Судья Королева А.А. Дело № 33а-7881/2023 (№ 2а-791/2023)

УИД: 64RS0047-01-2023-000333-68

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

07 сентября 2023 года город Саратов

Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:

председательствующего Шмидт Т.Е.,

судей Аршиновой Е.В., Бугаевой Е.М.,

при секретаре Стерликовой К.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Октябрьского районного суда города Саратова от 25 мая 2023 года, которым административные исковые требования удовлетворены.

Заслушав доклад судьи Шмидт Т.Е., обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения на неё, исследовав материалы дела, судебная коллегия,

установила:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 19) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1

Требования мотивированы тем, что ФИО1 начислен налог на имущество за 2016 год на объект недвижимости: <...> в размере 149 рублей, за 2017 год в размере 159 рублей. Кроме того, налогоплательщику начислен налог за 2018 год на объект недвижимости: <...> в размере 414 рублей, за 2019 год в размере – 148 рублей. Также за ФИО1 числится задолженность по НДФЛ за 2020 год. Налоговым агентом ООО «Специализированный застройщик» ЛИПКИ 2020» предоставлена справка по форме 2-НДФЛ № 2 от 26 февраля 2021 года за 2020 год, согласно которой ФИО1 получен доход в размере 322 000 руб. (код дохода 4800-иные доходы), сумма не удержанного налога составила 41 860 рублей. ФИО1 начислены пени по налогу на имущество за 2016-2019 годы в размере 43 рубля 31 копейка, пени по НДФЛ за 2020 год в сумме 136 рублей 04 копейки. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № 5348796 от 04 июля 2017 года, № 16868824 от 14 июля 2018 года, № 27060469 от 10 июля 2017 года, № 1475027 от 03 августа 2020 года, № 826225 от 01 сентября 2021 года. Налогоплательщику налоговым органом направлены требования об уплате налога № 13953 от 23 ноября 2018 года, № 18782 от 08 июля 2019 года, № 14041 от 25 июня 2020 года, № 16439 от 21 июня 2021 года, № 58830 от 15 декабря 2021 года, однако, задолженность по требованиям не оплачена. Мировым судьей выносился судебный приказ № 2а-1369/2022 от 29 апреля 2022 года о взыскании с должника задолженности по налогам, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 16 августа 2022 года. До настоящего времени налог и пени по налогу налогоплательщиком не уплачены.

На основании изложенного, МРИ ФНС № 19 по Саратовской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в сумме 870 рублей и пени по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в сумме 43 рубля 31 копейка, задолженность по НДФЛ в размере 41 860 рублей, пени по НДФЛ в сумме 136 рублей 04 копейки. Всего на общую сумму 42 909 рублей 35 копеек.

Решением Октябрьского районного суда города Саратова от 25 мая 2023 года, административные исковые требования удовлетворены.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить. В обоснование жалобы ссылается на неправильное применение судом норм материального и процессуального права, которые повлияли на исход дела. Судом первой инстанции неправильно применены нормы налогового законодательства, указывает на право получения ею налогового вычета.

В возражениях на апелляционную жалобу МРИ ФНС № 19 просила решение суда первой инстанции оставить без изменения.

На заседание судебной коллегии лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела ходатайств в апелляционную инстанцию не представили, об уважительной причине неявки не известили. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения районного суда в полном объеме в соответствии с требованиями статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Из материалов дела следует, что ООО «Специализированный Застройщик Липки 2020» 26 февраля 2021 года представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 2-НДФЛ) за 2020 год № 2 в отношении ФИО1, в которой отражена общая сумма дохода – 322 000 рублей. Согласно декларации уплате подлежит налог в сумме 41 860 рублей.

Кроме того, ФИО1 начислен налог на имущество за 2016 год на объект недвижимости: <...> в размере 149 рублей, за 2017 год в размере 159 рублей. Также, налогоплательщику начислен налог за 2018 год на объект недвижимости: <...> в размере 414 рублей, за 2019 год в размере – 148 рублей

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № 5348796 от 04 июля 2017 года, № 16868824 от 14 июля 2018 года, № 27060469 от 10 июля 2017 года, № 1475027 от 03 августа 2020 года, № 826225 от 01 сентября 2021 года.

Налогоплательщику налоговым органом направлены требования об уплате налога и пени № 13953 от 23 ноября 2018 года, № 18782 от 08 июля 2019 года, №14041 от 25 июня 2020 года, № 16439 от 21 июня 2021 года, № 58830 от 15 декабря 2021 года, однако, задолженность по вышеуказанным требованиям не оплачена. Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района города Саратова выносился судебный приказ № 2а-1369/2022 от 29 апреля 2022 года о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 16 августа 2022 года. До настоящего времени налог и пени по налогу налогоплательщиком не уплачены.

В суд с административным иском МРИ ФНС № 19 по Саратовской области обратилась 03 февраля 2023 года в установленный законом шестимесячный срок (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Разрешая административные исковые требования МРИ ФНС № 19 по Саратовской области, суд первой инстанции, правильно применив нормы материального права, обоснованно исходил из того, что налоговым органом соблюдён предусмотренный законом порядок взыскания ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, а также налога на имущество, пени, начисленной на задолженность по налогам, доказательств исполнения обязанности по своевременной уплате исчисленных сумм налогов и пени налогоплательщиком не представлено, срок на обращение в суд с административным иском не пропущен, в связи с чем пришел к обоснованному выводу об удовлетворении административного искового заявления.

