Дело № 2а-361/2025

РЕШЕНИЕ И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

19 декабря 2025 года п. Яшкуль

Яшкульский районный суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Шовгурова С.В.,

при секретаре Кужековой Р.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафов,

установил :

УФНС России по Республике Калмыкия обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2020, 2021 годы, налога на доходы физических лиц за 2021 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год. Требование об уплате задолженности ФИО1 также не исполнила.

В связи с этим УФНС России по Республике Калмыкия просило суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 391 рубля, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 397252 рублей 30 копеек, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 396 рублей, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1203 рублей, пени на совокупную обязанность в размере 203 775 рублей 10 копеек, штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренный ст. 119 Налогового Кодекса РФ, в размере 48100 рублей, штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренный ст. 122 Налогового Кодекса РФ, в размере 72 150 рублей.

В судебное заседание представитель УФНС России по Республике Калмыкия и административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явились. В силу ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков платить законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2, 3 и 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

На основании п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ).

К доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (ст. 209 Налогового кодекса РФ).

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса РФ).

По налогу на доходы физических лиц установлена налоговая ставка в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ в предыдущей редакции).

Исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 Налогового кодекса РФ. Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса РФ. Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 Налогового кодекса РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 Налогового кодекса РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Налоговым кодексом РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 и 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 1 и 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п. 1 и 5 ст. 403 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога по налогу на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи (п. 1 и 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ установлено, что).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 1, 2 и 3 ст. 409 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находятся: с 27 июня 2023 года – жилой дом с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***; с 22 января 2024 года – квартира с кадастровым номером ***, расположенная по адресу: ***.

С 20 апреля 2021 года ФИО1 являлась собственником земельных участков с кадастровыми номерами ***, расположенных по адресу: ***.

5 июня 2021 года ФИО1 произвела отчуждение указанных земельных участков и тем самым получила доход.

Судом установлено, что УФНС России по Республике Калмыкия направило ФИО1: налоговое уведомление *** от 1 сентября 2021 года об уплате в срок не позднее 1 декабря 2021 года земельного налога в размере 396 рублей; налоговое уведомление *** от 1 сентября 2022 года об уплате в срок не позднее 1 декабря 2022 года земельного налога в размере 1203 рублей; налоговое уведомление *** от 13 июля 2024 года об уплате в срок не позднее 2 декабря 2024 года налога на имущество физических лиц за 2023 года в размере 391 рубля.

В связи с тем, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, УФНС России по Республике Калмыкия направило ей требование № 81870 об уплате в срок до 1 марта 2024 года имевшейся по состоянию на 7 декабря 2023 года задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1599 рублей, а также пени в размере 209 рублей 84 копеек.

Ввиду того, что ФИО1 не исполнила обязанность по предоставлению налоговой декларации в установленный законодательством срок, УФНС России по Республике Калмыкия провело камеральную налоговую проверку, по результатам которой решением заместителя руководителя УФНС России по Республике Калмыкия от 19 августа 2024 года № 3601 налоговая база на доходы ФИО1, как физического лица, за 2021 год определена в размере 3700000 рублей, а подлежащая уплате сумма налога на доходы физических лиц определена в размере 481000 рублей. При этом ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и с нее взысканы за 2021 год штраф, предусмотренный ст. 119 НК РФ, в размере 72 150 рублей и штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ, в размере 48100 рублей.

В связи с тем, что обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена налоговым органом, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета повторного направления требования не требовалось.

Учитывая, что общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 10000 рублей, УФНС России по Республике Калмыкия обратилось к мировому судье судебного участка Яшкульского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2020-2023 годы в размере 807073 рублей 25 копеек.

10 апреля 2025 года по указанному заявлению мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением от 19 июня 2025 года отменен в связи с поступившими относительно его исполнения возражениями ФИО1

Административное исковое заявление направлено УФНС России по Республике Калмыкия в Яшкульский районный суд Республики Калмыкия в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, требование о взыскании налоговой задолженности предъявлено налоговым органом без нарушения сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Оснований сомневаться в расчете налоговой задолженности у суда не имеется.

Данные о том, что в настоящее время налоговая задолженность уплачена, не представлены суду.

При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по Республике Калмыкия обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина в размере 19 465 рублей 35 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет Яшкульского районного муниципального образования Республики Калмыкия.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Удовлетворить административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 391 рубля;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 397252 рублей 30 копеек;

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 396 рублей;

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1203 рублей;

- пени на совокупную обязанность в размере 203 775 рублей 10 копеек;

- штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренный ст. 119 Налогового Кодекса РФ, в размере 48100 рублей,

- штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренный ст. 122 Налогового Кодекса РФ, в размере 72 150 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в бюджет Яшкульского районного муниципального образования Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 19 465 рублей 35 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Яшкульский районный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) С.В. Шовгуров

Мотивированное решение суда изготовлено 14 января 2026 года.