Решение по делу № 2А-1030/2023 от 04.04.2023

2а-1030/2023

УИД 56RS0030-01-2023-000569-73

Решение

Именем Российской Федерации г. Оренбург 04 апреля 2023 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе: председательствующего судьи Бахтияровой Т.С., при секретаре Шултуковой Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, соответствующих сумм пени,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что органами ГИБДД представлены сведения, согласно которым за ФИО1 в 2018, 2020 годах были зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты>);

- <данные изъяты>

-<данные изъяты>

- <данные изъяты>

Следовательно, на административного ответчика в отношении вышеуказанных транспортных средств возложена обязанность по уплате транспортного налога за 2018, 2020 годы.

За 2018 год в отношении транспортного средства <данные изъяты> согласно сведениям сводного налогового уведомления от 28.05.2021 № 2876 был произведен перерасчет транспортного налога в сумме 38 734 рубля (313 л.с. х 150,00 (применяемая ставка транспортного налога) х 11/12 * 2 (повышающий коэффициент) – 47341(сумма ранее исчисленного налога)).

На момент формирования требования об уплате от 08.12.2021 № 46013 по налогу принято решение о зачете на общую сумму 8 рублей 84 копейки 24.09.2021, в связи с этим по данному начислению в требовании отражена сумма в размере 38725 рублей 16 копеек. На текущий момент задолженность за 2018 год составляет 19162 рубля 66 копеек, в связи с тем, что произошло уменьшение суммы налога 01.12.2021.

За 2020 год:

- в отношении транспортного средства <данные изъяты>, исчислен налог в сумме 415 рублей (расчет налога: (<данные изъяты>);

- в отношении транспортного средства <данные изъяты>, исчислен налог в сумме 408 рублей (расчет налога: (<данные изъяты>);

- в отношении транспортного средства <данные изъяты> исчислен налог в сумме 360 рублей (расчет налога: (<данные изъяты>);

- в отношении транспортного средства <данные изъяты>, начислен налог в сумме 2974 рубля (расчет налога: (<данные изъяты>).

Транспортный налог со стороны административного ответчика был уплачен 09.12.2021 года.

Срок уплаты транспортного налога за 2018 год (перерасчет в 2021 году) и 2020 года не позднее 01.12.2021.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2020 год, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за 2020 год в сумме 6 рублей 24 копейки за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 (требование от 08.12.2021 № 46013).

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, административный ответчик в 2019, 2020 году являлся собственником:

- квартиры, общей площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата владения с 09.10.2018 по 13.08.2019, кадастровой стоимостью на 01.01.2019 – 1 197035,3 рублей;

- квартиры, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата владения с 31.12.2019 по настоящее время, кадастровой стоимостью на 01.01.2019 – 3409360,37 рублей;

- квартиры, общей площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата владения с 20.11.2018 по 13.12.2019, кадастровой стоимостью на 01.01.2019 – 6814469,93 рублей.

На основании ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеются объекты недвижимости.

Налоговая база с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ на вышеуказанные объекты недвижимости составили:

- В отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> – 475929 рублей, из расчета:

кадастровая стоимость 1 кв.м. составила 36055 рублей 28 копеек (1197035 рублей 30 копеек/33.20 кв.м.), стоимость 20 кв.м. – 721105 рублей 602 копейки (36055 рублей 28 копеек * 20 кв.м.). Налоговая база, учитываемая при расчете налога: 1197035 рублей 30 копеек – 721105 рублей 602 копейки = 475929 рублей.

- В отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> – 2000533 рубля, из расчета

Кадастровая стоимость 1 кв.м. составила 70441 рубль 33 копейки (3409360 рублей 37 копеек/ 48,40 кв.м.), стоимость 20 кв.м. составила 1408826 рублей 60 копеек (70441 рубль 33 копейки * 20 кв.м.). Налоговая база, учитываемая при расчете налога: 3409360 рублей 37 копеек – 1408826 рублей 60 копеек = 2000533 рублей.

-В отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> – 5556026 рублей.

