Дело № 2а-63/2023
39RS0004-01-2022-003580-05
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 января 2023 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:
председательствующего судьи Левченко Н.В.
при секретаре Данкевич М.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области 10.08.2022 обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога в налоговом периоде 2020 года.
В соответствии со сведениями, представленными МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области за ответчиком зарегистрировано транспортное средство автомобиль марки «<данные изъяты>.
Кроме того, по сведениям, представленным из Росреестра, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на: квартиру, расположенную по адресу: <данные изъяты>, соответственно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога физических лиц.
Также ФИО1 представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2020 год с заявленной суммой к уплате в бюджет в размере 17,00 руб. В установленный законом срок до 15.07.2021 НДФЛ за 2020 год ответчиком не оплачен.
В адрес налогоплательщика Инспекция направила налоговое уведомление № 21506481 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество с физических лиц за 2020 год на общую сумму 31056 руб.
В установленный в налоговом уведомлении срок транспортный налог, земельный налоги и налог на имущество физических лиц ответчиком не оплачены.
Налоговый орган выставил ответчику требование № 83258 об оплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество с физических лиц по состоянию на 15.12.2021 в сумме 31056 руб. и пени в сумме 100,93 руб., со сроком уплаты до 28.12.2021.
Требование в добровольном порядке не было исполнено, в связи с чем инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда.
25.01.2022 мировой судья 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес судебный приказ по делу № 2а-352/2022 в отношении должника ФИО1, который был отменен 03.03.2022 на основании возражений административного ответчика.
Просит взыскать со ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 23203 руб. и пени в размере 75,41 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 6899 руб. и пени в размере 22,42 руб.; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 954 руб. и пени в размере 3,10 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 17,00 руб. и пени в размере 00,40 руб.
13 сентября 2022 г. определением суда произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области по административному делу Московского районного суда г. Калининграда № 2а-3074/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки его правопреемником УФНС России по Калининградской области (л.д. 62-63).
Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет» (л.д. 111). Представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором настаивает на удовлетворении исковых требований.
Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет» (л.д.108, 109, 111).
Ранее в судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 пояснила, что необоснованно применена налоговая ставка, равна 1% от кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером: №.
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.
В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
На основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).
Судом установлено, что за ФИО1 в спорном налоговом периоде зарегистрировано право собственности на: квартиру, расположенную по адресу: <данные изъяты> (л.д. 46-48).
Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области (л.д. 56-57), за ФИО1 с 30.11.2016 по настоящее время зарегистрировано право собственности на автомобиль марки <данные изъяты>
Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество с физических лиц в спорный налоговый период.
По абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Как следует из налогового уведомления № 21506481 от 01.09.2021, ФИО1 в установленный законом срок до 01.12.2021 обязан уплатить транспортный налог с физических лиц за 2020 год за <данные изъяты>. (л.д. 8).
В обоснование своих требований, административным истцом представлены письменные пояснения (л.д. 95), из которых следует, что налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами в соответствии с положениями главы 32 Налогового кодекса РФ. Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, предоставляются в налоговые органы в соответствии со ст. 85 кодекса органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. По сведениям Управления Росреестра по Калининградской области на ФИО1, ИНН №, с 12.12.2016 зарегистрировано право собственности на объект недвижимого имущества «нежилое помещение» с кадастровым номером №. Пунктом 2 статьи 406 Кодекса установлено, что налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно Приказу Министерства экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области от 26.12.2019 № 204 «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год» объект недвижимого имущества с кадастровым номером № включен в «Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость», на 2020 год (позиция 358) (л.д. 102-103). Решение городского Совета депутатов Калининграда от 25.11.2015 № 362 «Об установлении на территории городского округа «Город Калининград» налога на имущество физических лиц» для объектов недвижимого имущества, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 кодекса установлена налоговая ставка на налоговый период 2020 года в размере 1 % (л.д. 104). Таким образом, налог на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером № исчислен к уплате в сумме 17959 руб. с применением налоговой ставки за налоговый период 2020 года в размере 1%. По вопросу правомерности включения вышеуказанного объекта в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, налогоплательщик вправе обратиться в Министерство экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области.
Следовательно, применение налоговой ставки, равной 1% от кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером: № при начислении налога на имущество физических лиц за 2020 год, правомерно и обоснованно, доказательств обратного суду не представлено.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.По состоянию на 15.12.2021 ФИО1 было выставлено требование № 83258 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов об уплате недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 31056 руб. и пени в размере 100,93 руб. (л.д. 9-10).
Срок исполнения указанного требования был установлен – до 28.12.2021.
Требование направлялось административному ответчику в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 12).
Вышеуказанное требование в добровольном порядке не исполнено.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ и п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ, доход, полученный от реализации недвижимого имущества (земельных участков), находящегося на территории РФ, является объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от реализации имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ.
В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.
Согласно п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ, указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса РФ. А в соответствии с п. 3 ст. 228 Налогового кодекса НК РФ и ст. 229 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом по НДФЛ согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ признается календарный год.
Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщиком представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с заявленной суммой налога к уплате в бюджет 17,00 руб. (л.д. 26-37).
Доказательств оплаты налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ административным ответчиком в материалы дела не представлено.
На основании заявления Инспекции мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ от 25.01.2022 по делу № 2а-352/2022 в отношении ФИО1 Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых 03.03.2022 мировой судья 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес определение об отмене вышеуказанного судебного приказа (л.д. 114-125).
Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В силу части 31 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 111 Кодекса административного судопроизводства РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ)
По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства РФ).
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.
Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
В Московский районный суд г. Калининграда административный иск был направлен 10.08.2022 (л.д. 44), то есть с соблюдением установленного 6-месячного срока установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц с административного ответчика.
Учитывая изложенное, с ФИО1 в пользу истца подлежат взысканию недоимки: по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 6899 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 954 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 23203 руб.; по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 17 руб.
В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
По ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
Таким образом, поскольку ФИО1 не был уплачен в установленный законом срок налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 17 руб., ответчику были начислены пени в размере 0,40 руб., которые также подлежат взысканию.
Вместе с тем, ссылаясь на то, что в установленный в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 21506481 срок до 01.12.2021 транспортный налог, земельный налоги и налог на имущество физических лиц за 2020 год ответчиком не оплачены, административным истцом заявлено требование о взыскании с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 75,41 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 22,42 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3,10 руб.
Оснований для удовлетворения указанных требований не имеется, поскольку доказательств направления налогового уведомления от 01.09.2021 № 21506481 в адрес ФИО1 материалы дела не содержат.
При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании со ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 75,41 руб.; по транспортному налог с физических лиц за 2020 год в размере 22,42 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3,10 руб., начисленных за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, что не освобождает административного ответчика от уплаты недоимки по налогам, указанным в налоговом уведомлении № 21506481 от 01.09.2021.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1132 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.
Взыскать со ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по:
- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 6899 руб.,
- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 23203 руб.,
- земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 954 руб.,
- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 17 руб., пени в размере 0,40 руб.,
а всего 31073,40 руб.
В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.
Взыскать со ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1132 руб.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено 8 февраля 2023г.
Судья: подпись <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>