Дело № 2а-4022/2025 (2а-4023/2025)
УИД 52RS0006-02-2025-002601-84 (52RS0006-02-2025-002600-87)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 декабря 2025 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, земельного налога за 2023 год, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником транспортного средства и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате:
транспортного налога за 2023 год в размере 11664 рубля;
налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 672 рубля;
земельного налога за 2023 год в размере 521 рубль (ОКТМО 22712000) и 648 (ОКТМО 22505000);
пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 12 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года в размере 10223 рубля 87 копеек;
пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 18 мая 2024 года по 15 января 2025 года в размере 15594 рубля 27 копеек.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
30 сентября 2025 года административные дела № 2а-4022/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, земельного налога за 2023 год, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета, № 2а-4023/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени на отрицательное сальдо единого налогового счета объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения, административному делу присвоен № 2а-4022/2025.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.
Исследовав материалы дела, возражения административного ответчика, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).
Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
На имя ФИО1 с 21 июня 2011 года зарегистрировано транспортное средство Chevrolet Cruze, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 141 л.с., с 14 февраля 2015 года зарегистрировано транспортное средство Land Rover Freelander, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 160,48 л.с.
ФИО1 с 14 марта 2011 года является собственником квартиры <данные изъяты>; с 05 мая 2011 года по 20 января 2015 года являлась собственником ? доли в праве общей долевой собственности на дом <данные изъяты>.
ФИО1 с 05 февраля 2021 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>, площадью 1266 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>; с 09 декабря 2016 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>, площадью 902 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>; с 11 мая 2016 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>, площадью 731 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог 2023 год в размере 11664 рубля, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 672 рубля, земельный налог за 2023 год в размере 521 рубль (ОКТМО 22712000), земельный налог за 2023 год в размере 648 рублей (ОКТМО 22505000) и направлено налоговое уведомление № от 13 августа 2024 года об уплате данных налогов в срок до 02 декабря 2024 года.
Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.
Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.
Суд приходит к выводу, что требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании со ФИО1 транспортного налога за 2023 год. Налога на имущество физических лиц за 2023 год, земельного налога за 2023 год обосновано и подлежит удовлетворению, и со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежит взысканию транспортный налог за 2023 год в размере 11664 рубля, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 672 рубля, земельный налог за 2023 год в размере 521 рубль (ОКТМО 22712000), земельный налог за 2023 год в размере 648 рублей (ОКТМО 22505000).
Административный истец просит взыскать с ответчика пени.
С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 14 марта 2025 года (дело № 2а-1143/2025) установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 11 декабря 2023 года составляла в размере 96085 рублей 21 копейка.
За период с 12 декабря 2023 года по 02 декабря 2024 года сумма пени составляет в размере 19569 рублей 37 копеек:
Сумма задолженности: 96085 рублей 21 копейка
Период просрочки: с 12.12.2023 по 02.12.2024 (357 дней)
период
дни
ставка, %
делитель
пени
12.12.2023 – 17.12.2023
6
15
300
288,26
18.12.2023 – 28.07.2024
224
16
300
11 478,98
29.07.2024 – 15.09.2024
49
18
300
2 824,91
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
2 555,87
28.10.2024 – 02.12.2024
36
21
300
2 421,35
Пени:
19 569,37
Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 03 декабря 2024 года составляла в размере 109590 рублей 21 копейка, а именно: отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 96085 рублей 21 копейка, транспортный налог за 2023 год в размере 11664 рубля, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 672 рубля, земельный налог за 2023 год в размере 521 рубль (ОКТМО 22712000), земельный налог за 2023 год в размере 648 рублей (ОКТМО 22505000).
За период с 03 декабря 2024 года по 15 января 2025 года сумма пени составляет в размере 3375 рублей 38 копеек:
Сумма задолженности: 109590 рублей 21 копейка
Период просрочки: с 03.12.2024 по 15.01.2025 (44 дня)
период
дни
ставка, %
делитель
пени
03.12.2024 – 31.12.2024
29
21
300
2 224,68
01.01.2025 – 15.01.2025
15
21
300
1 150,70
Пени:
3 375,38
Таким образом, со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 12 декабря 2023 года по 15 января 2025 года в размере 22944 рубля 75 копеек (19569 рублей 37 копеек + 3375 рублей 38 копеек).
Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, земельного налога за 2023 год, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.
26 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-2525/2024 о взыскании со ФИО1 пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 12 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года в размере 10223 рубля 87 копеек. Определением от 05 марта 2025 года судебный приказ от 26 августа 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
21 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-366/2025 о взыскании со ФИО1 транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, земельного налога за 2023 год, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 18 мая 2024 года по 15 января 2025 года. Определением от 05 марта 2025 года судебный приказ от 21 февраля 2025 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административными исками 14 мая 2025 года, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд
решил:
Требования удовлетворить частично.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки села <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающей по адресу: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области транспортный налог за 2023 год в размере 11664 рубля, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 672 рубля, земельный налог за 2023 год в размере 521 рубль (ОКТМО 22712000), земельный налог за 2023 год в размере 648 рублей (ОКТМО 22505000), пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 12 декабря 2023 года по 15 января 2025 года в размере 22944 рубля 75 копеек, а всего в сумме 36449 рублей 75 копеек.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающей по адресу: <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени в размере 2873 рубля 39 копеек отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: Е.Н. Умилина
Копия верна.
Судья: Е.Н. Умилина
Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина
<данные изъяты>
Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-4022/2025 (2а-4023/2025) (УИД 52RS0006-02-2025-002601-84 (52RS0006-02-2025-002600-87)) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород Е.Н. Умилина