Решение по делу № 2А-1806/2022 от 15.11.2022 | Каменский районный суд (Ростовская область)

УИД 61RS0036-01-2022-003937-83

Дело №2а-1806/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 ноября 2022 г. г. Каменск-Шахтинский

Каменский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Сытник И.Ю.,

при секретаре Шехурдиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области (далее МИФНС №21 по РО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу на доходы физических лиц, указав в заявлении, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. На основании расчетов по земельному налогу за 2016-2019г.г. произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 2 424 рублей.

ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц за 2017г., 2018г., произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 772 рублей.

ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты> с госномером №, 2002г. выпуска, VIN: №, <данные изъяты> с госномером №, 2001г. выпуска, VIN: №. На основании расчетов по транспортному налогу за 2016-2018г.г., произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 3033 рублей.

ФИО3 обладает статусом адвоката. В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам за 2017-2020г.г. в размере 111747 рублей, в том числе:

-на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г.) за 2017г. в размере 23400 рублей, за 2018г. в размере 26545 рублей, за 2019г. в размере29354 рублей, за 2020г. в размере 32448 рублей. ФИО1 произведена несвоевременная уплата недоимки по страховым взносам и не в полном объеме.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Административным ответчиком в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пени в размере 15356,40 рублей, в том числе:

-пени по земельному налогу за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 17.11.2020г. в размере 123,48 рублей; за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 20.10.2021г. в размере 124,89 рублей; за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 21.10.2021г. в размере 64,56 рублей; за 2019г. за период с 16.06.2021г. по 03.11.2021г. в размере 18,02 рублей; за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 16.06.2021г. в размере 17,89 рублей;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 03.12.2020г. в размере 16,65 рублей; за 2018г. за период с 29.01.2020г. по 03.11.2021г. в размере 62,05 рублей;

-пени по транспортному налогу за 2016г. за период с 02.12.2017г.03.11.2021г. в размере 120,66 рублей; за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 03.11.2021г. в размере 182,96 рублей, за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 03.11.2021г. в размере 73,58 рублей;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. за период с 25.01.2019г. по 25.08.2021г. в размере 3578,45 рублей; за 2018г. за период с 25.01.2019г. по 21.10.2021г. в размере 5086,80 рублей; за 2019г. за период с 01.01.2020г. по 03.11.2021г. в размере 3228,39 рублей; за 2020г. за период с 01.02.2021г. по 03.11.2021г. в размере 1642,13 рублей;

-пени по налогу на доходы физических лиц за 2017г. за период с 25.01.2019г. по 03.11.2021г. в размере 1015,89 рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 17.06.2021г. №, от 04.11.2021г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ данные требования были направлены административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму пени по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц и страховым взносам в размере 15356,40 рублей.

01.03.2022г. мировым судьей судебного участка № Каменского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который отменен определением мирового судьи от 11.03.2022г.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 17.11.2020г. в размере 123,48 рублей; за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 20.10.2021г. в размере 124,89 рублей; за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 21.10.2021г. в размере 64,56 рублей; за 2019г. за период с 16.06.2021г. по 03.11.2021г. в размере 18,02 рублей; за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 16.06.2021г. в размере 17,89 рублей;

-пени по налогу на доходы физических лиц за 2017г. за период с 25.01.2019г. по 03.11.2021г. в размере 1015,89 рублей, а также госпошлину.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явились, административный ответчик просил дело рассмотреть в его отсутствии. Дело рассмотрено в отсутствие сторон, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Административным ответчиком поданы возражения на административный иск, из которых следует, что 24.10.2021г. на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Каменского судебного района с него взысканы пени по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доход физических лиц, полученных от осуществления адвокатской деятельности. 11.01.2021г. по его заявлению на основании Закона РФ № 4468-1 обязательство по уплате страховых взносов прекращено. Им своевременно, согласно налогового уведомления уплачен земельный, транспортный налог за 2021г. Кроме того, считает, что исковые требования вышли за рамки исковой давности, в отношении которых просит отказать в связи с истечением срока давности.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права 14.08.2013г., дата утраты права 21.01.2020г.

МРИ ФНС произведен расчет по земельному налогу за 2016-2019г.г., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 2 424 рублей.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права 13.04.2017г.

МРИ ФНС произведен расчет по налогу на имущество физических лиц за 2017г., 2018г., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 772 рублей.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 НК РФ. Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты> с госномером №, 2002г. выпуска, VIN: №. Дата регистрации 11.07.2008г., дата утраты права 17.10.2017г.; <данные изъяты> с госномером №, 2001г. выпуска, VIN: №. Дата регистрации права 06.12.2014г.

МРИ ФНС произведен расчет по транспортному налогу за 2016-2018г.г., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 3033 рублей.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в порядке и сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

ФИО1 обладает статусом адвоката.

МРИ ФНС у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г.) за 2017г. в размере 23400 рублей, за 2018г. в размере 26545 рублей, за 2019г. в размере 29354 рублей, за 2020г. в размере 32448 рублей.

В соответствии с п.п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу подп. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (ст. 224 НК РФ). Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Согласно п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Исходя из положений ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, надлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящий статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленного истцом расчета следует, что ФИО1 уплата недоимки по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, а также по страховым взносам за требуемые периоды произведена несвоевременно, об обратном сведений не представлено.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налогов в установленный срок, административному ответчику начислена пеня, в том числе:

-по земельному налогу за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 17.11.2020г. в размере 123,48 рублей; за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 20.10.2021г. в размере 124,89 рублей; за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 21.10.2021г. в размере 64,56 рублей; за 2019г. за период с 16.06.2021г. по 03.11.2021г. в размере 18,02 рублей; за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 16.06.2021г. в размере 17,89 рублей;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. за период с 25.01.2019г. по 25.08.2021г. в размере 3 578,45 рублей; за 2018г. за период с 25.01.2019г. по 21.10.2021г. в размере 5 086,80 рублей; за 2019г. за период с 01.01.2020г. по 03.11.2021г. в размере 3 228,39 рублей; за 2020г. за период с 01.02.2021г. по 03.11.2021г. в размере 1 642,13 рублей;

-пени по налогу на доходы физических лиц за 2017г. за период с 25.01.2019г. по 03.11.2021г. в размере 1 015,89 рублей.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Каменского судебного района от 24.06.2021г. взысканы недоимки по земельному налогу за 2017, 2018г.г., а также по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020г.

Решением Каменского районного суда от 15.02.2021г. с ФИО1 взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018г., транспортному налогу за 2018г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. и налогу на доходы физических лиц аз 2017г., а также пени.

Принудительное исполнение судебных актов свидетельствует о несвоевременности уплаты административным ответчиком причитающихся налогов.

Пени, которые взысканы решением Каменского районного суда от 15.02.2021г. и судебным приказом от 24.06.2021г. не относятся к временному периоду, за который требует взыскать административный истец пени по настоящему административном иску.

Представленные административным ответчиком в подтверждение своих доводов, изложенных в письменных возражения, налоговые уведомления, квитанции по оплате земельного налога за 2019, 2020, 2021г.г., транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021г. также не относится к периодам, за которые административный истец требует взыскать недоимку по пени.

Административным ответчиком не представлено доказательств являющихся основание для освобождения его от уплаты пени по налогам.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в силу Закона РФ № 4468-1 от 12.02.1993г. и в соответствии с заявлением ФИО1 прекращена с 11.01.2021г., что также не освобождает его от уплаты пени по страховым взносам за периоды предшествующие 2021г.

Суд соглашается с письменным расчетом пени, иного расчета административным ответчиком не представлено.

Разрешая заявление административного ответчика о применении срока исковой давности, суд приходит к следующему.

При наличии недоимки налоговый орган извещает об этом налогоплательщика, направляя ему требование об уплате налога (п. 1 - 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим исковым заявлением истец обратился 24.08.2022г., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок исковой давности административным истцом не пропущен.

В связи с изложенным, административный ответчик обязан уплатить общую сумму недоимки по пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, страховым взносам и налогу на доходы физического лица в размере 15356,40 рублей.

Также с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина исходя из цены иска на основании ст. 333.19 НК РФ в сумме 614,26 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 России по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 17.11.2020г. в размере 123,48 рублей <данные изъяты>

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 20.10.2021г. в размере 124,89 рублей <данные изъяты>

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 21.10.2021г. в размере 64,56 рублей <данные изъяты>

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019г. за период с 16.06.2021г. по 03.11.2021г. в размере 18,02 рублей <данные изъяты>

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 16.06.2021г. в размере 17,89 рублей <данные изъяты>

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 03.12.2020г. в размере 16,65 рублей (<данные изъяты>

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018г. за период с 29.01.2020г. по 03.11.2021г. в размере 16,6562,05 рублей (<данные изъяты>

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 03.11.2021г. в размере 120,66 рублей <данные изъяты>

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 03.11.2021г. в размере 182,96 рублей <данные изъяты>

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 03.11.2021г. в размере 73,58 рублей <данные изъяты>

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. за период с 25.01.2019г. по 25.08.2021г. в размере 3578,45 рублей <данные изъяты>

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. за период с 25.01.2019г. по 21.10.2021г. в размере 5086,80 рублей <данные изъяты>

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. за период с 01.01.2020г. по 03.11.2021г. в размере 3228,39 рублей <данные изъяты>

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. за период с 01.02.2021г. по 03.11.2021г. в размере 1642,13 рублей <данные изъяты>

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2017г. за период с 25.01.2019г. по 03.11.2021г. в размере 1015,89 рублей (ФИО2 получателя: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 614 (шестьсот четырнадцать) рублей 26 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Каменский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 22 ноября 2022 года.

Судья: