УИД 61RS0005-01-2023-002825-34
Дело №2а-2585/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 сентября 2023 г. г. Ростов-на-Дону
Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Юрченко Е.Ю.
при секретаре судебного заседания Басюк Р.Ю.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по <...> обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что на налоговом учёте в ИФНС России по Октябрьскому р-ну г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик является собственником: квартиры по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 43,3 кв.м., дата регистрации права ... г.; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 25,7 кв.м., дата регистрации права ... г., дата утраты права ... г.; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 25,8 кв.м., дата регистрации права ... г. 00:00:00, дата утраты права ... г.; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 29,4 кв.м., дата регистрации права ... г., дата утраты права ... г.; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадь 27,5 кв.м., дата регистрации права ... г., дата утраты права ... г.; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадь 29 кв.м., дата регистрации права ... г., дата утраты права ... г.; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадь 25,4 кв.м., дата регистрации права 14.07.2020 00:00:00, дата утраты права 05.08.2020; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 25,1 кв.м., дата регистрации права 16.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 25,3 кв.м., дата регистрации права 14.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 25,1 кв.м., дата регистрации права 13.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 25,3 кв.м., дата регистрации права 13.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 25.2 кв.м., дата регистрации права 13.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 25,3 кв.м., дата регистрации права 14.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 24,8 кв.м., дата регистрации права 13.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 25 кв.м., дата регистрации права 13.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 25 кв.м., дата регистрации права 14.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 54,6 кв.м., дата регистрации права 14.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 49,7 кв.м., дата регистрации права 13.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 24,1 кв.м., дата регистрации права 13.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 24,9 кв.м., дата регистрации права 14.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 24,2 кв.м., дата регистрации права 16.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 23,8 кв.м., дата регистрации права 21.01.2021, дата утраты права 26.02.2021; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадь 25,3 кв.м., дата регистрации права 21.01.2021, дата утраты права 25.02.2021; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадь 24,6 кв.м., дата регистрации права 21.01.2021, дата утраты права 26.02.2021; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 23,9 кв.м., дата регистрации права 21.01.2021, дата утраты права 24.02.2021; гаража № по адресу: <...>, Кадастровый №, площадью 25,3 кв.м., дата регистрации права 18.01.2021 00:00:00, дата утраты права 26.02.2021; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 24,8 кв.м., дата регистрации права 25.01.2021, дата утраты права 25.02.2021; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 24,3 кв.м., дата регистрации права 20.01.2021, дата утраты права 24.02.2021; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 23,9 кв.м., дата регистрации права 02.02.2021, дата утраты права 24.02.2021; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 57.5 кв.м., дата регистрации права 25.01.2021, дата утраты права 05.03.2021; гаража № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 25,3 кв.м., дата регистрации права 25.01.2021, дата утраты права 26.02.2021; автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ВАЗ 2106, VIN: №, год выпуска 1993, дата регистрации права ... г..
Руководствуясь ст. 409 НК РФ ИФНС России по Октябрьскому р-ну г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 №, от 03.08.2020 №. Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления декларации за год 2020 - 30.04.2021. Между тем ФИО1 не представил первичную декларацию 30.04.2021, несмотря на то, что им получен доход от продажи гаражей, расположенных по адресу: <...> (кадастровые номера: 61:58:0005281:5489/ 61:58:0005281:5492/ 61:58:0005281:5498/ 61:58:0005281:5490/ 61:58:0005281:5499/ 61:58:0005281:5491/ 61:58:0005281:5493/ 61:58:0005281:5494/ 61:58:0005281:5487/ 61:58:0005281:5497/ 61:58:0005281:5488/ 61:58:0005281:5495/ 61:58:0005281:5501/ 61:58:0005281:5496/ 61:58:0005281:5500), которые находились в его собственности менее минимального срока владения, в общей сумме 3 626 538,06 рублей. В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течении налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта. Исходя из этого, налоговым органом были сформированы и направлены в адрес налогоплательщика требования о предоставлении пояснений от 26.07.2021 №, от 14.10.2021 №. Пояснения налогоплательщиком представлены не были, в соответствии с чем была проведена налоговая проверка с 16.07.2021 по 18.10.2021, после чего 01.11.2021 сформирован и направлен акт налоговой проверки №. В адрес налогоплательщика были направлены извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 10.02.2022 №, от 23.11.2021 №. Налогоплательщик на рассмотрение материалов налоговой проверки не явился, в связи с чем было принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствии лица. Согласно рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.04.2022 №. Общая сумма имущественного вычета, предусмотренная пп. 1,2 п. ст. 220 Кодекса составляет 250 000 рублей. Таким образом, сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, составляет 3 376 538,06 руб. (3 626 538,06 руб.- 250 000,00 руб.) и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов. Следовательно, сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет составляет 438 950 рублей (3 376 538,06 *13%). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 01.12.2021 №, от 05.07.2022 №, от 15.06.2021 №, от 16.12.2021 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем, у налогоплательщика образовалась сумма задолженности по: транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, штрафу, пени.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН <***>: недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019-2020 г.г. в размере 2 092 рублей, пени за 2019-2020 г.г. в размере 26,29 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 362,75 рублей; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 438 950 рублей, пени за 2020 год в размере 43 295,10 рублей; штраф за 2020 год в размере 43 895 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 32 921,50 рублей, штраф за 2020 год в размере 500 рублей, а всего на общую сумму 562 042,64 рублей.
В ходе рассмотрения дела судом ИФНС России по <...> уточнила заявленные требования в порядке ст. 46 КАС РФ, указав, что по состоянию на ... г. в связи частичной оплатой недоимки за налогоплательщиком числится следующая задолженность в рамках данного административного дела: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 1230 рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год размере 390 640,74 рублей, штраф за 2020 год в размере 43 895 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 32 921,50 рублей, штраф в размере 500 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 43 294,83 руб., связи с чем, с административного ответчика ФИО1 необходимо взыскать задолженность на общую сумму 512 482,07 рублей.
В судебном заседании представитель ИФНС России по <...> – ФИО2, действующий на основании доверенности, поддержал заявленные требования с учетом уточнений, просил их удовлетворить, дал объяснения аналогичные изложенным в тексте уточненного административного искового заявления.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не известил, в связи с чем, административное дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст. 150, 289 КАС РФ.
Рассмотрев материалы дела, выслушав объяснения представителя административного истца, суд приходит к следующим выводам.
Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ... г. г.р. (ИНН №) состоит на налоговом учёте в ИФНС России по <...>.
Согласно данным государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав на недвижимое имущество, ФИО1 в 2019-2020 г.г. принадлежало (а также было частично отчуждено) следующее недвижимое имущество: квартира по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 43,3 кв.м., дата регистрации права 20.11.2015; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 25,7 кв.м., дата регистрации права 13.06.2019, дата утраты права 07.08.2019; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 25,8 кв.м., дата регистрации права 13.06.2019 00:00:00, дата утраты права 22.11.2019; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 29,4 кв.м., дата регистрации права 13.06.2019, дата утраты права 25.11.2019; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадь 27,5 кв.м., дата регистрации права 13.06.2019, дата утраты права 22.11.2019; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадь 29 кв.м., дата регистрации права 13.06.2019, дата утраты права 22.11.2019; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадь 25,4 кв.м., дата регистрации права 14.07.2020 00:00:00, дата утраты права 05.08.2020; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 25,1 кв.м., дата регистрации права 16.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 25,3 кв.м., дата регистрации права 14.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 25,1 кв.м., дата регистрации права 13.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 25,3 кв.м., дата регистрации права 13.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 25.2 кв.м., дата регистрации права 13.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 25,3 кв.м., дата регистрации права 14.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 24,8 кв.м., дата регистрации права 13.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 25 кв.м., дата регистрации права 13.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 25 кв.м., дата регистрации права 14.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 54,6 кв.м., дата регистрации права 14.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 49,7 кв.м., дата регистрации права 13.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 24,1 кв.м., дата регистрации права 13.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 24,9 кв.м., дата регистрации права 14.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 24,2 кв.м., дата регистрации права 16.07.2020, дата утраты права 05.08.2020; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 23,8 кв.м., дата регистрации права 21.01.2021, дата утраты права 26.02.2021; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадь 25,3 кв.м., дата регистрации права 21.01.2021, дата утраты права 25.02.2021; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадь 24,6 кв.м., дата регистрации права 21.01.2021, дата утраты права 26.02.2021; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 23,9 кв.м., дата регистрации права 21.01.2021, дата утраты права 24.02.2021; гараж № по адресу: <...>, Кадастровый №, площадью 25,3 кв.м., дата регистрации права 18.01.2021 00:00:00, дата утраты права 26.02.2021; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 24,8 кв.м., дата регистрации права 25.01.2021, дата утраты права 25.02.2021; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 24,3 кв.м., дата регистрации права 20.01.2021, дата утраты права 24.02.2021; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 23,9 кв.м., дата регистрации права 02.02.2021, дата утраты права 24.02.2021; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 57.5 кв.м., дата регистрации права 25.01.2021, дата утраты права 05.03.2021; гараж № по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 25,3 кв.м., дата регистрации права 25.01.2021, дата утраты права 26.02.2021.
Между тем, ФИО1 не была исчислена сумма налога к уплате по декларации по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в связи с продажей гаражей расположенных по адресу: <...> с кадастровыми номерами: 61:58:0005281:5489/ 61:58:0005281:5492/ 61:58:0005281:5498/ 61:58:0005281:5490/ 61:58:0005281:5499/ 61:58:0005281:5491/ 61:58:0005281:5493/ 61:58:0005281:5494/ 61:58:0005281:5487/ 61:58:0005281:5497/ 61:58:0005281:5488/ 61:58:0005281:5495/ 61:58:0005281:5501/ 61:58:0005281:5496/ 61:58:0005281:5500, которые находились в его собственности менее минимального срока владения, и, соответственно, не была подана декларация по указанной форме в установленный срок – до 30.04.2021.
В рамках проведенной в отношении ФИО1 проверки налоговым органом были направлены в адрес налогоплательщика требования о предоставлении пояснений от 26.07.2021 №, от 14.10.2021 №, которые оставлены без ответа, в связи с чем, по результатам проверки был составлен акт от 01.11.2021 №, а также вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.04.2022 №, согласно которому ФИО1 исчислена недоимка по НДФЛ за 2020 год в размере 438 950 руб., пени на сумму недоимки в размере 43 295,1 руб., штраф за не предоставление налоговой декларации в размере 32 921,5 руб., штраф за неуплату НДФЛ в размере 43 895 руб.
Сумма налога, подлежавшая уплате в бюджет согласно расчетам НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год по данным налогового органа составила 438 950 руб., исходя из следующего расчета = (3 626 538,06 руб. (цена продажи, исчисленная по правилам ст. 214.10 НК РФ, исходя из кадастровой стоимости отчужденного имущества) – 250 000 руб. (налоговый вычет согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ)) х 13% (ставка НДФЛ).
Указанное решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 обжаловано не было.
Руководствуясь ст. 409 НК РФ ИФНС России по Октябрьскому р-ну г. Ростова-на-Дону также направила в адрес ФИО1 налоговые уведомления от 03.08.2020 № (в котором ему начислен транспортный налог за налоговый период 2019 года в сумме 608 руб. и налог на имущество физических лиц в отношении гаражей и квартиры в сумме 1 363 руб.) и от 01.09.2021 № (в котором ему начислен транспортный налог за налоговый период 2020 года в сумме 362,75 руб. и налог на имущество физических лиц в отношении гаражей и квартиры в сумме 1 230 руб.).
В связи с неуплатой указанных выше налогов ИФНС России по Октябрьскому р-ну г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 направлены следующие требования об уплате налога:
от 15.06.2021 №, в котором ему сообщено об обязанности уплатить в срок до 16.11.2021 налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 862 руб., пеню в сумме 25,14 руб.;
от 01.12.2021 №, в котором ему сообщено об обязанности уплатить в срок до 29.12.2021 штраф за не предоставление налоговой декларации в размере 500 руб.;
от 16.12.2021 №, в котором ему сообщено об обязанности уплатить в срок до 31.01.2022 налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 551 и 679 руб., пеню на указанный налог в сумме 2,38 руб. и 1,93 руб., транспортный налог в сумме 362,75 руб.;
от 05.07.2022 №, в котором ему сообщено об обязанности уплатить в срок до 18.08.2022 НДФЛ за 2020 год в размере 438 950 руб., пеню за неуплату НДФЛ в размере 43 295,1 руб., штраф за неуплату НДФЛ в размере 43 895 руб., штраф за не предоставление декларации в размере 32 921,5 руб.
30.09.2022 мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ № 8-2а-4243/2022 о взыскании с ФИО1 указанных выше недоимок, который отменен определением мирового судьи от 10.02.2023, после чего 02.06.2023 в суд предъявлено настоящее административное исковое заявление.
В связи частичной оплатой недоимки налогоплательщиком ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону уточнены заявленные требования и указано, что за ФИО1 в настоящее время числится следующая задолженность по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 1 230 рублей; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год размере 390 640,74 рублей, штраф за 2020 год в размере 43 895 рублей; штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 32 921,50 рублей, штраф в размере 500 рублей; по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 43 294,83 руб.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Отношения по начислению и уплате налога на доходы физических лиц урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.
Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 НК РФ, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 217.1 НК РФ).
В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 214.10 Налогового кодекса РФ в случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течении налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов по истечении установленных законодательством о налогах сроков.
Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (Форма №3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
На основании же ст. 122 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).
Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).
В данном случае судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком, в том числе, по налогу на доходы физических лиц, а также налога на имущество физических лиц, однако не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате таковых за 2020 год.
Уточненные расчеты задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, произведенные ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, проверены судом, не содержат ошибок, соответствуют установленным фактическим обстоятельствам и действующему нормативному регулированию.
Согласно представленному расчету не погашенная задолженность составляет по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 г. – 1 230 рублей; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год - 390 640, 74 рублей, штраф за 2020 год - 43 895 рублей; штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) - 32 921,50 рублей и 500 рублей; по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 43 294,83 руб.
В свою очередь ФИО1 указанные расчеты и доводы административного искового заявления ИФНС не оспорил и не опроверг, доказательств уплаты задолженности по налогам и штрафным санкциям не представил, в связи с чем, суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону в уточненной редакции подлежащим удовлетворению полностью, а также считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 8 324 руб. (размер которой определен, исходя из правил ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой при обращении в суд был освобожден административный истец.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 г. в размере 1 230 руб.;
- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год размере 390 640,74 руб., штраф за 2020 год в размере 43 895 руб.;
- по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 32 921,50 руб. и в размере 500 руб.;
- по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 43 294,83 руб.;
а всего взыскать 512 482,07 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8 324 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 27 сентября 2023 г.
Судья