<данные изъяты>

Дело № 2а-4390/2022

УИД 60RS0001-01-2022-008659-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 ноября 2022 года город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе

председательствующего судьи Пантелеевой И.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС по Псковской области к В.И.С. о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Псковской области обратилась в суд с административным иском к В.И.С. о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам; в обоснование указав, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в указанный период относился к категории страхователей и являлся плательщиком налогов и страховых взносов.

Кроме того, В.И.С. согласно имеющимся данным в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства марки <данные изъяты>, г.р.з. №, и с ДД.ММ.ГГГГ за ним зарегистрировано недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес> КН №.

Взысканные судебными приказами недоимки по транспортному и имущественному налогам до настоящего времени не оплачены.

Поскольку в установленный в налоговых требованиях срок недоимка по налогам и страховым взносам в МИФНС России № 1 по Псковской области не поступила, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и оплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в сумме 32,99 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 7 760,73 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 16,57 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 103,40 руб. и пени в общей сумме 948,77 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 193,73 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 года – 11,89 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год – 128,71 руб.

Согласно ч. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, обоснованных возражений по существу административного иска административным ответчиком не представлено, судья, руководствуясь ст. 291, 292 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрошенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-Ф3 Налоговый кодекс РФ дополнен разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации».

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальный предприниматель относится к категории страхователей и является плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом.

Как следует из материалов дела, В.И.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя /л.д.36-39/.

Налоговым органом установлены нарушения В.И.С. сроков уплаты:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4911,72 руб., уплаченных в бюджет ДД.ММ.ГГГГ; со сроком до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4963,20 руб., уплаченных в бюджет только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 129,87 руб.

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4249,14 руб., в связи с чем начислены пени в сумме 3381,72 руб.

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1150,56 руб., уплаченных в бюджет ДД.ММ.ГГГГ; в связи с чем налоговым органом начислены пени в общей сумме 30,32 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 1103,40 руб. не уплаченных по настоящее время;

- страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 647,45 руб., уплаченных в бюджет ДД.ММ.ГГГГ и по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 654,25 руб., оплаченных – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начислены пени в общей сумме 16,57 руб.

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 4481 руб. по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, оплачен был только ДД.ММ.ГГГГ. в связи с чем начислены пени – 193 руб.

- налога на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2570 руб., уплаченного в бюджет ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем начислены пени – 32,99 руб.

- пени по транспортному налогу в размере 128,71 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11,89 руб.

В связи с неоплатой в указанные сроки налоговых задолженностей, административному ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты недоимки и пени по вышеуказанным налогам до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный срок в добровольном порядке административный ответчик в требование об уплате задолженности по страховым взносам и налогам не исполнил.

Установлено, что В.И.С. не исполнил обязанности по уплате страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, в установленный законом срок, а потому у суда имеются основания для взыскания с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени по страховым взносам и налогам до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании данной задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Как следует из материалов дела, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 30 г. Пскова № с В.И.С. взысканы недоимка и пени по страховым взносам и налогам, однако, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен по заявлению должника.

Административное исковое заявление подано в Псковский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, установленный срок подачи искового заявления соблюден.

Согласно положениям части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из требований части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно частям 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, федеральный законодатель связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Из материалов настоящего дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства марки РЕНО SCENIK, г.р.з. В505ЕТ60.

Суммы недоимки по транспортному налогу административным ответчиком погашены в полном объеме, но с нарушением установленного законодательством срока.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, которое указано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, как обладающее соответствующим вещным правом на недвижимое имущество, в силу чего обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее недвижимое имущество.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Судом установлено, что В.И.С. является налогоплательщиком налога на имущество: имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес> КН №

Поскольку налоговая задолженность была оплачена административным ответчиком не в установленный законом срок, с административного ответчика подлежит взысканию пеня по налогу на имущество физических лиц в указанном выше размере.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу положений п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Приложением к Приказу ФНС России от утвержден Порядок заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц "справка о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ)".

Согласно п. 1.1 указанного Порядка установлено, что сведения о доходах физических лиц, суммах налога на доходы физических лиц, сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и о сумме неудержанного налога на доходы физических лиц представляются налоговыми агентами по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица" за налоговый период.

В виду неуплаты указанного налога в установленный срок -ДД.ММ.ГГГГ в размере 2570 руб., в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ на сумму долга начислены пени в размере 32,99 руб., подлежащие взысканию с ответчика.

В обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженности по уплате пени. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативный расчет пени ответчиком не представлено.

Указанное в совокупности, позволяет суду признать требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно приказу ФНС России № ЕД-7-4/619 от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области с ДД.ММ.ГГГГ реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Псковской области.

В соответствии со статьей 44 КАС РФ в случае, если в период рассмотрения административного дела орган государственной власти, иной государственный орган или орган местного самоуправления, являющиеся стороной в административном деле, реорганизован, суд производит замену этой стороны его правопреемником. В случае, если какой-либо из указанных органов либо организация, наделенная государственными или иными публичными полномочиями, упразднены, суд производит замену этой стороны органом или организацией, к компетенции которых относится участие в публичных правоотношениях в той же сфере, что и рассматриваемые судом спорные правоотношения, либо к компетенции которых относится защита нарушенных прав, свобод и законных интересов административного истца.

В связи с указанным суд полагает необходимым произвести замену административного истца с Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области на Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области в порядке процессуального правопреемства.

На основании пункта 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 61 Бюджетного кодекса РФ с ответчика в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 407,87 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС по Псковской области к В.И.С. о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с В.И.С. (ИНН №) в пользу УФНС по Псковской области пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 32,99 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 4249,14 руб. и пени в общей сумме 3511,59 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование размере 1103,40 руб. и пени в сумме 948,77 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - пени в общей сумме 16,57 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 193,73 руб., пени по транспортному налогу в размере 128,71 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11,89 руб.

Взыскать с В.И.С. в бюджет муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 407,87 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через Псковский городской суд.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья И.Ю. Пантелеева