УИД: 68RS0004-01-2025-001533-37

№ 2а-1119/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«20» июня 2025 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Тамбовский районный суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в сумме 327 910,32 руб., из них: транспортный налог в размере 7 929,00 руб. за 2022г.; налог на имущество физических лиц в размере 844,00 руб. за 2022г.; земельный налог в размере 1 484,00 руб. за 2022г.; НДФЛ в размере 234 000,00 руб. за 2022г., штраф в размере 46 800,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 36 853,32 руб., начисленные за период с 13.07.2023г. по 09.01.2024г.

В обоснование административного иска указано, что согласно ст. 357 НК РФ, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно инфомационным ресурсам налогового органа, ответчик является собственником следующих транспортных средств:

автомобиль легковой, <данные изъяты>, гос.рег.знак: №; количество месяцев владения в году: 11/12;

автомобиль легковой, <данные изъяты>, гос.рег.знак: №; дата прекращения права: 03.12.2021г.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022г. в сумме 7 929,00 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 29.07.2023г. № 73022121 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г.

В установленный срок транспортный налого налогоплательщиком не оплачен.

Согласно ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, КН: №, налоговая ставка: 0,30, количество месяцев владения в году: 12/12.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен земельный налог за 2022г. в сумме 1 484,00 руб., направлено налоговое уведомление от 29.07.2023г. № по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г.

В установленный срок земельный налог налогоплательщиком не оплачен.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ответчик является собственником объектов недвижимости:

квартира, КН: № адрес: <адрес>, дата регистрации права владения: ДД.ММ.ГГГГ прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ.;

квартира, КН: №, адрес: <адрес>, <адрес> <адрес>, дата регистрации права владения: ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физисеских лиц за 2022г. в сумме 844,00 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 29.07.2023г. № по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 844,00 руб. не уплачен.

На основании пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством.

ФИО1 в 2022г. получил доход в размере 9 750 000,00 руб. от продажи квартир с кадастровыми номерами: № При этом не отразим в декларации доход от продажи квратиры с кадастровым номером: №

Управлением налоговой службы проведена камеральная налоговая проверка декларации по ворме 3-НДФЛ за 2022г., представленной ФИО1

Решением от 09.09.2023г. налогоплательщику начислен НДФЛ в размере 689 000,00 руб. и штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 275 600,00 руб.

ФИО1 24.12.2024г. представлена уточненная налоговая декларация № по форме 3-НДФЛ за 2022г. с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 19 500,00 руб. 02.09.2025г. ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация № по форме 3-НДФЛ за 2022г., без суммы налога подлежащей уплате в бюджет.

В представленной декларации, доход от продажи квартиры с кадастровым номером № отражен частично в сумме 3 377 865,38 руб., доход от продажи квартиры с квартиры с кадастровым номером № в сумме 3 500 000,00 руб.

В соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ, в целях уменьшения суммы облагаемых налогом доходов, налогоплательщиком заявлены и подтверждены расходы на приобретение объектов в размере 6 000 000,00 руб.

В соответствии с пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, в целях уменьшения суммы обоагаемых налогом доходов, налогоплательщиком заявлены расходы на приобретение объекта недвижимости с кадастровым номером № в размере 2 000 000,00 руб.

Таким образом, общая сумма дохода ФИО1 в 2022г. составила 9 800 000,00 руб., налогооблагаемая база составила 1 750 000,00 руб., НДФЛ к уплате 234 000,00 руб. Штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 46 800,00 руб.

С 01.01.2023г. п.3 ст.75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст.75 НК РФ).

С 13.08.2023г. по 09.01.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 279 988,31 руб. начислены пени в размере 18 999,12 руб.

С 18.07.2023г. по 09.01.2024г. на задолженности по НДФЛ за 2022г. в размере 234 000,00 руб. начислены пени в размере 17 845,20 руб.

По состоянию на 09.01.2024г. общая сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ составляет 36 853,32 руб.

К стартовой задолженности применены меры принудительного взыскания: по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022г., вынесен судебный приказ от 22.12.2022г. №а-110/2023, постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 18.03.2024г.; по транспортному налогу за 2021г., налогу на имущество физических лиц за 2021г., земельному налогу за 2021г., ЕНВД, НДФЛ, решение Тамбовского районного суда <адрес> от 24.12.2024г. №а-2022/2024.

