Решение по делу № 2А-3450/2023 от 03.07.2023

Административное дело №

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

03 июля 2023 года

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Беляковой Е.Е.,

при помощнике судьи Козловой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, земельному налогу, пени, просил суд:

-взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу МИФНС России № по МО задолженность по платежам в бюджет в сумме 20199,65 руб., из которых: 1671,05 рублей – пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по решению № от ДД.ММ.ГГГГ), 18526,18 руб. –за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по решению № от ДД.ММ.ГГГГ), 2,42 руб. – пени по земельному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на то, что ФИО1 в октябре 2015 г. произвел отчуждение земельного участка по адресу: <адрес>, д. Якимово, уч. 13-а. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2015 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 00,00 рублей. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная проверка указанной декларации, по результатам которой выявлены нарушения в занижении налоговой базы по НДФЛ. Налоговым органом вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому был доначислен НДФЛ в размере 32 500,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в инспекцию уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2015 г., согласно которой сумма исчисленного налога по данным налогоплательщика составила 0,00 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная проверка указанной декларации, по результатам которой выявлены нарушения в занижении налоговой базы по НДФЛ. Налоговым органом вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому был доначислен НДФЛ в размере 54 167,00 руб. Налогоплательщиком не оплачена сумма налога, доначисленная по результатам камеральный проверок. ДД.ММ.ГГГГ принято решение о зачете в задолженность по налогу в размере 2 793,00 руб. Данным зачетом погашена часть НДФЛ за 2015 <адрес> того, ФИО1 в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2017 г., предусмотренную ст. 397 НК РФ. В связи с чем, были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,42 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате платежей в бюджет в установленные сроки, налоговым органом вынесено требование и направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, в котором задолженность по налогу предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была. В результате задолженность по налогам и пени составила в сумме 20199,65 руб. В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, МИФНС России № по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 151 судебного участка Ногинского судебного района в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о явке в суд извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о явке в суд извещался надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В статье 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу абз. 2 п. 17.1, ст. 217, ст. 217.1 НК РФ если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким объектом недвижимого имущества, то доход, полученный от его продажи, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 в октябре 2015 г. произвел отчуждение земельного участка по адресу: <адрес>, д. Якимово, уч. 13-а.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2015 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 00,00 рублей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная проверка указанной декларации, по результатам которой выявлены нарушения в занижении налоговой базы по НДФЛ.

Налоговым органом вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому был доначислен НДФЛ в размере 32 500,00 руб. (л.д.21-25).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2015 г., согласно которой сумма исчисленного налога по данным налогоплательщика составила 0,00 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная проверка указанной декларации по результатам которой выявлены нарушения в занижении налоговой базы по НДФЛ.

Как следует из искового заявления налогоплательщиком не оплачена сумма налога, доначисленная по результатам камеральный проверок декларации 3-НДФЛ за 2015 г. ДД.ММ.ГГГГ принято решение о зачете в задолженность по налогу в размере 2 793,00 руб., данным зачетом погашена часть НДФЛ за 2015 г.

Как следует из п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ (земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог), на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).

Согласно положениям ст.396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и исчисляется налоговыми органами.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий п.1 ст.397 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в 2017 г. на его имя был зарегистрирован земельный участок по адресу: МО.Г. Черноголовка, д. Афанасово-3, <адрес>А.

Судом установлено, что в адрес налогоплательщика административным истцом были направлены налоговые уведомления по оплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до 03.12.2018г. (л.д.8).

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику административным истцом были направлены требования об уплате налога на доходы физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26), об уплате земельного налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30), об уплате налога на доходы физических лиц, пени № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32).

Налогоплательщик в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2017 г., пени по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Судом установлено, что в связи с неисполнением требований налогового органа о взыскании пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц, истец обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> судебный приказ отменен всвязи с поступившими возражениями налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

В соответствии с п. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку административный ответчик ФИО1, обязанный доказывать своевременную оплату налога на доходы физических лиц, доказательств уплаты денежных средств и отсутствия задолженности суду не представил, в настоящее судебное заседание не явился без уважительных причин, поэтому суд, с учетом требований п. 1 ст. 62 КАС, приходит к выводу, что задолженность административным ответчиком до настоящего времени не оплачена, право на взыскание платежей за указанный период налоговым органом не утрачена, а потому с ответчика надлежит взыскать в пользу истца задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1671,05 рублей за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по решению № от ДД.ММ.ГГГГ), 18526,18 руб. за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по решению № от ДД.ММ.ГГГГ).

Что качается требования истца о взыскание пени по земельному налогу, суд приходит к следующему:

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст.75 НК РФ). Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Требования о взыскании земельного налога за 2017 год истцом к ответчику не заявлены, доказательства тому, что истцом не утрачено право на взыскания с ответчика земельного налога за 2017 год суду не предоставлены, а потому суд приходит к выводу, что в удовлетворении требований истца о взыскания с ответчика задолженности по пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 2,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ надлежит отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 805,92 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 176, 178, 179, 180, 286, 290, 138, 219 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в сумме 20197( двадцать тысяч сто девяносто семь) рублей 23 коп., из которых: 1671,05 рублей – пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по решению № от ДД.ММ.ГГГГ), 18526,18 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( по решению № от ДД.ММ.ГГГГ).

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в части требований о взыскании пени по земельному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гв сумме 2,42 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 805,92 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд, в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, через Ногинский городской суд.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья