№ 2а-2445/2023
64RS0047-01-2023-002337-70
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 октября 2023 г. г. Саратов
Октябрьский районный суд города Саратова в составе:
председательствующего судьи Апокина Д.В.,
при ведении протокола помощником судьи Ветчининым В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 год и пени, налога на доходы физических лиц за 2020 год,
установил:
административный истец Межрайонная ИФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени за 2017 год.
В обосновании требований административный истец указал, что ФИО1 в 2016-2018 году принадлежала на праве собственности имущество – квартира по адресу: <адрес> за указанное имущество сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1 320 руб. 27 коп.
Поскольку в установленный срок страховые взносы не оплачены, в силу ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2016- 2017 в размере 20 руб. 07 коп., за 2018 г. в размере 4 руб. 11 коп.
Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № с расчетом по налогу на имущество физических лиц 14 июля 2018 г. В связи неуплатой налога, ФИО1 направлено требование № от 06 февраля 2019 г. Также в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 10 июля 2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г., с расчетом налоговой льготы предоставленной в размере 557 руб., необходимостью уплаты налога в размере 279 руб.
Согласно справке налогового агента АО «АльфаБанк» от 28 февраля 2021 г. ФИО1 получен доход в размере 43 431 руб. 89 коп., исчисленная сумма налога составляет 5 646 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 5 646 руб., сумма налога с учетом переплаты составила 5 586 руб. 72 коп. 15 декабря 2021 г. ФИО1 направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц в размере 5 586 руб. 72 коп.
Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес аппарата мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова. Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ по делу № 2а-2722/2022 от 05 сентября 2022 г. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова от 16 января 2023 г. судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа.
Как указано в административном исковом заявлении суммы налога и пени до настоящего времени не погашены.
Учитывая изложенное, административный истец просит суд взыскать ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 год в размере 1 041 руб. 27 коп. и пени в размере 20 руб. 07 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 279 руб., пени 4 руб. 11 коп., налог на доходы физических лиц в размере 5 586 руб. 72 коп. Общая сумма заявленных требований составляет 6 931 руб. 17 коп.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица АО «АльфаБанк» не явились причины неявки суду не сообщили.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих по делу лиц в силу ст. 150 КАС РФ.
Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, считает необходимым исковые требования удовлетворить.
В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности – квартиру, расположенная по адресу: <адрес>.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, в том числе квартир, комнат и объектов незавершенного строительства.
На указанный объект недвижимости за 2016-2017 год начислен налог на указанное имущество физических лиц в общей сумме 1 222 руб., с учетом частичного погашения составил 1 041 руб. 27 коп.
В 2018 году налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в размере 279 руб., с учетом предоставленной льготы в сумме 557 руб., поскольку с 15 мая 2018 г. ФИО1 является пенсионером по старости.
Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.
Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.
Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.
Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6 настоящей статьи.
В случае, если при применении налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6 настоящей статьи, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.
Налоговым периодом согласно ст. 405 НК РФ признается календарный год.
Налоговые ставки согласно ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно решению Саратовской городской Думы № 41-465 за 2016 г. ФИО1 исчислен налог по формуле 335 133 руб. х0,20х9/12х1= 503 руб. за 2017 г. ФИО1 исчислен налог по формуле 359 342 руб. х0,20х12/12х1= 719 руб., за 2018 г. исчислен налог по формуле 434 122 руб. х0,30х12/12х1= 836 руб., с учетом льготы налог на имущество составил 279 руб. Суд признает данный расчет верным.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.
В силу п. п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщику налоговым органом направлялось налоговое уведомление № с расчетом по налогу на имущество физических лиц от 14 июля 2018 г., налоговое уведомление № от 10 июля 2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г., с расчетом налоговой льготы предоставленной в размере 557 руб., необходимостью уплаты налога в размере 279 руб.
Однако начисления по налогу не оплачены.
