Решение по делу № 2А-1556/2025 от 17.11.2025 | Горячеключевской городской суд (Краснодарский край)

К делу № 2а-1556/2025

УИД 23RS0012-01-2025-001793-55

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ 17 ноября 2025 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Дзигаря А.Л.,

при секретаре Аваковой К.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени в сумме 364 702,06 руб.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что 19.03.2025 года из Межрайонной ИФНС № 2 по Краснодарскому краю в Межрайонную ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю (далее по тексту Инспекция, налоговый орган) передан на налоговом учёте в качестве налогоплательщика гражданин ФИО1 ИНН №«...», ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: <адрес> в связи с изменением мест жительства.

На основании представленных сведений органом кадастрового учета ФИО1 является собственником 8 объектов недвижимости, 3 земельных участков.

Согласно сведениям, представленным ОГИБДД и ДПС ОМВД России по г. Горячий Ключ налогоплательщик, в период с 2019 по 2022 год являлся владельцем транспортных средств, принадлежащих ему на праве собственности:

Автомобиль грузовой ГАЗ 33021, г/н №«...», мощность двигателя 100 л.с.; автомобиль легковой МЕРСЕДЕС БЕНЦ Е320, г/н №«...», мощность двигателя 224л.с.; автомобиль легковой ВАЗ 21063, г/н №«...», мощность двигателя 69 л.с.

В адрес налогоплательщика почтовыми заказными отправлениями направлены налоговые уведомления №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, которыми ФИО1 был уведомлен о сумах и сроках оплаты имущественных налогов физических лиц за 2021-2022 годы.

Согласно сведениям, представленным ФГБУ ФКП Росреестра по Краснодарскому краю в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, в 2022 году ФИО1 реализован объект имущества: жилой <адрес> доли земельного участка, расположенного по адресу: 353684<адрес>

Жилой дом принадлежал ФИО1 на основании определения Ейского городского суда Краснодарского края от 25.05.2021 года, номер регистрации возникновения права: №«...»1, 117/375 доли земельного участка принадлежит на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенных норм, ФИО1 является плательщиком НДФЛ.

Однако, налогоплательщик, своей обязанности не исполнил, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год в срок до 02.05.2023 года в налоговый орган по месту учёта не представил.

Сумма НДФЛ к уплате за 2022 год составляет 338 000 рублей. (2 600 000 * 13%).

Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени в размере 57 320,73 руб. по состоянию на 09.04.2024 года.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности №«...» от ДД.ММ.ГГГГ. (ШПИ №«...»).

Между тем, в установленный срок (16.11.2023) данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

Инспекцией в реестре решений о взыскании 07.04.2024 года размещено решение о взыскании №«...». Решение направлено налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ №«...».

Межрайонная ИФНС России №2 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 20 г. Ейска Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам и пени в сумме 443 040,73 руб.

Вынесен судебный приказ № 2а-997/2024 от 06.05.2024 года.

24.02.2025 мировым судьей судебного участка № 20 г. Ейска Краснодарского края вынесено определение об отмене судебного приказа № № 2а-997/2024 от 06.05.2024 года, в связи с поступившим возражением от должника.

По состоянию на 29.05.2025 года требования судебного приказа №2а-997/2024 от 06.05.2024 года не исполнены в размере 364 702,06 руб., в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2022 год - 264 229,28 руб.;

штраф, исчисленный в порядке п. I ст. I 19 НК РФ. 2022 год - 3 168,75 руб.;

штраф, исчисленный в порядке п. 1 ст. I 19 НК РФ. 2021 год-500 руб.;

штраф, исчисленный в порядке ст. 122 НК РФ - 1 056,25 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год - 2 946 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год - 2 261 руб.;

земельный налог с физических лиц за 2021 год - 470 руб.;

земельный налог с физических лиц за 2022 год - 649 руб.;

транспортный налог за 2021 год - 18 300 руб.;

транспортный налог за 2022 год - 18 369 руб.;

пени по состоянию на 09.04.2024 года - 52 752.78 руб.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам за 2021- 2022 годы в сумме 364 702,06 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 год - 264 229.28 руб.; штраф, исчисленный в порядке п. I ст. 119 НК РФ, 2022 год — 3 168,75 руб.; штраф, исчисленный в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ, 2021 год — 500 руб.; штраф, исчисленный в порядке ст. 122 НК РФ - 1 056,25 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год - 2 946 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год - 2 261 руб.; земельный налог с физических лиц за 2021 год - 470 руб.; земельный налог с физических лиц за 2022 год - 649 руб.; транспортный налог за 2021 год - 18 300 руб.; транспортный налог за 2022 год - 18 369 руб.; пени по состоянию на 09.04.2024 года - 52 752,78 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом и своевременно, в исковом заявлении просил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, из материалов дела усматривается, что судом в адрес ответчика направлялись повестки по известному месту жительства, установленному через адресную справку ОУФМС России по Краснодарскому краю, однако, почтовые конверты были возвращены в адрес суда с отметкой отделения почтовой связи «возврат, истек срок хранения», что подтверждено ШПИ №«...».

Поскольку в материалах дела имеются доказательства заблаговременного извещения лиц, участвующих в деле о времени и месте рассмотрения дела, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело без участия лиц, извещенных надлежащим образом.

Рассмотрев материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 20 ГК РФ местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.

Согласно ст. 2 Закона РФ от 25.06.1993 года № 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободы передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации», место жительства - жилой дом, квартира, служебное жилое помещение, специализированные дома (общежитие, гостиница-приют, дом маневренного фонда, специализированный дом для одиноких престарелых, дом-интернат для инвалидов, ветеранов и другие), а также иное жилое помещение, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника по договору найма (поднайма), договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством РФ.

Из имеющегося в материалах дела адресной справки, выданной14.08.2025 года отделом адресно-справочной работы ОВМ отдела МВД России по г. Горячий Ключ, следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, значится зарегистрированным по месту жительства с 19 мая 2024 года по адресу: <адрес>.

Согласно п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского Кодекса Российской Федерации», юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 ИНН №«...», состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №«...» по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ в связи с изменением места жительства.

На основании представленных сведений органом кадастрового учета ФИО1 является собственником следующего имущества:

<адрес>

В соответствии со ст. 400 НК РФ, плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения). Согласно ст. 406 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной либо кадастровой стоимости объектов налогообложения и вида разрешенного использования.

Исчисление налога на имущество производится налоговым органом на основании инвентаризационной (кадастровой) стоимости имущества и кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, сведения о которых предоставляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании вышеизложенных норм налоговым органом произведён расчёт налога на имущество физических лиц:

Налоговый

<адрес>

Согласно предоставленным сведениям службы государственной регистрации, кадастра и картографии, налогоплательщик на праве постоянного (бессрочного пользования) владеет следующими земельными участками:

Кадастровый номер объекта <адрес>

<адрес>

В силу пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Главой 31 Налогового Кодекса РФ на территории Российской Федерации установлен земельный налог, относящейся к местным налогам.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог так же устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пункт 2 ст. 387 НК РФ устанавливает право представительных органов муниципальных образований определять налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст.390 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании вышеизложенных норм налоговым органом представлен расчёт земельного налога:

Налоговый

период

Кадастровый номер объекта

Налоговая база (руб.)

Количество месяцев владения в году

Налоговая ставка (%)

Сумма

начисленного налога (руб.)

<адрес>

ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

Государственный регистрационный знак

Вид объекта собственности

Марка

ТС

Дата

постановки на учёт

Дата снятия с учёта

Мощность двигателя л/с

<адрес>

В соответствии ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения на основании п.1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.361 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонйу транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговым органом был представлен расчёт транспортного налога:

<адрес>

Пунктом 7 ст. I Федерального закона от 23.1 1.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" для физических лиц установлен единый срок уплаты земельного, транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленные сроки налогоплательщик своей обязанности не исполнил, имущественные налоги за 2021-2022 годы не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

Пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоп<адрес>

Согласно п. 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Пунктом 1.1. ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 % для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ на налогоплательщиков НДФЛ возлагается обязанность по предоставлению налоговой декларации в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год — 02.05.2023.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 не представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчётом НДФЛ по продаже (дарению) объектов недвижимости за 2021 год составляет 0 руб.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ, при применении налоговых санкций налоговым органом учитываются обстоятельства, отягчающие или смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В действиях налогоплательщика усматривается вина в форме неосторожности.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, а также учитывая обстоятельства, установленные как смягчающие, в соответствии с пп.З п. I ст. 1 12 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю принято Решение от ДД.ММ.ГГГГ №«...» о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, с наложением штрафных санкций в размере 500 руб.: (1000 /2). Решение налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу.

Жилой дом принадлежал ФИО1 на основании определения Ейского городского суда Краснодарского края от 25.05.2021 года, номер регистрации возникновения права: №«...» 117/375 доли земельного участка принадлежит на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенных норм, ФИО1 является плательщиком НДФЛ.

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с п 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налог#, подлежащую уплате налогоплательщиком.

В соответствии с пп. I п. 2 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за год 2022 с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

В соответствии со ст. 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Налоговым органом установлено, что сумма дохода, полученная от продажи объектов недвижимости составляет 3 600 000 рублей, кадастровая стоимость недвижимого имущества на 01.01.2022 года с учётом понижающего коэффициента 0,7 составляет: 1 290 276,43 руб. (1 477 485,48 - жилой дом + 365 766,57 - 1 17/375 доли земельного участка) * 0,7). Таким образом, сумма по договору больше чем кадастровая стоимость этого объекта умноженная t на понижающий коэффициент 0,7, соответственно положения ст. 214.10 Кодекса не применяются при исчислении налога на доходы физических лиц.

По данным налогового органа имущественный налоговый вычет в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса предоставляется налогоплательщику в размере 1 000 000 рублей. Сумма дохода, подлежащая налогообложению по данным налогового органа от продажи недвижимости составляет 2 600 000 руб. (3 600 000 -1000 000).

Сумма НДФЛ к уплате за 2022 год составляет 338 000 рублей. (2 600 000 * 13%).

Согласно п. 1 ст. 1 19 НК РФ. непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В данном случае количество полных и неполных месяцев для расчёта штрафных санкций, установленных п. 1 ст. 1 19 НК РФ, определяется датой составления Акта налоговой проверки от 19.10.2023 № 2729.

Количество просроченных месяцев составляет 6 (с 02.05.2023 года по 19.10.2023 года).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В ходе камерального налоговой проверки выявлено обстоятельство, отягчающее ответственность за совершение аналогичного налогового правонарушения. Решением от 30.11.2022 года № 2010, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения согласно п. I ст. I 19 НК РФ.

Пунктом 4 ст. 114 НК РФ установлено следующее: при наличии хотя бы одного отягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Установлены следующие обстоятельства, смягчающие вину налогоплательщика: -несоразмерность деяния тяжести наказания;

тяжелое материальное положение физического лица;

правонарушение совершено в силу стечения обстоятельств;

тяжёлое состояние здоровья;

отсутствие умысла в совершении налогового правонарушения;

введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации.

На основании вышеизложенных норм ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений с применением штрафных санкций:

В порядке п. 1 ст. 119 НК РФ, штраф составляет:

3 168,75 руб.: 338 000 (сумма неуплаченного налога) * 5% * 6 (количество просроченных месяцев) * 2/64

В порядке ст. 122 НК РФ, штраф составляет:

338 000 руб. (сумма неуплаченного налога) * 20% / 64 = 1 056,25 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией принято Решение №95 от 11.01.2024 года о начислении НДФЛ за 2022 год в размере 338 000 руб., штрафных санкций в размере 4 225 руб., в том числе:

1 056,25 руб. в порядке п. 1 ст. 122 НК РФ,

3 168,75 руб. в порядке п. 1 ст. 1 19 НК РФ.

Данное решение налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ. исчислены пени в размере 57 320,73 руб. по состоянию на 09.04.2024 года.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности №54293 от 23.07.2023 года. (ШПИ 80516688414320).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Инспекцией в реестре решений о взыскании 07.04.2024 года размещено решение о взыскании № 7738. Решение направлено налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ №№«...».

В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком сбора, страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

Вынесен судебный приказ № 2а-997/2024 от 06.05.2024 года.

24.02.2025 мировым судьей судебного участка № 20 г. Ейска Краснодарского края вынесено Определение об отмене судебного приказа № 2а-997/2024 от 06.05.2024 года, в связи с поступившим возражением от должника.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг".

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно сведений, предоставленных истцом, на единый налоговый счёт налогоплательщика поступили единые налоговые платежи:

Дата записи

Сумма операции

Операция

02.05.2025

10000,00

Уплачен ЕНП

30.04.2025

7577,58

Уплачен ЕНП

25.03.2025

3614.75

Уплачен ЕНП

25.03.2025

45,96

Уплачен ЕНП

05.03.2025

16121,82

Уплачен ЕНП

05.03.2025

2082,27

Уплачен ЕНП

05.03.2025

2082,27

Уплачен ЕНП

25.02.2025

46,89

Уплачен ЕНП

25.02.2025

3948.83

Уплачен ЕНП

25.02.2025

166,76

Уплачен ЕНП

29.01.2025

45.04

Уплачен ЕНП

29.01.2025

42,73

Уплачен ЕНП

29.01.2025

3598,52

Уплачен ЕНП

29.01.2025

160,18

Уплачен ЕНП

29.01.2025

151,97

Уплачен ЕНП

26.12.2024

1354.18

Уплачен ЕНП

26.12.2024

624,92

Уплачен ЕНП

25.12.2024

16491,00

Уплачен ЕНП

25.12.2024

41,98

Уплачен ЕНП

25.12.2024

149,28

Уплачен ЕНП

24.12.2024

3535,19

Уплачен ЕНП

17.12.2024

1000,00

Уплачен ЕНП

13.11.2024

1000.00

Уплачен ЕНП

20.09.2024

2000,00

Уплачен ЕНП

07.07.2024

5000,00

Уплачен ЕНП

27.05.2024

1,00

Уплачен ЕНП

27.05.2024

8400,00

Уплачен ЕНП

15.04.2024

2000,00

Уплачен ЕНП

05.02.2024

2000,00

Уплачен ЕНП

20.12.2023

1000,00

Уплачен ЕНП

09.12.2023

1023,00

Уплачен ЕНП

04.12.2023

2000,00

Уплачен ЕНП

19.07.2023

749,60

Уплачен ЕНП

24.03.2023

0,01

Уплачен ЕНП

налог на доходы физических лиц за 2022 год - 264 229,28 руб.;

штраф, исчисленный в порядке п. I ст. I 19 НК РФ. 2022 год - 3 168,75 руб.;

штраф, исчисленный в порядке п. 1 ст. I 19 НК РФ. 2021 год-500 руб.;

штраф, исчисленный в порядке ст. 122 НК РФ - 1 056,25 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год - 2 946 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год - 2 261 руб.;

земельный налог с физических лиц за 2021 год - 470 руб.;

земельный налог с физических лиц за 2022 год - 649 руб.;

транспортный налог за 2021 год - 18 300 руб.;

транспортный налог за 2022 год - 18 369 руб.;

пени по состоянию на 09.04.2024 года - 52 752.78 руб.

Также, истцом предоставлен расчет пени за период с 19.04.2023 г. по 09.04.2024г.

Дата начала начисления пени

Дата

окончания

начисления

пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка

расчета

пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

19.04.2023

17.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-63932.02

300

7.5

-1441.63

18.07.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-401932.02

300

7.5

-602.90

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-401932.02

300

8.5

-2505.38

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-401932.02

300

-5466.28

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-401932.02

300

-7315.16

30.10.2023

01 12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-401932.02

300

-6631.88

02.12.2023

04.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-423211.02

300

-634.82

05.12.2023

07.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-421211.02

300

-631.82

08.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-420188.02

300

-2100.94

18.12.2023

20.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-420188.02

300

-672.30

21.12.2023

05.02.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-419188.02

300

-10507.65

06.02.2024

09.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-417188.02

300

-14240.02

итого

-52752.78

Расчет судом проверен, признан верным.

Судом, с учётом требований ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, дана оценка всем предоставленным сторонами в материалы дела доказательствам, которые свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, от 300 001 рубля до 500 000 рублей — 10 000 рублей плюс 2,5 процента суммы, превышающей 300 000 рублей

В соответствии с п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере 11 617,56 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам за 2021- 2022 годы в сумме 364 702,06 руб., в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2022 год - 264 229.28 руб.;

штраф, исчисленный в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ, 2022 год — 3 168,75 руб.;

штраф, исчисленный в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ. 2021 год – 500 руб.;

штраф, исчисленный в порядке ст. 122 НК РФ - 1 056,25 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год - 2 946 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год - 2 261 руб.;

земельный налог с физических лиц за 2021 год - 470 руб.;

земельный налог с физических лиц за 2022 год - 649 руб.;

транспортный налог за 2021 год - 18 300 руб.;

транспортный налог за 2022 год - 18 369 руб.;

пени по состоянию на 09.04.2024 года - 52 752,78 руб.

Задолженность перечислить на следующие реквизиты:

расчетный счет <***> счет получателя 03100643000000018500

БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 11 617,56 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд Краснодарского края в течение месяца.

Судья -