Кадастровая стоимость 1 кв.м. составила 62 922 рубля 16 копеек (6814 469 рублей 93 копейки/ 108,30 кв.м.), стоимость 20 кв.м. составила 1258 443 рубля 20 копеек (62 922 рубля 16 копеек * 20 кв.м.). Налоговая база, учитываемая при расчете налога: 6814 469 рублей 93 копейки – 1258 443 рубля 20 копеек = 5556 026 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2019 год в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, в сумме 5093 рублей (расчет налога: (5556026 * 1 * 0,10% * 11/12). Налог уплачен 09.12.2021.

- за 2019 год в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, в сумме 833 рубля (расчет налога: (475929 * 1 * 0,30% * 7/12). Налог уплачен 09.12.2021.

- за 2020 год в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, в сумме 2001 рубль (расчет налога: (2000533 * 1 * 0,10 % * 12/12). Налог уплачен 09.12.2021.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 84412506 не позднее 01.12.2021.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 год в установленный законом срок не уплачен,

за 2019 год пени исчислены в общей сумме 8 рублей 89 копеек, в том числе 1 рубль 25 копеек за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 (требование от 08.12.2021 № 46013), 7 рублей 64 копеек за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 (требование от 08.12.2021 № 46013);

за 2020 год пени исчислены в сумме 3 рубля за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 (требование от 08.12.2021 № 46013).

Административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Организация <данные изъяты> признаваемая налоговым агентом, предоставила справку 06.06.2019 за 2019 год о доходах физического лица ФИО1 За 2018 год общая сумма дохода административного ответчика составила 64059 рублей 46 копеек.

Сумма налога, подлежащего к уплате согласно налоговому уведомлению от 23.08.2019 № 72542684 составила – 8328 рублей (расчет налога: 64059 рублей 46 копеек * 13%).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученного в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 год в установленный законодательством срок, налоговым органом начислена пеня за 2018 год в сумме 1 рубль 53 копейки за период с 03.12.2019 по 22.05.2020 (требование от 13.10.2021 № 38979)

С 09.03.2021 ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем, налоговые уведомления от 23.08.2019 № 72542684, от 28.05.2021 № 2876, от 01.09.2021 № 84412506 и требовании об уплате налога №46013 от 08.12.2021 со сроком уплаты 11.01.2022, от 13.10.2021 № 38979 со сроком уплаты 16.11.2021, переданы в электронной форме. В указанный в требованиях срок задолженность по налогам уплачена не была.

26.08.2022 мировым судьей судебного участка № 11 Промышленного района г. Оренбурга было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-0011/72/2022 от 25.04.2022 в связи с возражениями административного ответчика.

По состоянию на дату предъявления иска задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 19 182 рубля 32 копейки, в том числе:

- транспортному налогу за 2018 год в сумме 19 162 рубля 66 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6 рублей 24 копейки за период с 02.12.2021 по 07.12.2021;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 – 8 рублей 89 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 – 3 рубля 00 копеек;

- пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год в сумме 1 рубль 53 копейки за период с 03.12.2019 по 22.05.2020.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени судебного заседания.

В силу части 2 статьи 99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если лицо, доставляющее судебную повестку, не застанет вызываемого в суд гражданина по месту его жительства, повестка вручается кому-либо из проживающих совместно с ним взрослых членов семьи с их согласия для последующего вручения адресату.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Статья 1 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16.11.2002 года № 322/66-III-ОЗ предусматривает, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ, настоящим Законом и обязателен к уплате на территории Оренбургской области.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденным Приказом МВД России от 26.06.2018 N 399 «Об утверждении Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, образца бланка свидетельства о регистрации транспортного средства и признании утратившими силу нормативных правовых актов МВД России и отдельных положений нормативных правовых актов МВД России», основным документом для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации и участию в дорожном движении является паспорт транспортного средства (далее - ПТС).

Представляемые в налоговые органы регистрационные данные по конкретному автотранспортному средству, принадлежащему налогоплательщику - физическому лицу, определяются органами, осуществляющими государственную регистрацию этих средств, на основании сведений, указанных в ПТС.

Согласно ст. 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 года N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге" налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Ставка транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. установлена в размере 15 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75 рублей, свыше 250 л.с. – 150 рублей.

По сведениям РЭО ГИБДД МУ МВД России «Оренбургское», за ФИО1 в 2018, 2020 годах были зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты>

- <данные изъяты>);

-<данные изъяты>);

- <данные изъяты>

Поскольку в собственности административного ответчика в 2018, 2020 годах находились вышеуказанные автомобили, в соответствии с названными нормами, на него была возложена обязанность оплатить транспортный налог.

Доказательств наличия льгот, а также отсутствие обязанности по оплате транспортного налога со стороны административного ответчика не представлено.

Согласно сведениям сводного налогового уведомления от 28.05.2021 № 2876 административному ответчику исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 122258 рублей 16 копеек с учетом переплаты 8 рублей 84 копейки. В отношении транспортного средства <данные изъяты>, был произведен перерасчет транспортного налога в сумме 38 734 рубля (313 л.с. х 150,00 (применяемая ставка транспортного налога) х 11/12 * 2 (повышающий коэффициент) – 47341(сумма ранее исчисленного налога)).

Согласно данным административного истца, в связи с тем, что 01.12.2021 произошло уменьшение суммы налога, на текущий момент задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2018 год составляет 19162 рубля 66 копеек.

За 2020 год:

- в отношении транспортного средства <данные изъяты>, исчислен налог в сумме 415 рублей (расчет налога: (82,90 л.с. *5*12/12);

- в отношении транспортного средства <данные изъяты>, исчислен налог в сумме 408 рублей (расчет налога: (81,60 л.с. * 5* 12/12);

- в отношении транспортного средства <данные изъяты> исчислен налог в сумме 360 рублей (расчет налога: (72 л.с *5 * 12/12);

- в отношении транспортного средства <данные изъяты>, начислен налог в сумме 2974 рубля (расчет налога: (237,90 л.с. * 75* 2/12).

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2018 год (перерасчет в 2021 году) и 2020 год не позднее 01.12.2021.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2020 год, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ: в сумме 6 рублей 24 копейки за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 (требование от 08.12.2021 № 46013).

Плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Вместе с тем, ч. 3 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 1 статьи 164 ГК РФ).

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (пункт 2 и 3 статьи 2 Федерального закона № 122-ФЗ).

Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 13.07.2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРН указано как обладающее правом собственности на соответствующий земельный участок или строение, являющиеся объектами недвижимости.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Гражданин, организация признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к ним по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с 01 января 2017 года.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год – 0,2, во второй -0,4, в третий – 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ): (сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости – сумму налога, исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент + сумма налога, исчисленная от от инвентаризационной стоимости).

Согласно выписке из ЕГРН от 13.03.2023, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

- в период с 09.10.2018 по 13.08.2019 квартира, общей площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью на 01.01.2019 – 1 197035,3 рублей;

- с 31.12.2019 по настоящее время квартира, общей площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью на 01.01.2019 – 3409360,37 рублей;

- в период с 13.12.2018 по 13.12.2019 квартира, по адресу: <адрес>, общей площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью на 01.01.2019 – 6814469,93 рублей.

Налоговая база с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ на вышеуказанные объекты недвижимости определена следующим образом:

В отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> – 475929 рублей, из расчета: кадастровая стоимость 1 кв.м. составила 36055 рублей 28 копеек (1197035 рублей 30 копеек/33.20 кв.м.), стоимость 20 кв.м. – 721105 рублей 602 копейки (36055 рублей 28 копеек * 20 кв.м.). Налоговая база, учитываемая при расчете налога: 1197035 рублей 30 копеек – 721105 рублей 602 копейки = 475929 рублей.

В отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> – 2000533 рубля, из расчета: кадастровая стоимость 1 кв.м. составила 70441 рубль 33 копейки (3409360 рублей 37 копеек/ 48,40 кв.м.), стоимость 20 кв.м. составила 1408826 рублей 60 копеек (70441 рубль 33 копейки * 20 кв.м.). Налоговая база, учитываемая при расчете налога: 3409360 рублей 37 копеек – 1408826 рублей 60 копеек = 2000533 рублей.

В отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> – 5556026 рублей: кадастровая стоимость 1 кв.м. составила 62 922 рубля 16 копеек (6814 469 рублей 93 копейки/ 108,30 кв.м.), стоимость 20 кв.м. составила 1258 443 рубля 20 копеек (62 922 рубля 16 копеек * 20 кв.м.). Налоговая база, учитываемая при расчете налога: 6814 469 рублей 93 копейки – 1258 443 рубля 20 копеек = 5556 026 рублей.

Доказательств наличия льгот, а также отсутствие обязанности по оплате налога на имущество физических лиц со стороны административного ответчика не представлено.

По расчету истца налог на имущество физических лиц ФИО1 составил:

- за 2019 год в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, в сумме 5093 рублей (расчет налога: (5556026 * 1 * 0,10% * 11/12).

- за 2019 год в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, в сумме 833 рубля (расчет налога: (475929 * 1 * 0,30% * 7/12).

- за 2020 год в отношение объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, в сумме 2001 рубль (расчет налога: (2000533 * 1 * 0,10 % * 12/12).

Указанные суммы налога уплачены налогоплательщиком 09.12.2021.

Учитывая, что налог на имущество физических лиц за 2019-2020 год в установленный законодательством срок административным ответчиком не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня:

- за 2019 год в общей сумме 8 рублей 89 копеек, в том числе 1 рубль 25 копеек за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 (требование от 08.12.2021 № 46013), 7 рублей 64 копеек за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 (требование от 08.12.2021 № 46013);

- за 2020 год пени исчислены пени в сумме 3 рубля за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 (требование от 08.12.2021 № 46013).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

По информации ПАО СК «Росгосстрах», признаваемой налоговым агентом, за 2019 год, ФИО1 за 2018 год получен доход в сумме 64059 рублей 46 копеек.

Согласно расчету истца, сумма налога, подлежащего к уплате согласно налоговому уведомлению от 23.08.2019 № 72542684 составила – 8328 рублей (расчет налога: 64059 рублей 46 копеек * 13%).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, налогоплательщику были направлены требования №46013 от 08.12.2021 со сроком уплаты до 11.01.2022, №38979 от 13.10.2021.

Однако данное требование со стороны административного ответчика не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку транспортный налог за 2018, 2020 годы, налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, налог на доходы физических лиц за 2018 год административным ответчиком в установленные сроки не уплачен, налогоплательщику начислены:

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6 рублей 24 копейки за период с 02.12.2021 по 07.12.2021;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 – 8 рублей 89 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 – 3 рубля 00 копеек;

Административным ответчиком ФИО1 не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы налога и пени уплачены.

Согласно ст.286 КАС РФ орган, наделённый в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Поскольку требование №46013 от 08.12.2021 со стороны ФИО1 в срок до 11.01.2022 года исполнены не были, общая сумма налога превысила 10000 рублей, налоговый орган должен был обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть не позднее 11.07.2022.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в установленный срок 18.04.2022 (дело 02а-0011/72/2022). Выдан судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и НДФЛ.

Определением от 26.08.2022 мировым судьей судебного участка №11 Промышленного судебного района г.Оренбурга, судебный приказ № 02а-0011/72/2022, выданный 25.04.2022, был отменен на основании возражений административного ответчика.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (22.02.2023).

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по налогам и соответствующим суммам пени налоговой инспекцией не пропущен.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по уплате обязательных платежей и пени, поскольку он соответствует требованиям закона. Расчет исчисления налога и пени судом проверен и признан верным.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, подлежит в доход местного бюджета.

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 2 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с учетом размера удовлетворенных исковых требований. При этом оговорено, что при обращении с исковым заявлением имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина оплачивается с расчетом 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины в силу п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 767 рублей 29 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, соответствующих сумм пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области недоимку по уплате обязательных платежей в сумме 19 182 рубля 32 копейки, в том числе:

- транспортному налогу за 2018 год в сумме 19 162 рубля 66 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6 рублей 24 копейки за период с 02.12.2021 по 07.12.2021;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 – 8 рублей 89 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 – 3 рубля 00 копеек;

- пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год, в сумме 1 рубль 53 копейки за период с 03.12.2019 по 22.05.2020.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход бюджета Муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 767 рублей 29 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 14 апреля 2023 года.

Судья подпись Бахтиярова Т.С.