Решение по делу № 2А-1762/2025 от 21.07.2025 | Кировский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело № 2а-1762/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 90,00 руб.;

недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 848,00 руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 15717,62 руб.;

пени в размере 18986,11 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 11 апреля 2024 года по 17 января 2025 года);

всего задолженности в размере 35641,73 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 17 января 2025 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 35 641,73 руб., в том числе налог – 16 655,62 руб., пени – 18 986,11 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств на административного ответчика с 17 мая 2010 года зарегистрирована моторная лодка .......

На основании действующего законодательства налоговым органом начислен к уплате транспортный налог за 2022 год в размере 90,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 05 августа 2023 года; транспортный налог за 2023 год в размере 90,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 15 августа 2024 года. В установленные сроки транспортный налог административным ответчиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 16 декабря 2023 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 90,00 руб.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющим кадастровый учет административный ответчик с 06 сентября 2021 года по 07 декабря 2022 являлся собственником квартиры <адрес>; с 28 июня 2006 года является собственником земельного участка <адрес>.

Налоговым органом начислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 734,00 руб., земельный налог за 2022 год размере 848,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 05 августа 2023 года; земельный налог за 2023 год в размере 848,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 15 августа 2024 года.

Поскольку в установленный срок земельный налог за 2023 год не уплачен, налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № от 16 декабря 2023 года.

Административным ответчиком ФИО1 предоставлена в налоговую инспекцию декларация по форме № за 2022 отчетный год, в результате камеральной налоговой проверки вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности, согласно которому сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, составляет 17875,00 руб.(к уплате 115375,00 руб. – 97500,00 руб. доначислено ранее) по сроку уплаты 17 июля 2023 года. Недоимка по НДФЛ за 2022 год, доначисленная в размере 97500 руб. взыскана в остатке 78 385,03 руб. решением Кировского районного суда города Перми от 20 февраля 2025 года по делу №.

В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в рамках статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требований об уплате задолженности от 16 декабря 2023 года №.

В связи с введением ЕНС установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.

На момент выставления требования об уплате налога у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на нее в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

Общая сумма пени, начсиелнных на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с 11 апреля 2024 года по 17 января 2025 года, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 17 января 20225 года № составила 18986,11 руб.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, должнику направлено требование об уплате задолженности № от 16 декабря 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 16 декабря 2023 года – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию № до 16 января 2024 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16 июля 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 07 мая 2024 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 17 мая 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа (судебный приказ № от 07 мая 2024 года).

17 января 2025 года Инспекция обратилась в суд со вторым заявлением о вынесении судебного приказа от 17 января 2025 года № в отношении налогоплательщика на сумму 35641,73 руб.

Новая задолженность более 10 000,00 руб. образовалась после 10 апреля 2024 года, следовательно, согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее 01 июля 2025 года. Инспекция обратилась в суд со вторым заявлением о вынесении судебного приказа от 17 января 2025 года № в установленный законом срок.

Судебный приказ № о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 11 февраля 2025 года, в связи с поступлением возражений относительно его исполнения мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 21 февраля 2025 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 20 августа 2025 года. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в суд представлены письменные пояснения от 09 июня 2025 года в подробным расчетом пени /л.д.44-46/, от 047 июля 2025 год, согласно которым административным ответчиком 14 января 2025 года произведена оплата в размере 938,00 руб., поле «назначение платежа носит информационный характер», поступившие денежные средства в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 налогового кодекса Российской Федерации признаны ЕНП, учтены на ЕНС и автоматически распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет уплаты НДФЛ за 2022 год. Также представлен подробный расчет пени с указанием принятых мер взыскания.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, указал, что решением Кировского районного суда города Перми от 20 февраля 2025 года по делу № взыскана задолженность, в ходе рассмотрения указанного дела им оплачена задолженность по транспортному и земельному налогу за 2023 год.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя налогового органа, поскольку его присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, материалы приказного производства №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, письменные пояснения административного истца, возражения административного ответчика, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в части.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 указанного пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в статье 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

При этом в случаях, не указанных в пункте 3 названной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела, приказного производства следует, что ФИО1 состоит на учете налоговом органе, ИНН №, зарегистрирован по <адрес> /л.д. 10/.

Согласно сведениям, предоставленным административным истцом и органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

- моторная лодка, .......;

- квартира <адрес>;

- земельный участок <адрес>.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 начислены к уплате налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговое уведомление:

№ от 05 августа 2023 года об уплате в срок до 01 декабря 2022 года за налоговый период 2022 года недоимки по транспортному налогу в размере 90,00 руб. недоимки по земельному налогу в размере 848,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических ли ц в размере 734,00 руб. /л.д.12/.

В установленные сроки вышеуказанные налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от 16 декабря 2023 года об уплате в срок до 16 января 2024 года недоимки по налогу транспортному налогу в размере 65,18 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 531,58 руб., недоимки по земельном налогу в размере 614,15 руб., пени в размере 8,47 руб. /л.д.14/.

Налоговым органом 08 апреля 2024 года принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 16 декабря 2023 года № в размере 92511,77 руб. /л.д.15/.

Решение направлено по адресу регистрации налогоплательщика 08 апреля 2024 года /л.д.16/.

В последующем налоговым органом ФИО1 начислен к уплате налог, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

№ от 15 августа 2024 года об уплате в срок до 02 декабря 2024 года за налоговый период 2023 год об уплате в срок до 02 декабря 2024 года за налоговый период 2023 года недоимки по транспортному налогу в размере 90,00 руб. недоимки по земельному налогу в размере 848,00 руб. /л.д.21/.

Согласно акту налоговой проверки от 24 апреля 2024 года № в отношении ФИО1 в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 в налоговый орган представлена уточненная № налоговая декларации по форме № за 2022 отчетный год,, в которой отражены доходы, выплаченные налоговыми агентами – 595264,46 руб., исчисленный и удержанный налог в размере 77319,00 руб. В ходе проверки выявлены нарушения, выразившиеся в том, что в 2022 году ФИО1 получен доход от реализации ? доли в квартире, расположенной по <адрес> (право собственности с 06 сентября 2021 года по 07 декабря 2022 года). Доход, получаемый от реализации указанного объекта недвижимости, находившегося в собственности менее предельного срока владения, подлежит обязательному отражению в декларации формы 3-НДФЛ. Сумма дохода, полученного от реализации ? доли в квартире, находящейся в собственности менее 3-х лет составила 1 137 500,00 руб. ФИО1 самостоятельно указанный доход от реализации имущества в декларации не отражен. ФИО1 принадлежала ? доли в праве собственности в квартире, расположенной по <адрес>. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации может быть представлен ФИО1 только в размере 250 000 руб., а не 1 000 000,00 как заявлено налогоплательщиком. Налогооблагаемый доход, полученный ФИО1 от реализации ? доли в квартире, расположенной по <адрес> составляет 887500,00 руб. (продажа 1137500,00 руб.-250 000,00 руб. имущественный вычет). Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, с указанного дохода составляет 115375,00 руб. Расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (по форме №): 887500 руб. = 1137500 руб. – 250 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отраженная ФИО1 на основании представленной декларации составляет 0,00 руб. Следовательно, сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, на основании представленной декларации составляет 115375,00 руб. (887500*13%). Срок уплаты налога НДФЛ за 20222 года с учетом статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации – 17 июля 2023 года. По состоянию на 24 апреля 2024 года уплата налога на доходы физических лиц в ЕНС налогоплательщика отсутствует.

По итогам проверки внесены предложения: 1. Предоставить ФИО1 имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса в размере 250 000,00 руб. 2. Отразить ФИО1 сумму дохода, полученного от реализации ? доли в квартире, расположенной по <адрес> в размере 1137500,00 руб.3. Доначислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет в размере 115375,00 руб.4. При вынесении решения по уточненной налоговой декларации учесть результаты предыдущей налоговой проверки, с учетом вынесенного решения от 24 ноября 2023 года № /л.д.17-18/.

Решением налогового органа от 18 июня 2024 года № установлено, что на основании решения Инспекции о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 24 ноября 2023 года №, налогоплательщику доначислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 97500,00 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, с полученного дохода от реализации имущества, находящегося в собственности менее предельного срока владения составляет 115375,00 руб. Таким образом, по представленной уточненной № налоговой декларации формы № за 2022 год сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, составит 17875,00 руб. (115375,00-97500,00 руб.). Принято решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности, предложении уплатить указанный налог в сумме 17875,00 руб. /л.д.19-20/.

Неисполнение ФИО1 конституционной обязанности по уплате налога явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки и пени вынесен мировым судьей 11 февраля 2025 года, который отменен определением от 20 февраля 2025 года в связи с поступившими от должника возражениями /л.д.8/.

Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 21 февраля 2025 года, истекает 21 августа 2025 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 29 апреля 2025 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 36/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая требования о взыскании недоимки по транспортному налога за 2023 год в размере 90,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 848,00 руб., суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований в данной части по следующим основаниям.

Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета.

Порядок зачисления, поступивших платежей урегулирован статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу положений пункта 8 которой принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, при этом штрафы погашаются в последнюю очередь.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В подтверждение оплаты задолженности недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 90 руб., недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 848 руб. административным ответчиком представлена квитанция от 04 января 2025 года №, где при внесении оплаты в назначении платежа указан «транспортный налог, земельный налог за 2023 год» /л.д.48/, что в полной мере позволяло идентифицировать платеж с учетом указанного назначения платежа.

В связи с этим действия налогового органа по распределению перечисленных 04 января 2025 года денежных средств в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год являются неправомерными, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по транспортному налога за 2023 год в размере 90,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 848,00 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 15717,62 руб. и оценивая довод административного ответчика ФИО1 о том, что решением суда от 20 февраля 2025 года по делу № указанный налог взыскан, суд приходит к следующему.

Решением Кировского районного суда города Перми от 20 февраля 2025 года, вступившим в законную силу 19 мая 2025 года, с ФИО1 взысканы: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 78385,03 руб., пени в размере 10012,19 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налога по состоянию на 10 апреля 2024 года, всего задолженность в размере 88397,22 руб. В удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налога за 2022 год в размере 65,18 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 614,15 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 531,58 руб. отказано.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Указанным решением Кировского районного суда города Перми от 20 февраля 2025 года установлен факт правомерности начисления налога на доходы ФИО1 за 2022 год при продаже квартиры <адрес>, находившейся в собственности ФИО1 менее пяти лет после регистрации права собственности и до момента ее реализации (07 декабря 2022 года).

Названным решением взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 78 385,03 руб., начисленная при продаже спорной квартиры.

Из материалов дела, акта налоговой проверки от 24 апреля 2024 года № следует, что сумма дохода, полученного от реализации ? доли в квартире, находящейся в собственности менее 3-х лет составила 1 137 500,00 руб., имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации может быть представлен ФИО1 в размере 250 000 руб., налогооблагаемый доход, полученный ФИО1 от реализации ? доли в квартире, расположенной по <адрес> составляет 887500,00 руб. (продажа 1137500,00 руб.-250 000,00 руб. имущественный вычет).

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, на основании представленной декларации составляет 115 375,00 руб. (887500*13%). Срок уплаты налога НДФЛ за 20222 года с учетом статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации – 17 июля 2023 года.

По состоянию на 24 апреля 2024 года уплата налога на доходы физических лиц в ЕНС налогоплательщика отсутствует.

Из решения налогового органа от 18 июня 2024 года № следует, что на основании решения Инспекции о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 24 ноября 2023 года №, налогоплательщику доначислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 97500,00 руб. Указанная сумма рассчитана исходя из представленной ФИО1 налоговой декларации за 2022 год, в которой отражена сумма, подлежащая уплате в бюджет в размере 17875,00 руб.

В последующем 15 января 2024 года ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация № формы № за 2022 год, где сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0,00 руб.

Ввиду изложенного, налоговым органом доначислена сумма налога, подлежащая доплате в бюджет с учетом уточненной налоговой декларации № от 15 января 2024 года, которая составит 17875,00 руб. (115375,00-97500,00 руб.).

В административном иске заявлены требования о взыскании 15717,62 руб. ввиду частичного погашения недоимки, начисленной в размере 17875,00 руб.

Таким образом, решением Кировского районного суда города Перми от 20 февраля 2020 года требования иска по настоящему делу о взыскании недоимки по налогу на доходы в размере 15717,62,00 руб. (в остатке от 17 875,00 руб.) не разрешались, поскольку налоговым органом не предъявлялись ввиду отсутствия уточненной налоговой декларации № от 15 января 2024 года, требования о взыскании недоимки в размере 17875,00 руб. не были обеспечены мерами взыскания в ходе рассмотрения дела №, не входили в заявление о выдаче судебного приказа от 10 апреля 2024 года № (судебный приказ № от 07 мая 2024 года).

Исходя из изложенного требования налогового органа в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 15717,62 руб. подлежат удовлетворению.

Разрешая требования налогового органа о взыскании пени в размере 18986,11 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, и удовлетворяя их в части, суд исходит из следующего

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

Общая сумма пени, начисленных на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с 11 апреля 2024 года по 17 января 2025 года, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 17 января 2025 года № составляет 18986,11 руб.

Налоговым органом в совокупную обязанность за период с 11 апреля 2024 года по 17 января 2025 года включены следующие виды налога:

земельный налог за 2022 год в размере 614,15 руб.,

земельный налог за 2023 год в размер 848,00 руб.,

транспортный налог за 2022 год в размере 65,18 руб.,

транспортный налог за 2023 год в размере 90,00 руб.,

налог на имущество за 2022 год в размере 531,58 руб.,

налог на имущество ха три месяца 2022 года в размере 17875, 00 руб.,

налог на имущество за три месяца 2022 года в размере 78385,03 руб.

