Решение по делу № 2А-2503/2025 от 21.08.2025 - о взыскании транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени, земельного налога за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Дело № 2а-2503/2025 (2а-2505/2025)

УИД 52RS0006-02-2025-000317-49 (52RS0006-02-2025-000318-46)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени, земельного налога за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником транспортных средств и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате:

транспортного налога за 2018 год в размере 1292 рубля и пени за период со 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 256 рублей 67 копеек;

транспортного налога за 2019 год в размере 3875 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 523 рубля 65 копеек;

транспортного налога за 2020 год в размере 3875 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 29 рублей 06 копеек;

транспортного налога за 2021 год в размере 9238 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 69 рублей 28 копеек;

транспортного налога за 2022 год в размере 16745 рублей;

налога на имущество физических лиц за 2014 год (ОКТМО 22701000) в размере 15 рублей и пени за период со 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 05 рублей 71 копейка;

налога на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 22701000) в размере 25 рублей и пени за период со 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 09 рублей 51 копейка;

налога на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 22701000) в размере 35 рублей и пени за период с 01 июля 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 11 рублей 47 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 22701000) в размере 10 рублей и пени за период с 01 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рубля 34 копейки;

налога на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 22652412) в размере 436 рублей и пени за период с 01 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 102 рубля 83 копейки;

налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 22652412) в размере 719 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 142 рубля 83 копейки;

налога на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 22652412) в размере 791 рубль и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 106 рублей 90 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 22652412) в размере 870 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 59 рублей 93 копейки;

налога на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 22652412) в размере 957 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 07 рублей 18 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 22505000) в размере 137 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 01 рубль 03 копейки;

налога на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 22505000) в размере 1802 рубля;

налога на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 22552000) в размере 1053 рубля;

земельного налога за 2017 год в размере 261 рубль и пени за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 75 рублей 38 копеек;

земельного налога за 2018 год в размере 392 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 77 рублей 88 копеек;

земельного налога за 2019 год в размере 392 рубля и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 52 рубля 98 копеек;

земельного налога за 2020 год в размере 392 рубля и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 27 рублей;

земельного налога за 2021 год (ОКТМО 22505000) в размере 21 рубль и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 16 копеек;

земельного налога за 2021 год (ОКТМО 22652412) в размере 277 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рубля 08 копеек;

земельного налога за 2022 год (ОКТМО 22505000) в размере 254 рубля;

земельного налога за 2022 год (ОКТМО 22552000) в размере 277 рублей;

пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 02 декабря 2023 года в размере 2555 рублей 93 копейки;

пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 02 декабря 2023 года по 08 июля 2024 года в размере 5361 рубль 31 копейка.

23 мая 2025 года административные дела 2а-2503/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2020, 2021, 2022 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы и пени, земельного налога за 2021, 2022 годы и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета, № 2а-2505/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2018, 2019 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы и пени, земельного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 годы и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения, административному делу присвоен № 2а-2503/2025.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ответу на запрос суда ГУ МВД России по Нижегородской области на имя ФИО1 с 28 августа 2018 года зарегистрировано транспортное средство Kia Rio, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 123,00 л.с., с 29 июля 2021 года зарегистрировано транспортное средство КАМАЗ-53202, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 220,00 л.с.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2018 год в размере 1292 рубля и направлено налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года со сроком уплаты транспортного налога за 2018 год до 02 декабря 2019 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в размере 3875 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты транспортного налога за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 год в размере 3875 рублей, за 2021 год в размере 9238 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты транспортного налога за 2020 и 2021 годы до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в размере 16745 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты транспортного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 07 декабря 2021 года является сособственником в общей совместной собственности на жилой дом <данные изъяты>, площадью 125,1 кв.м, кадастровый номер №, с 23 марта 2016 года по 15 марта 2017 года являлся собственником квартиры <данные изъяты>, площадью 11,1 кв.м. кадастровый №, с 16 октября 2008 года по 16 марта 2017 года являлся собственником 1/10 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом <данные изъяты>, площадью 74,6 кв.м, кадастровый №, с 27 апреля 2017 года является собственником квартиры <данные изъяты>, площадью 58,4 кв.м, кадастровый номер №, с 11 июня 2014 года по 22 сентября 2014 года являлся собственником квартиры <данные изъяты>, площадью 33,8 кв.м, кадастровый номер №.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год (ОКТМО 22701000) в размере 15 рублей, за 2015 год в размере 25 рублей, за 2016 год в размере 35 рублей и направлено налоговое уведомление № от 21 сентября 2017 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы до 01 декабря 2017 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 22701000) в размере 10 рублей, за 2017 год (ОКТМО 22652412) в размере 436 рублей и направлено налоговое уведомление № от 29 августа 2018 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год до 03 декабря 2018 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 22652412) в размере 719 рублей и направлено налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год до 02 декабря 2019 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 22652412) в размере 791 рубль и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 22652412) в размере 870 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 22652412) в размере 957 рублей, за 2021 год (ОКТМО 22505000) в размере 137 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 22552000) в размере 1053 рубля, за 2022 год (ОКТМО 22505000) в размере 1802 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 07 декабря 2021 года является сособственником в общей совместной собственности на земельный участок <адрес>, площадью 553 кв.м, кадастровый номер №, с 27 апреля 2017 года является собственником земельного участка 3/2 по улице <адрес>, площадью 964 кв.м, кадастровый №.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2017 год в размере 261 рубль и направлено налоговое уведомление № от 29 августа 2018 года со сроком уплаты земельного налога за 2017 год до 03 декабря 2018 года.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2018 год в размере 392 рубля и направлено налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года со сроком уплаты земельного налога за 2018 год до 02 декабря 2019 года.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2019 год в размере 392 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты земельного налога за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2020 год в размере 392 рубля и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты земельного налога за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2021 год (ОКТМО 22505000) в размере 21 рубль, за 2021 год (ОКТМО 22652412) в размере 277 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты земельного налога за 2021 год до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год (ОКТМО 22552000) в размере 277 рублей, за 2022 год (ОКТМО 22505000) в размере 254 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты земельного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы земельного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога ФИО1 направлены:

требование № по состоянию на 27 августа 2018 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 15 рублей и пени за период со 02 декабря 2017 года по 26 августа 2018 года в размере 01 рубль 01 копейка, за 2015 год в размере 25 рублей и пени за период со 02 декабря 2017 года по 26 августа 2018 года в размере 01 рубль 66 копеек, за 2016 год в размере 35 рублей и пени за период с 01 июля 2018 года по 26 августа 2018 года в размере 48 копеек в срок до 13 декабря 2018 года;

требование № по состоянию на 04 февраля 2019 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 436 рублей, земельного налога за 2017 год в размере 261 рубль и пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 04 рубля 15 копеек в срок до 01 апреля 2019 года;

требование № по состоянию на 05 июля 2019 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10 рублей и пени за период с 01 июля 2019 года по 04 июля 2019 года в размере 01 копейка в срок до 25 октября 2019 года;

требование № по состоянию на 03 февраля 2020 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 719 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 02 февраля 2020 года в размере 09 рублей 37 копеек, земельного налога за 2018 год в размере 392 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 02 февраля 2020 года в размере 05 рублей 10 копеек в срок до 30 марта 2020 года;

требование № по состоянию на 05 февраля 2020 года об оплате транспортного налога за 2018 год в размере 1292 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 04 февраля 2020 года в размере 17 рублей 37 копеек в срок до 31 марта 2020 года;

требование № по состоянию на 25 июня 2020 года об оплате пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год (1292 рубля) за период с 05 февраля 2020 года по 24 июня 2020 года в размере 35 рублей 08 копеек в срок до 23 ноября 2020 года;

требование № по состоянию на 26 июня 2020 года об оплате пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2014 год (15 рублей) за период с 27 августа 2018 года по 25 июня 2020 года в размере 02 рубля 33 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2015 год (25 рублей) за период с 27 августа 2018 года по 25 июня 2020 года в размере 03 рубля 90 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год (35 рублей) за период с 27 августа 2018 года по 25 июня 2020 года в размере 05 рублей 46 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (10 рублей) за период с 05 июля 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 76 копеек в срок до 30 ноября 2020 года;