Поскольку налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания налоговых платежей, судебная коллегия считает, что суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные МРИ ФНС № 19 по Саратовской области требования и взыскал с налогоплательщика задолженность по обязательным платежам и пени.

Правильность расчета подлежащей взысканию суммы налогового платежа сомнений не вызывает.

Расчет налога на доходы физических лиц произведен по формуле - налоговая база х 13%

322 000 х 13% = 41 860

Расчет налога на имущество произведен по формуле налоговая база х налоговая ставка/доля в праве /12 х количество месяцев владения.

2016 год:

929 219 х 2/25 х 0,2 % х 12/12 = 149 (64:48:050362:465)

2017 год:

996341 х 2/25 х 0,2 % х 12/12 = 159 (64:48:050362:465)

2018 год:

(17923 – 1993 ) х 0,2 % + 1993 / 0,08 = 414 (64:48:050362:465)

2019 год:

(15533 - 1993) х 0,4 % + 1993 х 0,08 х 3/12 = 148 (64:48:050362:465)

Расчет пени по налогу на имущество произведен по формуле - количество дней просрочки х размер недоимки х 1/300% ставки ЦБ РФ:

2016 год:

16 х 149 х 0,000275 = 0,66 (с 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года)

56 х 149 х 0,00025833 = 2,16 (с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года)

42 х 149 х 0,00025 = 1,56 (с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года)

175 х 149 х 0,00024167 = 6,30 (с 26 марта 2018 года по 16 сентября 2018 года)

67 х 149 х 0,00025 = 2,50 (с 17 сентября 2018 года по 22 ноября 2018 года)

Итого: 13,18.

2017 год:

13 х 159 х 0,00025 = 0,52 (с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года)

182 х 159 х 0,00025833 = 7,48 (с 17 декабря 2018 года по 16 июня 2019 года)

21 х 159 х 0,00025 = 0,83 (с 17 июня 2019 года по 07 июля 2019 года)

Итого: 8,83.

2018 год:

13 х 414 х 0,00021667 = 1,17 (с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года)

56 х 414 х 0,00020833 = 4,83 (с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года)

77 х 414 х 0,0002 = 6,38 (с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года)

56 х 414 х 0,00018333 = 4,25 (с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года)

3 х 414 х 0,00015 = 0,19 (с 22 июня 2020 года по 24 июня 2020 года)

Итого: 16,82.

2019 год.

110 х 148 х 0,00014167 = 2,31 (с 02 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года)

35 х 148 х 0,00015 = 0,78 (с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года)

50 х 148 х 0,00016667 = 1,23 (с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года)

6 х 148 х 0,00018333 = 0,16 (с 15 июня 2021 года по 20 июня 2021 года)

Итого: 4,48.

Всего: 13,18 + 8,83 + 16,82 + 4,48 = 43,31.

Налог на имущество физических лиц в размере 149, 159, 414, 148 рублей был взыскан в рамках судебного приказа № 2а-1369/2022, который был отменен 16 августа 2022 года, налоговый орган в исковом порядке обратился за взысканием в настоящем административном исковом заявлении.

Расчет пени по налогу на доходы физических лиц произведен по формуле - количество дней просрочки х размер недоимки х 1/300% ставки ЦБ РФ:

13 х 41860 х 0,00025 = 136,04 (с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года)

Налог на доходы физических лиц в размере 41860 рублей был взыскан в рамках судебного приказа № 2а-1369/2022, который был отменен 16 августа 2022 года, налоговый орган в исковом порядке обратился за взысканием в настоящем административном исковом заявлении.

Доводов, опровергающих расчёт налога и пени, в апелляционной жалобе не приведено, свой расчёт заявителем не представлен. Начисленный налог соответствует требованиям законодательства.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК РФ.

Нормы, регулирующие спорные отношения, не ставят обязанность уплаты налога физическим лицом в зависимость от способа получения облагаемого налогом дохода. Выплаченные денежные средства на приобретение иного благоустроенного жилья отвечают всем признакам экономической выгоды и, следовательно, являются доходом физического лица.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, установленный статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации, является исчерпывающим. При этом доход в виде компенсационных выплат на приобретение иного благоустроенного жилья в этом перечне не поименован.

Согласно пункту 7 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса.

Довод апелляционной жалобы о наличии прав на налоговый вычет несостоятелен ввиду следующего.

В соответствии с пунктом 8 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов в соответствии с данным пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

ФИО1 с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в инспекцию не обращалась, в связи с чем имущественный налоговый вычет административному ответчику не предоставлялся.

Иные доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию административного ответчика с решением суда, не содержат фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного решения по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения.

При рассмотрении дела судом первой инстанции правильно определены юридически значимые обстоятельства, нарушений или неправильного применения норм материального или процессуального права являющихся основанием для отмены или изменения принятого решения не допущено, выводы суда соответствуют обстоятельствам дела, в связи с чем, основания для удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.

Руководствуясь статьями 308, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Октябрьского районного суда города Саратова от 25 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий:

Судьи: