Решение по делу № 2А-178/2026 от 19.01.2026 | Ставропольский районный суд (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2026 года г.Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Безденежного Д.В.,

при секретаре судебного заседания Ибрагимовой А.А.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-178/2026 (2а-2670/2025) по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России №23 по Самарской области предъявила в Ставропольский районный суд Самарской области административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ к ФИО1, в котором просит суд взыскать задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимку на общую сумму 214 790,08 рублей, в том числе:

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 51 327 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 51 326,00 рублей;

-налог на имущество физических лиц по ставке к объекту в границах городских округов за 2021 года в размере 14698,00 рублей;

-налог на имущество физических лиц по ставке к объекту в границах сельских поселений за 2021 года в размере 3265,00 рублей;

-налог на имущество физических лиц по ставке к объекту в границах сельских поселений за 2022 года в размере 21 549, 00 рублей;

-земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 294,00 рублей;

-земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1936,00 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 395,08 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога, так как в спорный период имел в собственности недвижимое имущество, с которых обязан уплатить налог.

Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, административным ответчиком налоги не были оплачены. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность.

Поскольку налог не был уплачен налогоплательщиком, МИ ФНС №23 России по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражала, указав, что с неё удерживались налоги и пени, задолженности она не имеет, кроме того ранее Ставропольским районным судом решением от ДД.ММ.ГГГГ было отказано во взыскании задолженности, как и решением от ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании пеней, а потому расчет не обоснованный. Кроме того ФИО1 указала что оплатила налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 74 812,00 рублей, представив в подтверждение чек по операция от ДД.ММ.ГГГГ.

Заинтересованное лица- представитель МИФНС России по 15 по Самарской области, и МИФНС России №2 по Самарской области, в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административное исковое заявление необоснованным и неподлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Понятие налога, сбора и страховых взносов дано в статье 8 Налогового кодекса РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе земельный налог (гл.31 НК РФ) и налог на имущество физических лиц (гл.23 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с п. 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченные налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальном предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Главой 23 Налогового кодекса РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьей 357, 388, 400 Налогового кодекса РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 Налогового кодекса РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 Налогового кодекса РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Как указано административным истцом, и подтверждено в судебном заседании представленными по запросу суда сведениями из государственных органов, что ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежало следующее имущество:

-транспортное средство Мерседес Бенц 2020 грз № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

-транспортное средство Форд Эксплорер LTD, № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

-земельный участок с №, по адресу<адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

-земельный участок с №, по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

-жилой дом с №, по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

-квартира с №, по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Факт наличия у ФИО1 в период налогообложения, подтверждается Выпиской из ЕГРН и ответом из ГИБДД.

Соответственно у административного ответчика возникла обязанность уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было выдано налоговое уведомление № о необходимости платы в том числе транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за <данные изъяты> год в общем размере 69 583,00 рублей, которое было отправлено в адрес ФИО1., что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было выдано налоговое уведомление № о необходимости платы в том числе транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за <данные изъяты> в общем размере 74 812,00 рублей, которое было отправлено в адрес ФИО1., что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, и подтверждается материалами дела, что ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от <данные изъяты>. № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок задолженности по налогам в общем размере 288 989,08 рублей и пени в размере 130 099,91 рублей, которое было направлено в адрес ФИО1 согласно почтовому отправлению от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>.

Также судом установлено, что в решении МИФНС России № 23 по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенном на основании пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, о взыскании за счет денежных средств ФИО1 задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения, указана задолженность в размере 430 513,26 руб.

В силу пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей, в частности, физического лица, являющегося налогоплательщиком плательщиком пеней.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1 статьи 3).

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О).

В данном случае при наличии неисполненной задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ наличия отрицательного сальдо, налоговым органом обоснованно были начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в следствие чего ДД.ММ.ГГГГ МИНФС №23 по Самарской области обратилось с заявлением к мировому судье судебного участка №156 Ставропольского судебного района, которым был вынесен судебный приказ №2а-1015/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным выше налогам и пени, который в свою очередь был отменено определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявленных возражений должником, после чего ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом сроков предусмотренных НК РФ, для принудительного взыскания недоимки.

В пункте 5 постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации); порядок исполнения обязанности по уплате налога физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате налога (статьи 45 и 52 названого кодекса).

В силу требований закона, пени могут взыскиваться в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В своем определении от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Следовательно, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС учитывает все обязанности плательщика по уплате налогов (сборов, страховых взносов) в едином сальдо расчетов с бюджетом налогоплательщика.

Сальдо ЕНС сформировано на ДД.ММ.ГГГГ на основании данных, имеющихся в налоговом органе по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо по пени было отрицательное и составляло - 119696,23 руб.

Из расчета административного истца следует, что задолженность пени по налогу на имущество с ОКТМО 36740000 в сумме 28419,35 руб. образовалась в связи:

- с несвоевременной уплатой начислений за 2014 г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20809,00 руб., (взыскана задолженность: по налогу частично на сумму 3301,82 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, по пени частично на сумму 1195,04 руб.

ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты> г.), остаток начисленных пени в сумме 1206,05 руб.

- с несвоевременной уплатой начислений за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17637,00 руб., (взыскана задолженность по налогу полностью в период с ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ г.), начислены пени в сумме 5323,51 руб.

- с несвоевременной уплатой начислений за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17637,00 руб., (взыскана задолженность по налогу частично на сумму 14465,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени в сумме 3739,71 руб.

- отсутствие уплаты начислений за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17637.0 руб., начислены пени в сумме 3503,88 руб.

- с несвоевременной уплатой начислений за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17637,00 руб., (погашена задолженность по налогу полностью ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени в сумме 1014,13 руб.

- с несвоевременной уплатой начислений за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17637,00 руб., (погашена задолженность по налогу в порядке зачета частично на сумму 1769,10 руб. ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени в сумме 971,16 руб.

- отсутствие уплаты начислений за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14698.0 руб., начислены пени в сумме 110,24 руб.

Задолженность пени по транспортному налогу в сумме 91250,19 руб. образовалась в связи:

- с несвоевременной уплатой начислений за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 57636,00 руб., (взыскана задолженность: по налогу частично на сумму 1376,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ, по пени частично на сумму 3801,01 руб. с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), остаток начисленных пени в сумме 31779,99 руб.

- с несвоевременной уплатой начислений за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56260,00 руб., (взыскана задолженность по налогу полностью в период с ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени в сумме 19765,60 руб.

- с несвоевременной уплатой начислений за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56260,00 руб., (взыскана задолженность по налогу частично на сумму 54884,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени в сумме 13673,03 руб.

- с несвоевременной уплатой начислений за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56260,00 руб., (взыскана задолженность по налогу полностью в период с ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени в сумме 7935,69 руб.

- отсутствие уплаты начислений за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56260.0 руб., начислены пени в сумме 11176,98 руб.

- с несвоевременной уплатой начислений за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52147,00 руб., (погашена задолженность по налогу полностью ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени в сумме 2998,45 руб.

- отсутствие уплаты начислений за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51326.0 руб., начислены пени в сумме 3535,51 руб.

- отсутствие уплаты начислений за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51326.0 руб., начислены пени в сумме 384,94 руб.

Задолженность пени по налогу на имущество с ОКТМО <данные изъяты> в сумме 24.49 руб. образовалась в связи отсутствие уплаты начислений за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ2022 г. в сумме 3265,00 руб.

Задолженность пени по налогу на имущество с ОКТМО <данные изъяты> в сумме 2,20 руб. образовалась в связи отсутствие уплаты начислений за ДД.ММ.ГГГГ по сроку 01ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 294,00 руб.

В условиях ЕНС пеня начисляется на неисполненную совокупную обязанность, на отрицательное сальдо ЕНС. за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 41836,99 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 91138,14 руб.

Задолженность пени по налогу на имущество с ОКТМО <данные изъяты> в сумме 24.49 руб. образовалась в связи отсутствие уплаты начислений ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 3265,00 руб.

Задолженность пени по налогу на имущество с ОКТМО <данные изъяты> в сумме 2,20 руб. образовалась в связи отсутствие уплаты начислений за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 294,00 руб.

Таким образом, расчет пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, а также заявленных по настоящему административному исковому заявлению, составляет 70395,08 руб., и состоит из задолженности по пени на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 119696,23 руб. + начисленная пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41836,99 руб. - остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, в сумме 91138,14 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сальдо ЕНС ФИО1 отрицательное (задолженность) в сумме - 547579,59руб.

С учетом вышеизложенного, суд признает обоснованными требования Межрайонной ИФНС №23 по Самарской области, и вследствие отсутствия нарушения сроков с обращения в суд о для принудительного взыскания недоимки по налогам и пени к Ноготковой Н.Б, административные исковые требования являются обоснованными.

Согласно представленному в материалы дела чеку от по операциям от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 74 812,00 рублей ФИО1 оплатила единый налоговый платеж, при этом в назначении платежа указано – «за 2022 год».

В соответствии с п.8 сст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Пунктом 10 ст.45 НК РФ установлено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом внесенные административным ответчиком денежные средства на основании квитанции от ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 812,00 рублей полежат распределению по правилам п.8 и п.10 ст.45 НК РФ, и не могут быть признаны как уплата налога за 2022 год, не смотря на указание назначение платежа, поскольку в данном случае, именно нормами специального законодательства, Налоговому органу предоставлено самостоятельное право распределение поступивших денежных средств на ЕНС, при том, что согласно сведениям, представленным налоговым органом, задолженность по ЕНС у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год составляет 547 579,59 рублей.

Согласно ответу на требование суда, представленному ОСП Ставропольского района ГУ ФССП России по Самарской области, судом установлено, что в рамках исполнения судебного приказа №2а-1015/2024 ОСП Ставропольского района ГУ ФССП России по Самарской области, удержание денежных средств не производилось.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области.

В связи с тем, что истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, последняя, с учетом заявленным материальных требований и удовлетворенных судом в размере 214 790,08 рублей, подлежит взысканию с ответчика в размере 7 242,70 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 1, 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области ( № от ДД.ММ.ГГГГ) – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> недоимку на общую сумму 208 090,08 рублей, из которых:

-транспортный налог с физических лиц за № год в размере 51 327 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 44 626 рублей (51326,00-6700 (взысканные по <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного на основании судебного приказа №2а-437/2025);

-налог на имущество физических лиц по ставке к объекту в границах городских округов ДД.ММ.ГГГГ года в размере 14698,00 рублей;

-налог на имущество физических лиц по ставке к объекту в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 3265,00 рублей;

-налог на имущество физических лиц по ставке к объекту в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 21 549, 00 рублей;

-земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 294,00 рублей;

-земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1936,00 рублей;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 242,70 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Ставропольский районный суд Самарской области.

Мотивированное решение составлено 22 января 2026 года

Судья подпись Д.В. Безденежный

Копия верна:

Судья Д.В. Безденежный

УИД: 63RS0027-01-2025002200-46