных дней).

Земельный налог регламентируется главой 31 НК РФ, Положением о земельном налоге на территории города Перми, утвержденным решением Пермской городской думы от 08.11.2005 № 187.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 12 НК РФ земельный налог является местным налогом.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании п. 3 ст. 396 НК РФ исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом выходных и праздничных дней).

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 226 НК РФ при получении физическим лицом дохода от российских организаций, последние признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать из выплаченных доходов и уплатить НДФЛ.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики НДФЛ, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п.7 ст. 228 НК РФ).

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиком, указанных норм в ст.227 и 228 НК РФ, в срок не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности налоговое правонарушение (п. 3 ст. 101.3 НК РФ).

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов с 2017 года, регулируются НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на ОПС, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на ОМС, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

В случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., то страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере, установленном за соответствующий расчетный период, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., то размер страховых взносов на ОПС определяется в виде суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и 1% от дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, которая не может быть более предельной величины.

Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от 28.12.2016) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год в суммах:

- размер страховых взносов на ОПС, в случае если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период, в размере, определяемом как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.;

- размер страховых взносов на ОМС за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб.

Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции до 28.12.2017) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2018 год - ОПС в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб.; за 2019 год - ОПС в размере 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ). Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

МИФНС России № 21 по Пермскому краю создана ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.п. 1 - 3, 6.2.6 Положения об Инспекции, утвержденного руководителем УФНС России по Пермскому краю ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 НК РФ (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

ФИО1 зарегистрирован в реестре адвокатов Адвокатской палаты Пермского края (регистрационный номер в реестре адвокатов 59/1209), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика (л.д. 9, 13).

Таким образом, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23, ст. 419 НК РФ является плательщиком налогов, сборов, страховых взносов.

Согласно сведениям регистрирующего органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, за налогоплательщиком зарегистрировано следующее недвижимое имущество (л.д. 10):

- квартира, кадастровый №, площадь 82,1 кв.м., адрес местонахождения: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве собственности 1/2, количество месяцев владения 12/12, налоговая база 2 948 504 руб., ОКТМО 57701000,

- земельный участок, кадастровый №, площадь 1410 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, адрес местонахождения: <адрес> доля в праве 1, количество месяцев владения 12/12, налоговая ставка 0,30%, налоговая база 31 725 руб., ОКТМО 57735000,

- земельный участок, кадастровый №, площадь 668 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, адрес местонахождения: <адрес>, доля в праве собственности 1/2, количество месяцев владения 12/12, налоговая ставка 0,30%, налоговая база 38 016 руб., ОКТМО 57646402.

Налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год.

Налоговым агентом ООО «Сириус» в адрес налогового органа направлена справка № 2-НДФЛ за 2018 год от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, свидетельствующая о неудержанном налоге на доходы физического лица в размере 40 463 руб. (л.д. 14).

Обязанность по уплате НДФЛ за налоговый период 2018г. исполнена налогоплательщиком частично в размере 16,76 руб., недоимка по НДФЛ составила 40 446,24 руб.

В соответствии с ч. 4 ст. 52, п. 6 ст. 228 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 973 руб., земельного налога за 2020 г. в общем размере 93,75 руб. (ОКТМО 57646402 в размере 57 руб. и ОКТМО 57735000 в размере 36,75 руб. с учетом переплаты в размере 0,25 руб.), а также недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018г. в размере 40 463 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ размещено в Личном кабинете налогоплательщика, получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ, 11:16 час. (л.д. 15-16).

Обязанность по уплате указанных налогов не исполнена, в связи с чем налоговым органом произведено начисление пени на недоимку по налогам (л.д. 31).

В порядке действия ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом плательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате (л.д. 29-30):

налога на доходы физических лиц за 2018г. в размере 40 446,24 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 973,00 руб.,

пени в размере 3,41 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020г. (на сумму 973 руб.),

земельного налога за 2020г. в размере 36,75 руб. (ОКТМО 57735000),

земельного налога за 2020г. в размере 57,00 руб. (ОКТМО 57646402),

пени в размере 0,20 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2020г. (на сумму 57 руб.).

Требование № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ размещено в Личном кабинете налогоплательщика, получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ, 16:05 час. (л.д. 32).

Земельный налог за 2020г. (ОКТМО 57646402) уплачен частично, остаток составил 22,36 руб. Иные платежи не производились.

Поскольку ФИО1 является плательщиком НДФЛ, то в силу закона обязан был представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Между тем, налогоплательщик представил указанную декларацию лишь ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного срока.

По факту допущенного налогового правонарушения налоговым органом в период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18,19 оборот).

Решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2019г. к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб. направлено ФИО1 почтовой корреспонденцией (список почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ), а также посредством направления документа на электронный адрес налогоплательщика (л.д. 18 оборот-19,20-21).

Указанное решение с учетом положений п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 9 ст. 101 НК РФ вступило в законную силу.

Налоговым органом в порядке действия ст.ст. 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2019г. в размере 500 руб. (л.д. 22).

Требование № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ размещено в Личном кабинете налогоплательщика, получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ, 19:53 час. (л.д. 23).

В установленный срок штраф не уплачен.

Согласно Карточкам «Расчеты с бюджетом», ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год - по ОПС в размере 23 400 руб., по ОМС - 4 590 руб.; за 2018 год - по ОПС в размере 26 545 руб., по ОМС - 5 840 руб.; за 2019 год - по ОПС в размере 29 354 руб., по ОМС - 6 884 руб.

Налогоплательщику также начислены страховые взносы на ОПС в размере 1% с суммы дохода за 2018 год, превышающего 300 000 руб., в размере 112,50 руб. (исходя из налоговой базы, отраженной в справке 2-НДФЛ, в сумме 311 250 руб. (311250 руб. - 300000 руб.) * 1%).

Обязанность по уплате страховых взносов за налоговый период 2017-2019г.г. в установленный законодательством срок не исполнена.

Страховые взносы на ОПС за 2017г. в размере 23 400 руб. (15 033,87 руб. + 8 366,13 руб.) взысканы с налогоплательщика по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ (Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №). Страховые взносы на ОМС за 2017г. в размере 4 590 руб. (1 641,05 руб. + 2 948,95 руб.) взысканы по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ (постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №) (л.д. 33).

В связи с образовавшейся недоимкой, в соответствии со п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, по день фактической уплаты недоимки (Постановление Конституционного суда РФ от 17.12.1996 № 20-П, Определение Конституционного суда РФ от 04.07.2002 № 200-0, п. 19, 20 Постановления Высшего Арбитражного суда РФ от 28.02.2001 № 5) (л.д. 26-27).

В порядке действия ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом плательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате (л.д. 24-25):

пени в размере 1021,78 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017г. на сумму 8 263,83 руб.;

пени в размере 1 862,84 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017г. на сумму 15 033,87 руб.;

пени в размере 2 251,05 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018г. на сумму 26 545 руб. (взнос уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 000,09 руб. и 16.01.2020г. в размере 14 544,91 руб.),

пени в размере 87,33 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019г. на сумму 29 354 руб. (взнос уплачен ДД.ММ.ГГГГ),

пени в размере 7,18 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018г. (в размере 1% от 300 000 руб. на сумму 112,50 руб.),

пени в размере 203,34 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017г. на сумму 1 641,05 руб.,

пени в размере 365,39 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017г. на сумму 2 948,95 руб.,

пени в размере 495,84 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018г. на сумму 5 840 руб. (взнос уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 612,97 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1 455,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 2000,09 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 771,94 руб.),

пени в размере 20,48 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019г. на сумму 6 884 руб. (взнос уплачен ДД.ММ.ГГГГ).

Требование № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ размещено в Личном кабинете налогоплательщика, получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ, 16:32 час. (л.д. 28), оставлено без исполнения.

Налоговым органом мировому судье судебного участка № Чайковского судебного района подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм задолженности поналогам, страховым взносам и пени.

Судебный приказ № вынесен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец, в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа №, обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности по обязательным платежам.

Данными выписки из лицевого счета налогоплательщика подтверждено, что на дату обращения в суд с административным иском задолженность налогоплательщика ФИО1 составляет 48 297,19 руб. (л.д. 11-12), в числе которых:

штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год в размере 500 руб. (ОКТМО 57735000),

налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 40 446,24 руб. (ОКТМО 57735000),

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 973,00 руб. (ОКТМО 57701000),

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в размере 3,41 руб. (ОКТМО 57701000),

земельный налог за 2020 год в размере 36,75 руб. (ОКТМО 57735000),

земельный налог за 2020 год в размере 22,36 руб. (ОКТМО 57646402),

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 57 руб., в размере 0,20 руб. (ОКТМО 57646402),

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год (1 021,78 + 1 862,84), в размере 2 884,62 руб. (ОКТМО 57735000),

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год, в размере 2 251,05 руб. (ОКТМО 57735000),

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год (1% от 300 000 руб.), в размере 7,18 руб. (ОКТМО 57735000),

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год, размере 87,33 руб. (ОКТМО 57735000),

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год (203,34+365,39), в размере 568,73 руб. (ОКТМО 57735000),

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год, в размере 495,84 руб. (ОКТМО 57735000),

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год, в размере 20,48 руб. (ОКТМО 57735000).

По состоянию на дату рассмотрения спора по существу обозначенные суммы задолженности являются актуальными.

Расчет задолженности в заявленные налоговые периоды проверен судом, принимается как верный. Начисленные суммы пени по указанным недоимкам соответствуют периодам образования задолженности.

Административным ответчиком, не оспаривающим правильность расчетов, периоды образования и суммы задолженности, указано на пропуск налоговым органом срока подачи настоящего заявления.

На основании абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма налога, подлежащая взысканию согласно требованиям № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ не превысила 10 000 руб.

После выставления требования № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ сумма налогов и пени, подлежащих взысканию с налогоплательщика, превысила 10 000 руб., следовательно, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленного срока.

Судебный приказ вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, отменен на основании возражений налогоплательщика-должника ДД.ММ.ГГГГ.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ. Шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.) с учетом выходных дней (ст. 6.1 НК РФ).

Административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено оттиском штемпеля почтового отделения на конверте (л.д. 38), т.е. в последний день установленного законом срока.

В силу части 4 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным, за исключением процессуальных сроков, установленных статьей 240, частями 3 и 3.1 статьи 298, частью 2 статьи 314 настоящего Кодекса.

Исчисление срока административным ответчиком со дня поступления административного иска, а не со дня отправки иска, является ошибочным.

При таких обстоятельствах, оснований полагать настоящее административное исковое заявление поданным в суд за пределами срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, не имеется.

Суждение административного ответчика о том, что административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, что является основанием считать срок для обращения за судебной защитой пропущенным, подлежит отклонению, ввиду ошибочного толкования нормы.

Иных возражений административным ответчиком не приведено.

Неуплата обязательных платежей в заявленные налоговые периоды, по которым налоговым органом произведено начисление недоимок по налогу на доходы физических лиц за 2018г., налогу на имущество физических лиц за 2020г., земельному налогу за 2020г., страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2019г.г., пени, налогоплательщиком не оспаривается.

С учетом установленных обстоятельств, суд находит требования налогового органа о взыскании задолженности законными и обоснованными.

Расчет задолженности соответствует действующему налоговому законодательству. Доказательств, свидетельствующих о погашении административным ответчиком имеющейся задолженности полностью или в части суду не представлено. Наличие обстоятельств, исключающих возможность взыскания задолженности в принудительном порядке, не установлено.

Копия административного искового заявления с приложением направлялась административному ответчику заказной корреспонденцией, согласно списку внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37).

Руководствуясь установленными обстоятельствами, приведенными в решении положениями налогового законодательства, суд удовлетворяет заявленные административным истцом требования в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к которым в силу п. 6 ст. 106 КАС РФ относятся почтовые расходы.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 КАС РФ.

Административным истцом понесены почтовые расходы по отправке административному ответчику копии административного иска. В подтверждение несения указанных расходов приложен список внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (п/н 1), согласно которому сумма платы за пересылку почтовой корреспонденции составила 92,40 руб. (л.д. 37). Понесенные почтовые расходы подлежат возмещению административному истцу за счет административного ответчика.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 (ред. от 09.07.2020) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 1648,92 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН <***>) сумму задолженности 48297 руб. 19 коп.:

- штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год в размере 500 руб. 00 коп.(ОКТМО 57735000),

- налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 40446 руб. 24 коп. (ОКТМО 57735000),

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 973 руб. 00 коп. (ОКТМО 57701000),

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в размере 3 руб. 41 коп. (ОКТМО 57701000),

- земельный налог за 2020 год в размере 36 руб. 75 коп. (ОКТМО 57735000),

- земельный налог за 2020 год в размере 22 руб. 36 коп. (ОКТМО 57646402),

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 0 руб. 20 коп. (ОКТМО 57646402),

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год (1 021,78 + 1 862,84), в размере 2884 руб. 62 коп. (ОКТМО 57735000),

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год, в размере 2251 руб. 05 коп. (ОКТМО 57735000),

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год (1% от 300 000 руб.), в размере 7 руб. 18 коп. (ОКТМО 57735000),

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год, размере 87 руб. 33 коп. (ОКТМО 57735000),

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год (203,34+365,39), в размере 568 руб. 73 коп. (ОКТМО 57735000),

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год, в размере 495 руб. 84 коп. (ОКТМО 57735000),

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год, в размере 20 руб. 48 коп. (ОКТМО 57735000),

а также почтовые расходы в размере 92 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) государственную пошлину в местный бюджет в размере 1 648 руб. 92 коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня вынесения решения.

Судья: подпись А.А.Грибанова

Мотивированное решение составлено 09.02.2023.

«КОПИЯ ВЕРНА»

подпись судьи _____________________________________

(А.А. Грибанова)

Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Чайковского городского суда Пермского края

_____________________

(Л.Ю.Салахова)

«_____» _____________ 20__ г

Решение (определение) ___ вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а- 257 /2023

УИД 59RS0040-01-2023-000068-98

Дело находится в производстве

Чайковского городского суда Пермского края