Решение по делу № 2А-1388/2023 от 27.04.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 апреля 2023 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Дружининой Г.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1388/2023 (УИД 38RS0001-01-2022-007899-36) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО о взыскании обязательных платежей, указав, что административный ответчик в 2019-2020 годах являлся владельцем недвижимого имущества, транспортных средств, земельного участка. Кроме того, ООО <данные изъяты>» в налоговый орган были представлены: справка о доходах физического лица за 2019 год от ** №, согласно которой ФИО в 2019 году получил доход в размере 46 650,00 рублей, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в размере 6 065,00 рублей по ставке 13 %; справка о доходах физического лица за 2020 год от ** №, согласно которой ФИО в 2020 году получил доход в размере 31 100,00 рублей, с которого не был удержан НДФЛ в размере 4 043,00 рублей по ставке 13 %. ФИО начислены транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, НДФЛ, направлены налоговые уведомления. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов уплачена не в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате обязательных платежей и пени. Мировым судьей были выданы судебные приказы о взыскании обязательных платежей, однако, судебные приказы отменены на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО обязательные платежи на сумму 64 064,19 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по ... не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Представитель заинтересованного лица <данные изъяты>» в ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. В письменном отзыве на иск указано, что решением Ангарского городского суда ... от ** по гражданскому делу № в пользу ФИО с <данные изъяты>» взыскано страховое возмещение в сумме 31 100,00 рублей, неустойка в размере 31 100,00 рублей, компенсация морального вреда в сумме 2 000,00 рублей, штраф в сумме 15 500 рублей, расходы по проведению оценки в сумме 4 000,00 рублей, расходы на оплату услуг представителя в сумме 7 500,00 рублей. Решение суда вступило в законную силу **, исполнено страховщиком в полном объеме **, что подтверждается Актом о страховом случае №. Сумма в размере 91 250,00 рублей была перечислена на расчетный счет ФИО, что подтверждается платежным поручением № от **. Кроме того, ** в адрес <данные изъяты>» поступила претензия ФИО о выплате неустойки за иной период. Рассмотрев претензию ФИО, <данные изъяты>» принято решение о выплате заявителю неустойки в размере 31 100,00 рублей, составлен Акт о страховом случае № от **. Сумма неустойки в размере 31 100,00 рублей была перечислена на расчетный счет ФИО, что подтверждается платежным поручением № от **. В связи с тем, что выплата потребителю сумм финансовых санкций, предусмотренных Федеральным законом от ** № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, такие суммы включаются в доход гражданина на основании ст. ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. Таким образом, после исполнения страховщиком вступившего в законную силу решения Ангарского городского суда ... по гражданскому делу №, а также выплаты ФИО неустойки по досудебной претензии, сведения о получении ФИО внереализационных доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, как то предусмотрено ч. 3 ст. 250 НК РФ, были предоставлены <данные изъяты>» в ИФНС.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу установлений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), приведенный в статье 217 НК РФ, является исчерпывающим, и данный перечень не предусматривает освобождения от налогообложения сумм, полученных по предъявлении векселя к оплате.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные лица именуются в главе 23 НК РФ налоговыми агентами.

По правилам пункта 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

В силу пункта 14 статьи 226.1 НК РФ неудержанный налоговым агентом налог уплачивается налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено:

ФИО в 2019-2020 годах являлся собственником:

транспортного средства - <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощность двигателя 286 л/с;

недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: ...

земельного участка - расположенного по адресу: ...

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество и земельный участок, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Иркутской области, а также выпиской из сведений о регистрации прав на транспортные средства, предоставленной РЭО ГИБДД г. Ангарска, на основании п.4 ст.85 гл.14 НК РФ.

Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспорена.

Кроме того, <данные изъяты>» в налоговый орган были представлены:

справка о доходах физического лица за 2019 год от ** №, согласно которой ФИО в 2019 году получил доход в размере 46 650,00 рублей, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в размере 6 065,00 рублей по ставке 13 %;

справка о доходах физического лица за 2020 год от ** №, согласно которой ФИО в 2020 году получил доход в размере 31 100,00 рублей, с которого не был удержан НДФЛ в размере 4 043,00 рублей по ставке 13 %.

Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен статьей 217 НК РФ. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.

Суммы возмещения организацией штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный истцом доход в виде присужденного в его пользу штрафа и неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.

Верховный Суд Российской Федерации в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, указал, что предусмотренные Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей» санкции (неустойка и штраф) носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Согласно обстоятельствам дела и требованиям указанных положений налогового и страхового законодательства, выплаченные страховой компанией ФИО неустойка и штраф, не носят компенсационный характер, и они правомерно отнесены налоговым органом к налогооблагаемым доходам.

