Решение по делу № 2А-259/2025 от 05.12.2025 | Жердевский районный суд (Тамбовская область)

УИД: 68RS0007-01-2025-000339-65

Дело № 2а-259/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2025 г. г. Жердевка

Жердевский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Плыкиной А.В.,

при секретаре Никитиной Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, пени, указав, что в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.400 НК РФ.

Административный ответчик ФИО2 является собственником следующих объектов недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения с 07.02.2006, кадастровый № по адресу: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения с 03.09.2009, кадастровый № по адресу: <адрес>;

- жилой дом с 11.11.1995, кадастровый № по адресу: <адрес>

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 219 799 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 №

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2023 год налогоплательщиком не уплачен.

Ранее налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 182 610 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

В установленный законодательством срок налог на имущество физических лиц за 2022 год в полном размере не уплачен, в связи с чем, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Жердевским районным судом Тамбовской области вынесено решение от 07.04.2025 по делу № 2а-90/2025 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

На основании ст. 388 НК РФ административный ответчик ФИО2 является плательщиком земельного налога, являясь собственником следующих земельных участков:

- для сельскохозяйственного производства с 10.10.2007, кадастровый № по адресу: <адрес>;

- для индивидуальной жилой застройки с 06.12.1994, кадастровый № по адресу: <адрес>;

- для общего пользования (уличная сеть) с 07.02.2006, кадастровый № по адресу: <адрес>;

- для сельскохозяйственного производства с 01.03.2019, кадастровый № по адресу: <адрес>

- для общего пользования (уличная сеть) с 31.08.2011, кадастровый № по адресу: <адрес>

ФИО2 налоговым органом начислен земельный налог за 2023 год в сумме 4 208 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 №.

До настоящего времени земельный налог за 2023 год налогоплательщиком не уплачен.

Ранее налогоплательщику произведено начисление земельного налога за 2022 год в сумме 4 128 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

В установленный законодательством срок земельный налог за 2022 год в полном размере не уплачен, в связи с чем, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Жердевским районным судом Тамбовской области вынесено решение от 07.04.2025 по делу № 2а-90/2025 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год.

Административный ответчик ФИО2 согласно ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, так как на него зарегистрировано транспортное средство, которое является объектом налогообложения:

- автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 07.07.2022, дата снятия с регистрации 08.02.2025.

ФИО2 налоговым органом начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 445 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 №.

До настоящего времени транспортный налог за 2023 год налогоплательщиком не уплачен.

По состоянию на 03.04.2024 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 180 784 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год 436,58 руб.; земельный налог за 2022 год 677,42 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год 179 670 руб.

За период с 03.04.2024 по 13.01.2025 произошло изменение сальдо ЕНС и составляет 400 583 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 37 717,41 руб. за период с 03.04.2024 по 13.01.2025.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № об уплате задолженности в срок до 28.11.2023, которое не исполнено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сбора не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 02.04.2024 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка Жердевского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья вынес судебный приказ от 03.02.2025 № 2а-433/2025 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности, который определением мирового судьи от 19.02.2025 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Просят суд взыскать с ФИО2 задолженность по налоговым платежам в сумме 262 169,41 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 219 799 руб.;

- земельный налог за 2023 год в сумме 4 208 руб.;

- транспортный налог за 2023 год в сумме 445 руб.;

- пени в сумме 37 717,41 руб. за период с 03.04.2024 по 13.01.2025.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области по доверенности ФИО3 в суд не явилась, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал в полном объеме, поддержав письменные возражения представителя ответчика ФИО4

В судебное заседание представитель административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО4 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В предыдущее судебное заседание им представлены возражения на административное исковое заявление, из которых следует, что необходимо отказать административному истцу в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме по следующим основаниям.

1. Законодателем установлены четкие процессуальные сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ - Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. В соответствии с ч. 3 ст. 1 Федерального конституционного закона от 07.02.2011 № 1-ФКЗ (ред. от 16.04.2022) «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» - к судам общей юрисдикции субъектов Российской Федерации относятся мировые судьи. В материалах административного дела имеется экземпляр заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, в соответствии с которым УФНС России по Тамбовской области просит мирового судью о взыскании задолженности с ФИО2 за 2023 год в размере 262 169 рублей 41 копейку (том 1 л.д.22-23). Из определения мирового судьи судебного участка Жердевского района и г. Жердевка от 19.02.2025 об отмене судебного приказа следует, что судебный приказ по делу № 2а-433/2025 по заявлению УФНС России по Тамбовской области вынесен 03.02.2025 года. Таким образом, при отрицательном сальдо в размере 262 169 рублей 41 копейку - шестимесячный срок на обращение с заявлением к мировому судье был пропущен административным истцом на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

2. В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ - к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства.