Вместе с тем, как установлено судом, земельный налог за 2022 и 2023 год, транспортный налог за 2022 и 2023 год уплачены налогоплательщиком 04 января 2024 года, что подтверждается квитанциями от 04 января 2025 года № и № /л.д.48/.

Таким образом, суд приходит к выводу, что пени по указанным видам налога подлежат начислению до даты их уплаты – по 04 января 2024 года.

Суд осуществляет расчет совокупной обязанности с учетом изложенного:

пени на недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 614,15 (уплачен 04 января 2025 года):

за период с 11 апреля 2024 года по 28 июля 2024 года (109 дней) на сумму 614,15 руб. по ставке 16 % составили 35,70 руб. (614,15*16%*109*1/300),

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18% составили 18,06 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке 19 % составили 16,34 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 231 декабря 2024 года (65 дней) по ставке 21 % составили 27,94 руб.

за период с 01 января 2024 года по 04 января 2025 года (4 дня) по ставке 21 % составили 1,72 руб.,

итого 99,76 руб.;

пени на недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 848,00 руб. (уплачен 04 января 2025 года):

за период с 03 декабря 2024 года по 31 декабря 2024 года (29 дней) по ставке 21 % составили 17,21 руб.,

за период с 01 января 2025 года по 04 января 2025 года (4 дня) по ставке 21 % составили 2,37 руб.,

итого 19,58 руб.

пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 65,18 руб. (уплачен 04 января 2025 года):

за период с 11 апреля 2024 года по 28 июля 2024 года (109 дней) по ставке 16 % составили 3,79 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18% составили 1,92 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке 19 % составили 1,73 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 231 декабря 2024 года (65 дней) по ставке 21 % составили 2,97 руб.

за период с 01 января 2024 года по 04 января 2025 года (4 дня) по ставке 21 % составили 0,18 руб.,

итого 10,59 руб.;

пени на недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 90 руб. (уплачен 04 января 2025 года):

за период с 03 декабря 2024 года по 31 декабря 2024 года (29 дней) по ставке 21 % составили 1,83 руб.,

за период с 01 января 2025 года по 04 января 2025 года (4 дня) по ставке 21 % составили 0,25 руб.,

итого 2,08 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере 531,58 руб. (уплачен 04 января 2025 года):

за период с 11 апреля 2024 года по 28 июля 2024 года (109 дней) по ставке 16 % составили 36,90 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18% составили 15,63 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке 19 % составили 14,14 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 231 декабря 2024 года (65 дней) по ставке 21 % составили 24,19 руб.

за период с 01 января 2024 года по 04 января 2025 года (4 дня) по ставке 21 % составили 1,48 руб.,

итого 92,34 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за три месяца 2022 года в размере 17875,00 руб.:

за период с 18 июля 202 года по 23 июля 2023 года (6 дней) по ставке 7,5 % составили 26,81 руб.,

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5 % составили 111,42 руб.,

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12 % составили 243,10 руб.,

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13 % 325,33 руб.,

за период с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года (49 дней) по ставке 15% составили 437,94 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) по ставке 16 % составили 2135,47 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18 % составили 525,53 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке 19 % составили 475,48 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 31 декабря 2024 года (65 дней) по ставке 21 % составили 813,31 руб.,

за период с 01 января 2025 года по 10 января 2025 года (10 дней) по ставке 21 %

составили 125,13 руб.,

за период с 11 января 2025 года по 17 января 2025 (7 дней) по ставке 21 % составили 77,02 руб.,

итого 5296,54 руб.

пени по налогу на доходы физических лиц за три месяца 2022 года в размере 78385,03 руб.:

за период с 11 апреля 2024 года по 28 июля 2024 года (109 дней) по ставке 16? Составили 4556,78 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18% составили 2304,52 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке 19 % составили 2085,04 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 231 декабря 2024 года (65 дней) по ставке 21 % составили 3566,52 руб.

за период с 01 января 2024 года по 17 января 2025 года (17 дней) по ставке 21 % составили 932,78 руб.,

итого 13445,64 руб.;

Общая сумма пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налога за период с 11 апреля 2024 года по 17 января 2025 года (с учетом погашения транспортного и земельного налога за 2022, 2023 годы, налога на имущество за 2022 год 04 января 2025 года), составила 18 966,53 руб.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 15717,62 руб., пени в размере 18966,53 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налога за период с 11 апреля 2024 года по 04 января 2025 года.

В удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налога за 2023 год в размере 90 руб., недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 848 руб., пени в размере 19,58 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налога за период с 04 января 2025 года по 17 января 2025 года следует отказать.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 15717,62 руб.,

пени в размере 18 966,53 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налога за период с 11 апреля 2024 года по 17 января 2025 года,

всего задолженность в размере 34684,15 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000,00 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 21 июля 2025 года.

Судья А.Н. Рогатнева