Налогоплательщику налоговым органом направлялось требование об уплате налога № от 06 февраля 2019 г. на имущество физических лиц за 2016-2017 гг. в сумме 1 222 руб. в срок до 19 марта 2019 г., требование об уплате налога № от 11 февраля 2020 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 279 руб. в срок до 25 марта 2020 г., задолженность до настоящего времени не оплачена.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2016-2017 г. ФИО1 начислены пени за период с 04 декабря 2018 г. по 05 февраля 2019 г. в размере 8 руб. 26 коп., с 04 декабря 2018 г. по 05 февраля 2019 г. в размере 11 руб. 81 коп., всего 20 руб. 07 коп. За 2018 год начислены пени за период с 03 декабря 2019 г. по 10 февраля 2020 г. в размере 4 руб. 11 коп.
Разрешая вопрос о взыскании налога на доходы физических лиц суд учитывает следующие обстоятельства.
В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организации» настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения даритель освобождает (обязуется освободить) одаряемого от имущественной обязанности перед собой или третьим лицом.
На основании п. 28 ст. 217 НК РФ доходы физических лиц в виде полученных за налоговый период от организаций и предпринимателей подарков, стоимость которых не превышает 4 000 рублей, освобождаются от НДФЛ.
Таким образом, при прощении организацией задолженности, с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная ст. 41 НК РФ, в виде дохода в размере суммы прощенной задолженности.
В случае прощения долга, отсутствие возражений должника, является основным критерием прекращения обязательства, при этом признание прощеного долга в виде основной задолженности и процентов от должника не требуется.
Такое признание по п. 3 ст. 250 НК РФ необходимо в отношении штрафов, пени и иных санкций за нарушение договорного обязательства. Доказательств наличия в составе прощеной задолженности штрафов, пени и иных санкций и соответственно нарушения прав действиями налогового органа, административным ответчиком не предоставлено.
Следовательно, вышеуказанный доход, в размере суммы прощенной задолженности, подлежит налогообложению в установленном порядке.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
При этом п. 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога, в соответствии с настоящей статьей, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, - также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226,1, 227. 228 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (п. 9 ст. 226 НК РФ).
В силу ст. 415 ГК РФ прощение долга представляет собой двухсторонюю сделку с подразумеваемым, по общему правилу, согласием должника на ее совершение: обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если иное не предусмотрено соглашением сторон, в то же время прощение долга следует считать несостоявшимся если должник в разумный срок с момента получения такого уведомления направить кредитору в любой форме возражения против прощения долга.
АО «АльфаБанк» направило в МРИ ФНС № 19 по Саратовской области справку о доходах физического лица за 2020 г. в отношении ФИО1 (л.д. 22), в которой исчислила ему налог на доходы физических лиц в размере 5 646 рублей.
Как следует из ответа на запрос ФИО1 в 2020 году произведено прощение долга по кредитному договору № в общей сумме 43 431 руб. 89 коп. Данные обстоятельства подтверждаются мемориальными ордерами от 05 февраля 2020 г. на указанную сумму (л.д. 53-55).
При этом административным ответчиком в суд представлена справка о погашении задолженности в полном объеме перед АО «Альфа-Банк от 11 февраля 2020 г., в том числе автокредита от 19 августа 2008 г., потребительского кредита от 14 ноября 2012 г., а также кредита наличными от 07 марта 2014г., последнему произведено прощение долга.
АО «АльфаБанк» уведомил ФИО1 в персональном сообщении о том, что в 2020 году ей получен доход в размере 43 431 руб. 89 коп., в связи с чем исчислен налог в сумме 5 646 руб.
Учитывая изложенное, требования налогового органа о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 5 646 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
01 сентября 2021 г. ФИО1 направлено налоговое уведомление от № об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 5 586 руб. 72 коп. срок до 1 декабря 2021 г., с учетом переплаты (л.д. 23). Однако в установленный срок налог оплачен не был.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.
Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2а-272/2022 от 05 сентября 2022 г. о взыскании с должника задолженности по налогам и пени на общую сумму 6 931 руб. 17 коп. который впоследствии отменен определением мирового судьи от 16 января 2023 г.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ отменен 16 января 2023 г., административное исковое заявление подано в суд 12 июля 2023 г., то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате налога.
Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 год и пени, налога на доходы физических лиц за 2020 год удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 год в размере 1 041 руб. 27 коп. и пени в размере 20 руб. 07 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 279 руб., пени 4 руб. 11 коп., налог на доходы физических лиц в размере 5 586 руб. 72 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.
Судья Д.В. Апокин
Мотивированный текст решения изготовлен 23 октября 2023 г.