В материалах административного дела № 2а-259/2025 (УИД: 68RS0007-01-2025-000339-65) представлены только ксерокопии документов, не подписанные должностными лицами УФНС России по Тамбовской области. Представленные административным истцом ксерокопии документов вызывают сомнение в достоверности сведений, изложенных в копиях документов, представленных административным истцом в суд. Представитель административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО4 полагает, что документы ФНС России (УФНС России по Тамбовской области), находящейся в ведении Министерства финансов России, формируемые по средствам системы электронного документооборота должны соответствовать единым требованиям Министерства финансов России согласно Инструкции по делопроизводству в Министерстве финансов РФ, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2016 № 556 (ред. от 01.06.2021) «Об утверждении Инструкции по делопроизводству в Министерстве финансов Российской Федерации», а значит содержать в себе сведения: должность лица - автора документа и подпись должностного лица. Однако, в представленных в суд административным истцом ксерокопиях налогового уведомления, налогового требования, налогового решения, расчетов, отсутствуют сведения, обязательные в соответствии с вышеприведенными требованиями Законодателя, а именно: должность лица - автора документа и подпись должностного лица, в связи с чем должны быть признанными судом недопустимыми доказательствами по административному делу № 2а-259/2025 (УИД: 68RS0007-01-2025-000339-65). В соответствии с ч. 1 ст. 61 КАС РФ - доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в ст. 59 КАС РФ. Обстоятельства административного дела, которые, согласно закону, должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами. На основании изложенного, просит отказать административному истцу в удовлетворении административного искового заявления по административному делу № 2а-259/2025 (УИД: 68RS0007- 01-2025-000339-65) по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени — в полном объеме.

От административного ответчика ФИО2 в суд поступило письменное ходатайство об отложении судебного заседания в связи с тем, что ни им, ни его представителем на 02.12.2025 не было известно о согласовании Жердевским районным судом Тамбовской области с судами г. Краснодара участия в судебном заседании представителя административного ответчика ФИО4 с использованием системы ВКС.

От представителя административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО4 поступило письменное ходатайство об отложении судебного заседания, в связи с тем, что 04.12.2025 участвует в другом судебном заседании в Центральном районном суде г. Калининграда по административному делу, назначенном на 10 часов 04.12.2025 с использованием системы ВКС на базе Октябрьского районного суда г. Краснодара.

С учетом мнения административного ответчика, который поддержал заявленные ходатайства, суд определил в удовлетворении ходатайств административного ответчика ФИО2 и его представителя ФИО4 об отложении слушания дела отказать, признав причины не явки представителя административного ответчика ФИО4 в судебное заседание не уважительными и явка его не признана судом обязательной, определил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150, 152, 289 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, отклонив ходатайства административного ответчика и его представителя об отложении судебного заседания (в отсутствие надлежащих доказательств уважительности причин неявки, а также, поскольку стороны самостоятельно реализуют принадлежащие им права, явка представителя административного ответчика в судебное заседание не была признана судом обязательной), в целях недопущения необоснованного затягивания рассмотрения дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пп. 1, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

На основании ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу пп. 7-9 п. 1 ст. 31 НК РФ, установлено право налоговых органов определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ, к объекту налогообложения относится имущество, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п.1)

Не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.п.2).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В ст. 393 НК РФ указано, что налоговым периодом признаётся календарный год.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ, налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как указано в п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (п. 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 в юридически значимый период – 2023 год, являлся собственником налогооблагаемого имущества, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежали земельные участки:

- 3/167 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.38-40).

Также в спорный период административный ответчик являлся собственником объектов недвижимости:

- нежилого здания, площадью 101,8 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>;

- нежилого здания, площадью 655,7 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>

- 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, площадью 63,8 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.38-40).

Кроме того, административному ответчику ФИО2 принадлежал автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с 07.07.2022 по 08.02.2025 (л.д.60), в связи с чем, в соответствии со ст. 357 НК РФ он является плательщиком транспортного налога.

За 2023 год ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 219 799 руб., земельный налог в размере 4 208 руб., транспортный налог в размере 445 руб. и в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от 13.07.2024 со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д.21).

По состоянию на 01.01.2023 в отношении ФИО2 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 57 руб. 82 коп. по виду налогового обязательства – пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование от 09.07.2023 № об уплате задолженности в сумме 57 руб. 82 коп. в срок до 28.11.2023 (л.д.17,18).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 09.07.2023 УФНС России по Тамбовской области 02.04.2024 вынесло решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 192 617 руб. 61 коп (л.д.19,20).

Налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог за налоговый период 2023 год исчислены в соответствии с действующим законодательством.

Ранее административному ответчику ФИО2 налоговым органом производилось начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 182 610 руб. и земельного налога за 2022 год в сумме 4 128 руб. со сроком уплаты 01.12.2023, который в установленный законодательством срок не был уплачен, в связи с чем, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Решением Жердевского районного суда Тамбовской области от 07.04.2025 с ФИО2 в пользу УФНС по Тамбовской области взыскана задолженность по налогам, пени в сумме 187 964 руб. 61 коп. (л.д.127-131).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тамбовского областного суда от 02.07.2025 решение Жердевского районного суда Тамбовской области от 07.04.2025 оставлено без изменения (л.д.132-138).

За неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 6 ст. 75 НК РФ ФИО2 на отрицательное сальдо единого налогового счета начислены пени в размере 37 717 руб. 41 коп. за период с 03.04.2024 по 13.01.2025

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка Жердевского района и г. Жердевка Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика. Определением мирового судьи судебного участка Жердевского района и г. Жердевка Тамбовской области от 19.02.2025 судебный приказ № 2а-433/2025 от 03.02.2025 о взыскании с ФИО2 задолженности за 2023 год в размере 262169 руб. 41 коп., в том числе: по налогам – 224 452 руб. 00 коп., по пени – 37 717 руб. 41 коп. за период с 02.04.2024 по 14.01.2025, отменен (л.д.22-23,24).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом соблюдены все предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи административного искового заявления.

В связи с образовавшейся у ФИО2 задолженностью по имущественным платежам за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в общей сумме более 10 000 руб. налоговым органом в отношении указанной задолженности в соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ направлено заявление мировому судье о вынесении судебного приказа, в установленные законодательством сроки.

Поскольку судебный приказ отменен 19.02.2025, срок обращения в суд с административным иском истекал 19.08.2025.

В соответствии с ч. 8 ст. 125 КАС РФ административное исковое заявление подано в суд в электронном виде 31.05.2025 через портал ГАС "Правосудие" (л.д.28), то есть с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, что подтверждается материалами дела.

Предоставленный административным истцом расчет пени, суд считает соответствующим закону и размеру недоимки по налогу. Расчет произведен арифметически правильно. Доводов и доказательств, опровергающих расчет взыскиваемой суммы, административным ответчиком не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В ч. 4 ст. 289 КАС РФ указано, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом предоставлены суду доказательства имеющейся у административного ответчика ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Доводы представителя административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО4 о прекращении производства по административному делу, в связи с отсутствием налогового требования об уплате обязательных платежей и санкций, направленного ФИО2 за налоговый период с 01.01.2023 по 31.12.2023, являются несостоятельными.

Согласно п. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления и др.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ в редакции до 1 января 2023 года было закреплено, что до 1 января 2023 года основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки. Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 НК РФ в указанной редакции).

При указанном правовом регулировании у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции до 1 января 2023 года).

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно новой редакции п. 3 ст. 69 НК РФ требование выставляется единожды, выставление нескольких требований не предусмотрено.

В разъяснениях, приведенных в письме Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2023 года № 03-02-07/127259 указано, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на ЕНС совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого, налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса). В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Статья 71 НК РФ, обязывавшая налоговый орган направить налогоплательщику уточненное требование в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, с 1 января 2023 года утратила силу (Федеральный закон №263-ФЗ).

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС, направление нового (уточненного) требования об изменении суммы задолженности, в том числе при увеличении отрицательного сальдо ЕНС за счет начисления новых налогов и пени, налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, с 1 января 2023 года налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, а именно в отношении недоимок по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2023 год, образовавшихся после направления требования от 9 июля 2023 года № в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком, поскольку это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Аналогичная позиция содержится в кассационном определении Второго кассационного суда общей юрисдикции от 24 июня 2024 года по делу №88а-18752/2024.

Также законодательством в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

Доводы представителя административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО4 о том, что в материалах дела имеются только копии документов, представленные в суд административным истцом, также основаны на неверном толковании норм процессуального права, поскольку Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации не содержит требований о необходимости заверять копии документов, приложенные к административному исковому заявлению.

При указанных обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с ч. 2 ст. 104 КАС РФ основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче в суд административного искового заявления.

Сведения об освобождении административного ответчика ФИО2 от уплаты государственной пошлины отсутствуют.

Административный иск удовлетворен на сумму 262 169 руб. 41 коп.

Таким образом, с учетом положений п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 8 865 руб. 08 коп., которая, на основании п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, подлежит зачислению в доход бюджета Жердевского района Тамбовской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт <данные изъяты>) задолженность по налоговым платежам и пени в сумме 262 169 руб. 41 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 219 799 руб.;

- земельный налог за 2023 год в сумме 4 208 руб.;

- транспортный налог за 2023 год в сумме 445 руб.;

- пени в сумме 37 717 руб. 41 коп. за период с 03.04.2024 по 13.01.2025.

Сумма задолженности подлежит уплате: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт <данные изъяты>) в доход бюджета Жердевского района Тамбовской области, государственную пошлину, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере 8 865 руб. 08 коп.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Жердевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Плыкина

Решение в окончательной форме принято судом 05.12.2025

Председательствующий А.В. Плыкина