Дело №2а-2782/2025

УИД 51RS0001-01-2025-002593-60

Мотивированное решение изготовлено 30.06.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2025 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.,

при секретаре Фокиной Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней,

установил:

Административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней.

В обоснование административных исковых требований указал, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, расчет которого приведен в налоговых уведомлениях и который составил за 2019 год в сумме 926 рублей, за 2020 год в сумме 1 003 рубля, за 2021 год в сумме 1 003 рубля, за 2022 год в сумме 1 003 рубля, за 2023 год в сумме 1 003 рубля.

Кроме того, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, расчет которого приведен в налоговых уведомлениях и который составил за 2020 год в сумме 218 рублей, за 2021 год в сумме 870 рублей, за 2022 год в сумме 1 044 рубля, за 2023 год в сумме 1 044 рубля.

Расчет налогов приведен в уведомлениях №№ 81807760 от 01.09.2020, 67136173 от 01.09.2021, 3578088 от 01.09.2022, 83163779 от 15.07.2023, 145334964 от 10.07.2024, направленных в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением. В установленный срок суммы налогов не были оплачены, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были исчислены пени как на недоимку, имеющуюся до 01.01.2023, так и на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, размер которых за период до 01.01.2023 и с 01.01.2023 по 10.01.2025 составил 3 404 рубля 75 копеек.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом сформировано требование № 10218 по состоянию на 8 июля 2023 года об уплате задолженности, числящейся за налогоплательщиком на дату его формирования. В срок, установленный в требовании, задолженность по налогам и пени административным ответчиком не была уплачена, в связи с чем УФНС России по Мурманской области обратилось к мировой судье судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г.Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки и пени.

Судебный приказ №2а-830/2025 от 12 марта 2025 года на основании заявления налогоплательщика отменен 26 марта 2025 года, в связи с чем административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 годы в размере 4 938 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2020-2023 годы в размере 3 176 рублей, пени по состоянию на 10 января 2025 года в размере 3 404 рубля 75 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, представил возражения, в которых мнения по поводу административных исковых требований не высказал.

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы дела о выдаче судебного приказа, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 «Об установлении на территории муниципального образования город Мурманск налога на имущество физических лиц и признании утратившими силу отдельных решений Совета депутатов города Мурманска» (в редакции действовавших на момент возникновения спорны правоотношений) на территории муниципального образования г. Мурманск с 01.01.2015 установлен налог на имущество физических лиц.

В пункте 2.2 данного Решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется с 1 января 2017 года исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пунктах 3.2.1 - 3.2.3 данного решения предусмотрены размеры налоговых ставок.

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

В силу части 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог, подлежащий уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами с учетом статей 5,6,8 Закона Мурманской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (п. 4, п.10, п. 11 ст. 85 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма единого налогового платежа на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с учетом размера отрицательного сальдо на момент направления требования об уплате задолженности. Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Мурманской области, являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, поскольку в 2019-2023 годах являлся собственником объекта налогообложения - квартиры, расположенной по адресу: <адрес> право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ, в период с 2020-2023 годы - собственником транспортного средства – автомобиля марки «<данные изъяты>», г.р.з. №, право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ.Данные обстоятельства подтверждаются имеющимися в административном деле сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица и не оспорены административным ответчиком (л.д. 13).На основании имеющихся у налогового органа сведений об имуществе налогоплательщика, полученных в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса РФ, налоговым органом был осуществлен расчет налога на имущество физических лиц за 2019-2023 годы и транспортного налога за 2020-2023 годы. В налоговом уведомлении № 81807760 от 01.09.2020 за 2019 год налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц в размере 926 рублей, который предложено уплатить в срок до 01.12.2020. Налоговое уведомление направлено заказным почтовым отправлением 04.10.2020 (л.д. 14, 15). В налоговом уведомлении № 67136173 от 01.09.2021 за 2020 год налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц в размере 1 003 рубля и транспортный налог в размере 218 рублей, которые предложено уплатить в срок до 01.12.2021. Налоговое уведомление направлено заказным почтовым отправлением 03.10.2021 (л.д. 16, 17). В налоговом уведомлении № 3578088 от 01.09.2022 за 2021 год налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц в размере 1 003 рубля и транспортный налог в размере 870 рублей, которые предложено уплатить в срок до 01.12.2022. Налоговое уведомление направлено заказным почтовым отправлением 21.09.2022 (л.д. 18, 19). В налоговом уведомлении № 83163779 от 15.07.2023 за 2022 год налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц в размере 1 003 рубля и транспортный налог в размере 1 044 рубля, которые предложено уплатить в срок до 01.12.2023. Налоговое уведомление направлено заказным почтовым отправлением 12.09.2023 (л.д. 20, 21). В налоговом уведомлении № 145334964 от 10.07.2024 за 2023 год налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц в размере 1 003 рубля и транспортный налог в размере 1 044 рубля, которые предложено уплатить в срок до 02.12.2024. Налоговое уведомление направлено заказным почтовым отправлением 10.09.2024 (л.д. 22, 23). В налоговых уведомлениях указаны суммы налогов к уплате по каждому объекту налогообложения, срок уплаты налога, налоговая база, налоговые ставки, количество месяцев владения в налоговом периоде. Суд соглашается с произведенными расчетом налога на имущество физических лиц за 2019-2023 годы и расчетом транспортного налога за 2020-2023 годы, поскольку они составлены арифметически верно, с учетом представленных сведений регистрирующим органом в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ, с применением соответствующих налоговой базы и налоговой ставки, с учетом периода владения в каждом налоговом периоде. Административным ответчиком расчет каждого налога, в том числе количество месяцев владения в налоговом периоде, за который произведено начисление налога, не оспорен. Сведения о том, что в спорный налоговый период административный ответчик не являлся собственником данных объектов, в материалы дела им не представлены. В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу и выставлено требование об уплате налога от 8 июля 2023 года № 10218, которое направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением 12.09.2023. В требовании налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогам и пени в срок до 28 ноября 2023 года (л.д. 24, 25).Согласно карточке расчета с бюджетом на едином налоговом счете административного ответчика по состоянию на 01.01.2023 имелось отрицательное сальдо по транспортному налогу в размере 1 088 рублей и пени в размере 21 рубль 54 копейки за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, налогу на имущество физических лиц в размере 4 784 рубля и пени в размере 864 рубля 10 копеек за период с 01.07.2019 по 31.12.2022 (л.д. 26).На отрицательное сальдо на едином налоговом счете по состоянию на 01.01.2023 по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу в размере 5 872 рубля начислены пени в размере 619 рублей 69 копеек за период с 01.01.2023 по 01.12.2023, а также по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу в размере 7 919 рублей начислены пени в размере 1 917 рублей 54 копейки за период с 02.12.2023 по 10.01.2025, а всего в размере 2 537 рублей 23 копейки.С учетом имеющейся на едином налоговом счете по состоянию на 01.01.2023 задолженности по пени в сумме 885 рублей 64 копейки, остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания, в сумме 18 рублей 11 копеек, общая сумма задолженности по пени исчисленная налоговым органом, подлежащая взысканию с административного ответчика, составила 3 404 рубля 75 копеек (2 537, 23 + 885, 64 – 18, 11).

В материалы дела административным истцом представлен расчет пеней по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, который произведен с учетом отрицательного сальдо, имеющегося на едином налоговом счете налогоплательщика, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, с применением 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ в соответствующем периоде, судом проверен, признается арифметически верным, документально подтвержденным. Расчет пеней административным ответчиком не оспорен, при несогласии с ним свой расчет пеней не представлен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец представил достаточные доказательства обстоятельств, послуживших основанием для взыскания в судебном порядке с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 годы, по транспортному налогу за 2020-2023 годы, а также пеней, начисленных на указанную недоимку, а также недоимку, отраженную на едином налоговом счете административного ответчика по состоянию на 01.01.2023.

В срок, установленный в требовании, задолженность по налогам и пени административным ответчиком не были уплачены, поэтому УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по состоянию на 10.01.2025 в размере 8 114 рублей и пеней в размере 3 404 рубля 75 копеек.

Мировым судьей судебный приказ по административному делу № 2а-830/2025 выдан 12 марта 2025 года и отменен определением от 26 марта 2025 года, в связи с чем УФНС России по Мурманской области обратилось с административным исковым заявлением в суд 27 мая 2025 года.

Судом установлено, что с заявление о выдаче судебного приказа к мировому судье и с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа в суд УФНС России по Мурманской области обратилось в срок, предусмотренный в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд признает административные исковые требования обоснованными, документально подтвержденными, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 годы в размере 4 938 рублей (923+1003+1003+1003+1003), по транспортному налогу за 2020-2023 годы в размере 3 176 рублей (218+870+1044+1044), и пени в размере 3 404 рубля 75 копеек.

Размер недоимки по налогам и пени административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, доказательства уплаты взыскиваемых сумм не представлены.

Сведения о том, что на основании судебного приказа с административного ответчика произведено взыскание задолженности в принудительном порядке, а также о повороте исполнения решения суда в данной части, об уплате административным ответчиком взыскиваемых сумм сторонами в материалы административного дела не представлены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ), подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход соответствующего бюджета пропорционально удовлетворенной части административных исковых требований в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 годы в размере 4 938 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2020-2023 годы в размере 3 176 рублей, пени по состоянию на 10 января 2025 года в размере 3 404 рубля 75 копеек, а всего взыскать в размере 11 518 (одиннадцать тысяч пятьсот восемнадцать) рублей 75 копеек (УИН 18205100230015019503).

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Хуторцева