В соответствии с действующим законодательством ИФНС по ... правомерно произвело начисление ответчику:

- за 2019 год транспортного налога в сумме 26 435,00 рублей, земельного налога в сумме 270,00 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 209,00 рублей, налога на доходы физических лиц в сумме 6 065,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налоги по сроку оплаты не позднее **,

- за 2020 год транспортного налога в сумме 26 455,00 рублей, земельного налога в сумме 270,00 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 122,00 рублей, налога на доходы физических лиц в сумме 4 043,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налоги по сроку оплаты не позднее **.

Налоговые уведомления направлены налоговым органом в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством. Своевременно в полном объеме налоги уплачены не были.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования:

- № от ** об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 26 455,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 59,96 рубль, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 209,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 0,47 рублей, земельного налога за 2019 год в сумме 270,00 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 0,61 рубль, НДФЛ за 2019 год в сумме 6 065,00 рублей, пени по НДФЛ за 2019 год в сумме 13,75 рублей, со сроком исполнения **;

- № от ** об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 26 455,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 85,98 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 122,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,40 рублей, земельного налога за 2020 год в сумме 270,00 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 0,88 рублей, НДФЛ за 2020 год в сумме 4 043,00 рублей, пени по НДФЛ за 2020 год в сумме 13,14 рублей, со сроком исполнения **.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Материалами административного дела подтверждается, что ФИО имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса был поставлен в известность о необходимости уплаты налога и пени, о чем были направлены налоговые уведомления и требования, при этом сведений о том, что ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.

Поскольку установлено и подтверждено материалами дела, что налоговые уведомления и требования об уплате налога были направлены ответчику через личный кабинет, в сроки, установленные налоговым законодательством, что подтверждается материалами административного дела, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.

В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требованиях, не погасил.

ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области реорганизовано в форме преобразования в МИФНС № 21 по Иркутской области.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

При рассмотрении настоящего административного дела суд руководствуется редакцией, действовавшей на момент возникновения налоговой задолженности.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течении 6 месяцев, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

** налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности за 2019. ** мировым судьей № судебного участка по ... и ... выдан судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО задолженности по обязательным платежам за 2019 на общую сумму 33 073, 79 рублей.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа № срок для взыскания пропущен не был, т.к. административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с момента, когда общая сумма заложенности по обязательным платежам превысила 10 000,00 рублей, по требованию № от **, т.е. в срок по ** включительно (**+6 месяцев= **).

Кроме того, ** налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности за 2020. ** мировым судьей ** судебного участка по ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО задолженности по обязательным платежам за 2020 на общую сумму 30 990,40 рублей.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ** и ** соответственно вышеуказанные судебные приказы отменены в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа. Однако мер по урегулирования спора ответчиком не предпринято, документов, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме, не представлено.

Доказательств оплаты в полном объеме ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по уплате транспортного налога за 2019-2020 в сумме 52 910,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2019-2020 в сумме 145,94 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019-2020 в сумме 331,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 в сумме 0,87 рублей, земельного налога за 2019-2020 в сумме 540,00 рублей, пени по земельному налогу за 2019-2020 в сумме 01,49 рублей, налога на доходы физических лиц за 2019-2020 в сумме 10 108,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019-2020 в сумме 26,89 рублей, то указанная задолженность в размере 64 064,19 рублей подлежит взысканию с административного ответчика. На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 2 121,93 рубля в соответствии со ст. 333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенным требованиям, т.к. административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО, проживающего по адресу: ..., в доход государства:

транспортный налог за 2019-2020 в сумме 52 910 рублей 00 копеек,

пени по транспортному налогу за 2019-2020 в сумме 145 рублей 94 копейки за период с ** по **, с ** по **,

налог на имущество физических лиц за 2019-2020 в сумме 331 рубль 00 копеек,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 в сумме 0 рублей 87 копеек за период с ** по **, с ** по **,

земельный налог за 2019-2020 год в сумме 540 рублей 00 копеек,

пени по земельному налогу за 2019-2020 в сумме 01 рубль 49 копеек за период с ** по **, с ** по **,

налог на доходы физических лиц за 2019-2020 в сумме 10 108 рублей 00 копеек,

пени по налогу на доходы физических лиц за 2019-2020 в сумме 26 рублей 89 копеек за период с ** по **, с ** по **.

Взыскать с ФИО в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 121 рубль 93 копейки.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья М.В. Ягжова

Мотивированное решение изготовлено 15 мая 2023 года.