Налогоплательщику направлено требование от 24.05.2023г. № об уплате задолженности до 14.07.2023г.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом 10.08.2023г. направлено решение от 08.08.2023г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган в адрес мирового судьи Тамбовского района Тамбовской области в отношении ФИО1 направил заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника от 31.01.2024г. №2а-328/2024.

28.12.2024г. судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания дела не поступало.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял, правовой позиции в адрес суда относительно заявленных требований административного иска направлено не было.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 п. 4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 Налоговым кодексом РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

автомобиль легковой, <данные изъяты> гос.рег.знак: № количество месяцев владения в году: 11/12;

автомобиль легковой, <данные изъяты>, гос.рег.знак: №; дата прекращения права: 03.12.2021г.

В силу наличия объектов налогообложения, ФИО1 является плательщиком транспотроного налога. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022г. в сумме 7 929,00 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 29.07.2023г. № по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г.

В установленный срок транспортный налог налогоплательщиком не оплачен.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 391, п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Административный ответчик является собственником объекта недвижимости:

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, КН: №, дата регистрации права собственности: 05.03.2010г., с учета не снят, соответственно ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2022г. в сумме 1 484,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г. и направлено налоговое уведомление от 29.07.2023г. №.

В установленные законодательством сроки земельный налог за 2022г. налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино – место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

На основании п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 являлся собственником объектов налогообложения:

квартира, КН: №, адрес: <адрес>, дата регистрации права владения: ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

квартира, КН: № адрес: <адрес>, <адрес> <адрес>, дата регистрации права владения: ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 844,00 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 29.07.2023г. №73022121 по сроку уплаты до 01.12.2023г.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 844,00 руб. не уплачен.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1 и п.1 ст. 228 НК РФ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2022г. не позднее 04.05.2023г.

В соответствии с пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, иного имущества, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, для иного имущества (зданий и строений) но не превышающих в целом 1 000 000 руб. и 250 000 руб. для земельных участков. Сумма дохода, превышающая размер примененного имущественного наогового вычета подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13%.

В соответствии с пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Администратитвный ответчик ФИО1 в 2022г. получил доход в размере 9 750 000,00 руб. от продажи квартир с кадастровыми номерами: №, но не отразил в поданой декларации доход от продажи квартиры с кадастровым номером: №

Управлением налоговой службы проведена камеральная проверка налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022г., представленной административным ответчиком.

24.12.2024г. административным ответчиком представлена уточненная налоговая декларация №1 по форме 3-НДФЛ за 2022г. с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в раземере 19 500,00 руб.

09.02.2025г. ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация №2 по форме 3-НДФЛ за 2022г., без суммы налога подлежащей уплате в бюджет.

В представленной декларации, доход от продажи квартиры с кадастровым номером: № отражен частично в сумме 3 377 865,38 руб., доход от продажи квартиры с кадстровым номером: № отражен в сумме 3 500 000,00 руб.

В соответствии с пп.3 п.1 ст.220 НК РФ в целях уменьшения суммы облагаемых налогом доходов, налогоплательщиком заявлены расходы на приобретение объекта недвижимости с КН: № в размере 2 000 000,00 руб.

Таким образом, общая сумма дохода административного ответчика в 2022г. составила 9 800 000,00 руб., налогооблагаемая база составила 1 750 000,00 руб., НДФЛ к уплате 234 000,00 руб., штраф 46 800,00 руб.

По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от 29.09.2023г. № 5681 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде наложения штрафа в размере 275 600,00 руб. и доначисления НДФЛ за 2022г. в размере 689 000,00 руб.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п.3 ст.114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

С учетом отягчающих обстоятельств – решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3013 от 27.12.2022г., смягчающих обстоятельств – административный ответчик является многодетным отцом, ФИО1 исчислен штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 46 800,00 руб.

Расчет суммы штрафа: 227 500,00 руб.х20% х 2/2 = 46 800,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п. 3-5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По состоянию на 13.08.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 279 988,31 руб.: 5 004,00 руб. (стартовая задолженность по транспортному налогу за 2021г.) + 10 018,92 руб. (стартовая задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021г.) + 3 003,71 руб. (стартовая задолженность по земельному налогу за 2021г.) + 21 944,88 руб. (стартовая задолженность по страховым взносам на ОПС) + 3 767,59 руб. (стартовая задолженность по страховым взносам на ОМС) + 2 388,00 руб. (стартовая задолженность по ЕНВД) + 227 369,00 руб. (стартовая задолженность по НДФЛ за 2021г.) – 3 764,71 руб. (уплата ЕНП) + 844,00 руб. (начисление налога на имущество физических лиц за 2022г.) + 1 484,00 руб. (начисление земельного налога за 2022г.) + 7 929,00 руб. (начисление транспортного налога за 2022г.).

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции с 01.01.2023г.), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

В период с 13.08.2023г. по 09.01.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 18 999,12 руб.: с 13.08.2023г. по 14.08.2023г. в размере 154,98 руб.; с 15.08.2023г. по 17.09.2023г. в размере 3 719,55 руб.; с 18.09.2023г. по 29.10.2023г. в размере 4 977,63 руб.; с 30.10.2023г. по 07.11.2023г. в размере 1 230,73 руб.; с 08.11.2023г. по 13.11.2023г. в размере 810,60 руб.; с 14.11.2023г. по 15.11.2023г. в размере 269,94 руб.; с 16.11.2023г. по 01.12.2023г. в размере 2 159,50 руб.; с 02.12.2023г. по 17.12.2023г. в раземере 2 241,56 руб.; с 18.12.2023г. по 18.12.2023г. в размере 149,44 руб.; с 19.12.2023г. по 09.01.2024г. в размере 3 285,20 руб.

За период с 18.07.2023г. по 09.01.2024г. на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 234 000,00 руб. начислены пени в размере 17 845,20 руб.

Таким образом, по состоянию на 09.01.2024г. общая сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 36 853,32 руб.

Материалами дела подтверждено, что к стартовой задолженности по налоговым платежам применены принудительные меры взыскания: судебный приказ от 22.12.2022г. №2а-110/2023 (вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 18.03.2024г. №28388/24/68022-ИП на сумму 26 753,53 руб.); решение Тамбовского районного суда Тамбовской области от 24.12.2024г. №2а-2022/2024.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование от 24.05.2023г. № 1628 об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 14.07.2023г.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 414 647,66 руб.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени административным ответчиком требование об уплате задолженности не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом 10.08.2023г. направлено решение от 08.08.2023г. № 159 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 896 от 10 января 2024 г. о взыскании задолженности за 2022 г. в размере 1046428 руб. 81 коп., в связи с чем 31.01.2024г. был вынесен судебный приказ №2а-328/2024 о взыскании задолженности в установленном размере в порядке приказного производства.

28.12.2024г. мировым судьей судебного участка №2 Тамбовского района Тамбовской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-328/2024, в связи с поступившими возражениями должника.

Ранее УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 493 от 12 августа 2023 г. о взыскании задолженности в размере 391548 руб. 64 коп. 06.09.2023 г. мировым судьей судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ № 2А-1984/2023 о взыскании задолженности в размере 391 548 руб. 64 коп.

Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени в общем размере 1046428 руб. 81 коп., после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на задолженность, которая не была погашена, срок на подачу второго заявления о выдаче судебного приказа подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

При этом статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование указано в требовании № 141954 по состоянию на 9 июля 2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения ( пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 НК РФ), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа ( пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 28.06.2025 г.

Административный иск УФНС Росси по Тамбовской области поступил в Тамбовский районный суд Тамбовской области 30.04.2025г., после отмены судебного приказа в отношении ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №2 Тамбовского района Тамбовской области, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п.3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С учетом выше приведенных норм действующего законодательства, судом установлено, что налоговым органом соблюдены как сроки направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений об уплате налога, выставления и направления требования о предоставлении срока для добровольной уплаты задолженности, так и сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направления в суд административного искового заявления после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налоговым платежам и пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налоговым платежам и пени в отношении административного ответчика ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам и пени, административным ответчиком суду не предоставлены.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч.1 ст. 103 и ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 10 698,00 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, ИНН: №, паспорт: серии № №, выдан ОУФМС России по <адрес> в <адрес>, дата выдачи: ДД.ММ.ГГГГ., код подразделения: № в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность в сумме 327 910,32 рублей, из них: транспортный налог в размере 7 929,00 руб. за 2022г.; налог на имущество физических лиц в размере 844,00 руб. за 2022г.; земельный налог в размере 1 484,00 руб. за 2022г.; НДФЛ в размере 234 000,00 руб. за 2022г., штраф в размере 46 800,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 36 853,32 руб., начисленные за период с 13.07.2023г. по 09.01.2024г.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 10 698,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд Тамбовской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 30 июня 2025 года.

Судья О.А. Паршина