требование № по состоянию на 29 июня 2020 года об оплате пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2014 год (15 рублей) за период с 26 июня 2020 года по 28 июня 2020 года в размере 01 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2015 год (25 рублей) за период с 26 июня 2020 года по 28 июня 2020 года в размере 01 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год (35 рублей) за период с 26 июня 2020 года по 28 июня 2020 года в размере 02 копейки в срок до 01 декабря 2020 года;

требование № по состоянию на 30 июня 2020 года об оплате пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (719 рублей) за период с 03 февраля 2020 года по 29 июня 2020 года в размере 20 рублей 36 копеек, пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год (261 рубль) за период с 04 февраля 2019 года по 29 июня 2020 года в размере 30 рублей 16 копеек, пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год (392 рубля) за период с 03 февраля 2020 года по 29 июня 2020 года в размере 11 рублей 10 копеек в срок до 16 ноября 2020 года;

требование № по состоянию на 02 июля 2020 года об оплате пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2015 год (25 рублей) за период с 29 июня 2020 года по 01 июля 2020 года в размере 01 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год (35 рублей) за период с 29 июня 2020 года по 01 июля 2020 года в размере 01 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (10 рублей) за период с 26 июня 2020 года по 01 июля 2020 года в размере 01 копейка в срок до 04 декабря 2020 года;

требование № по состоянию на 09 февраля 2021 года об оплате транспортного налога за 2019 год в размере 3875 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 37 рублей 88 копеек в срок до 06 апреля 2021 года;

требование № по состоянию на 16 июня 2021 года об оплате земельного налога за 2019 год в размере 392 рубля и пени за период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 11 рублей 51 копейка, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 791 рубль и пени за период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 23 рубля 21 копейка в срок до 23 ноября 2021 года;

требование № по состоянию на 23 декабря 2021 года об оплате земельного налога за 2020 год в размере 392 рубля и пени за период со 02 декабря 2021 года по 22 декабря 2021 года в размере 02 рубля 09 копеек, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 870 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 22 декабря 2021 года в размере 04 рубля 66 копеек в срок до 15 февраля 2022 года.

В добровольном порядке требования исполнены не были.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Меры взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018-2019 годы и пени, налогу на имущество физических лиц за 2014-2020 годы и пени, земельному налогу за 2017-2020 годы и пени по требованиям № от 27 августа 2018 года, № от 04 февраля 2019 года, № от 05 июля 2019 года, № от 03 февраля 2020 года, № от 05 февраля 2020 года, № от 25 июня 2020 года, № от 26 июня 2020 года, № от 29 июня 2020 года, № от 30 июня 2020 года, № от 02 июля 2020 года, № от 09 февраля 2021 года, № от 16 июня 2021 года, № от 23 декабря 2021 года налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания истек.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018-2019 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2014-2020 годы и пени, земельного налога за 2017-2020 годы и пени налоговый орган обратился 13 августа 2024 года, то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, тем самым, оснований для восстановления пропущенного срока на обращение в суд не имеется.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2018-2019 годы, налога на имущество физических лиц за 2014-2020 годы, земельного налога за 2017-2020 годы утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок данных налогов также утрачена.

Суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2018-2019 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2014-2020 годы и пени, земельного налога за 2017-2020 годы и пени удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока на обращение в суд, данная задолженность является безнадежной к взысканию.

ФИО1 направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об оплате транспортного налога за 2020-2021 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени, земельного налога за 2021 год и пени в срок до 16 ноября 2023 года.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020-2021 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени, земельного налога за 2021 год и пени. 17 апреля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1225/2024 о взыскании с ФИО1 данной задолженности. Определением от 03 октября 2024 года судебный приказ от 17 апреля 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Административный истец обратился в суд с административным иском 22 января 2024 года, то есть в установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок.

26 августа 2024 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № от 17 апреля 2024 года. В ходе исполнительного производства денежные средства не взыскивались.

Доказательств оплаты транспортного налога за 2020-2021 годы, налога на имущество физических лиц за 2021 год, земельного налога за 2021 год в материалах дела не имеется.

Также в деле отсутствуют доказательства погашения суммы задолженности по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2020-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, земельного налога за 2021-2022 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2020 год в размере 3875 рублей, за 2021 год в размере 9238 рублей, за 2022 год в размере 16745 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 22652412) в размере 957 рублей, за 2021 год (ОКТМО 22505000) в размере 137 рублей, за 2022 год (ОКТМО 22505000) в размере 1802 рубля, за 2022 год (ОКТМО 22552000) в размере 1053 рубля, земельный налог за 2021 год (ОКТМО 22505000) в размере 21 рубль, за 2021 год (ОКТМО 22652412) в размере 277 рублей, за 2022 год (ОКТМО 22505000) в размере 254 рубля, за 2022 год (ОКТМО 22552000) в размере 277 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2020 года, сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 29 рублей 06 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2021 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 69 рублей 28 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2021 года (957 рублей), сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 07 рублей 18 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2021 года (137 рублей), сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 01 рубль 03 копейки.

Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность 2021 года (277 рублей), сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 02 рубля 08 копеек, пени по земельному налогу на задолженность 2021 года (21 рубль), сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 16 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность 2020 года за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 29 рублей 06 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность 2021 года за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 69 рублей 28 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2021 года (957 рублей) за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 07 рублей 18 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2021 года (137 рублей) за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 01 рубль 03 копейки, пени по земельному налогу на задолженность 2021 года (277 рублей) за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рубля 08 копеек, пени по земельному налогу на задолженность 2021 года (21 рубль) за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 16 копеек.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 14505 рублей, в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 3875 рублей, за 2021 год в размере 9238 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1094 рубля, земельный налог за 2021 год в размере 298 рублей.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла в размере 34636 рублей, в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 3875 рублей, за 2021 год в размере 9238 рублей, за 2022 год в размере 16745 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1094 рубля, за 2022 год в размере 2855 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 298 рублей, за 2022 год в размере 531 рубль.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 08 июля 2024 года.

За период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 1530 рублей 76 копеек:

Сумма задолженности: 14505 рублей.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

739,76

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

90,41

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

197,27

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

263,99

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

239,33

Пени:

1 530,76

За период со 02 декабря 2023 года по 08 июля 2024 года сумма пени составляет в размере 4045 рублей 49 копеек:

Сумма задолженности: 34636 рублей.

Период просрочки: с 02.12.2023 по 08.07.2024 (220 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

277,09

18.12.2023 – 08.07.2024

204

16

300

3 768,40

Пени:

4 045,49

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 08 июля 2024 года в размере 5576 рублей 25 копеек (1530 рублей 76 копеек + 4045 рублей 49 копеек).

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020, 2021, 2022 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы и пени, земельного налога за 2021, 2022 годы и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

17 апреля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1225/2024 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020, 2021, 2022 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы и пени, земельного налога за 2021, 2022 годы и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета. Определением от 03 октября 2024 года судебный приказ от 17 апреля 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 22 января 2025 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:

- транспортный налог за 2020 год в размере 3875 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 29 рублей 06 копеек;

- транспортный налог за 2021 год в размере 9238 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 69 рублей 28 копеек;

- транспортный налог за 2022 год в размере 16745 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 22652412) в размере 957 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 07 рублей 18 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 22505000) в размере 137 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 01 рубль 03 копейки;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 22505000) в размере 1802 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 22552000) в размере 1053 рубля;

- земельный налог за 2021 год (ОКТМО 22505000) в размере 21 рубль и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 16 копеек;

- земельный налог за 2021 год (ОКТМО 22652412) в размере 277 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рубля 08 копеек;

- земельный налог за 2022 год (ОКТМО 22505000) в размере 254 рубля;

- земельный налог за 2022 год (ОКТМО 22552000) в размере 277 рублей;

- пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 08 июля 2024 года в размере 5576 рублей 25 копеек,

а всего в сумме 40321 рубль 04 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2018-2019 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2014-2020 годы и пени, земельного налога за 2017-2020 годы и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-2503/2025 (УИД 52RS0006-02-2025-000317-49) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина