Решение по делу № 2А-1641/2025 от 14.07.2025 | Приокский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

УИД №RS0008-

Дело № 2а-1641/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 июля 2025 года г. Нижний Новгород

Приокский городской суд г. Нижнего Новгорода

в составе судьи Васениной А.Н.,

при помощнике судьи Голубевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки. В обоснование требования ссылается на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФН Ответчик в соответствии со статьёй 207 НК РФ является плательщиком налога на доход физических лиц (далее - НДФЛ). Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 227, 228 главы 23 НК РФ.

Согласно, решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, на основании пункта 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчиком не представлена первичная декларация в срок ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год Налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

На основании камеральной налоговой проверки были выставлены штрафы за непредставление налоговой декларации в размере 122 руб. и за неуплату налога в размере 163 руб.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в налоговый орган, Ответчик в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З "О транспортном налоге" (принят постановлением ЗС НО от 28.11.2002 N 297-III) является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: №, VIN: №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: УАЗ №, VIN: №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., Дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА АВЕНСИС, VIN: №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., Дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества:

- Квартиры, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 44.2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Гаражи, <адрес>,,, Кадастровый №, Площадь 36.2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., Дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела): от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий). Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил.

На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени. В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я) от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное (-ые) требование (-я) Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выдан. Согласно статьи 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён. Согласно ст.123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-ФЗ).

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- Налог на имущество в размере 6 565.07 руб.

- Имущественный налог в размере 1 469.93 руб.

- Пени в размере 3 486.97 руб.

- Штрафы в размере 285.00 руб.

Принимая во внимание, что данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в отсутствие сторон по делу.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные налоги и сборы.

В развитие указанных положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

За неисполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок начисления и расчета транспортного налога регулируется следующими положениями закона.

В соответствие с абзацами 1 и 2 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Абзацем 1 ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

На территории Нижегородской области ставка транспортного налога, порядок определена Законом Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З "О транспортном налоге".

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица (НДФЛ), являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В п.1 ст.210 НК РФ указано, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Налоговым периодом признается календарный год, ст.216 НК РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей, п.1 ст.224 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 4 ст.226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога, п.5 ст.226 НК РФ.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, как указывает административный истец, а именно:

- Транспортный налог с физических лиц:

налог в размере 6 565.07 руб., сумма по транспортному налогу состоит из начислений за:

по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (треб. № от ДД.ММ.ГГГГ) со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 528.00 руб., с учетом имеющейся оплаты к взысканию 3 037.07 руб.

- Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа.

налог в размере 1 469.93 руб., сумма по имущественному налогу состоит из начислений за:

по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (треб. № от ДД.ММ.ГГГГ) со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 727.00 руб., с учетом имеющейся оплаты к взысканию 727.00 руб.

по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (треб. № от ДД.ММ.ГГГГ) со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 863 руб., с учетом имеющейся оплаты к взысканию 742.93 руб.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации).

штрафы в размере 285 руб., сумма состоит из начислений за:

на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ штрафы за непредставление налоговой декларации в размере 122 руб. и за неуплату налога в размере 163 руб.

Пени в размере 3 486.97 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ, расчет пени приложен с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у ответчика имелась задолженность по пени в размере сумме 342.69 руб. в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц. Пени в размере 282.47 руб.

Согласно приложенному расчету пени в размере:

12.99 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 3528 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., оплаченную позже установленного срока (платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ.).

243.02 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 3528 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., оплаченную позже установленного срока (платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ.).

26.46 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 3528 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., взыскиваемую в данном производстве.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. Пени в размере 60.22 руб.

Согласно приложенному расчету пени в размере:

1.96 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 532 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., оплаченную позже установленного срока (платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ.).

51.79 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 752 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., оплаченную позже установленного срока (платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ.).

6.47 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в размере 863 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., взыскиваемую в данном производстве.

С ДД.ММ.ГГГГ пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС. В соответствии с п.3 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 3147.08 рублей.

Обеспечены ранее принятыми мерами взыскания пени в размере по ст. 48 НК РФ в размере 0 рублей.

Соответственно размер пеней подлежащих взысканию, составил:

342.69 руб. (задолженность по пени до ДД.ММ.ГГГГ) + 3147.08 руб. (задолженность по пени после ДД.ММ.ГГГГ.) - 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3489.77 руб. с учетом частичного списания по пени к взысканию 3 486.97 руб.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась с настоящим административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением предусмотренного законом 6-месячного срока.

Принимая во внимание, что доказательств уплаты налога не представлено, с административного ответчика подлежит взысканию как сумма задолженности по пени за нарушение срока уплаты обязательного платежа в силу ст. 75 НК РФ.

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства налогах и сборах Российской Федерации и Нижегородской области.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и сумму истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату налогов в спорный период.

Учитывая соблюдение срока предъявления административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области в полном объеме.

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства государственную пошлину в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 ИНН № о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области ИНН № недоимку:

- Налог на имущество в размере 6 565.07 руб.

- Имущественный налог в размере 1 469.93 руб.

- Пени в размере 3 486.97 руб.

- Штрафы в размере 285.00 руб.

на общую сумму 11806.97 рублей.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья А.Н. Васенина