Решение по делу № 2А-1571/2025 от 06.10.2025 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело 2а-1571/2025

УИД 55RS0005-01-2024-006866-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 сентября 2025 года город Омск

Первомайский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи А.Н. Кустовой, при секретаре судебного заседания Носковой Е.А., помощнике судьи Евтушенко Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к СВИ о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к СВИ о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, с учетом уточнений заявленных исковых требований, ссылаются, что в связи с наличием в собственности транспортного средства, земельного участка и недвижимого имущества, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

Кроме того, СВИ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов и налога на доходы физического лица.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в размере 1 710,00 руб., земельного налога за 2021 год в размере 311,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 647,00 руб.;

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и через личный кабинет направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 4 914,01 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 1 222,00 руб.; по земельному налогу в размере 903,00 руб.; по налогу на доходы физического лица в размере 129 901,00 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 118 282,96 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 26 903,62 руб.; штрафа за налоговое правонарушение в размере 25 826,00 руб.; пени - 50 801,31 руб.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1 710,00 руб.; земельному налогу за 2022 год в размере 342,00 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 712,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 39 699,64 руб., а именно:

- по транспортному налогу период (срок уплаты) 2019 год на сумму недоимки 1 710,00 руб. в размере 231,07 руб.; 2020 год на сумму недоимки 1 710,00 руб. в размере 117,79 руб.; 2021 год на сумму недоимки 1 710,00 руб. в размере 12,82 руб.;

- по налогу на имущество физического лица период (срок уплаты) 2019 год на сумму недоимки 523,00 руб. в размере 0,89руб.; 2020 год на сумму недоимки 575,00 руб. в размере 39,61 руб.; 2021 год на сумму недоимки 647,00 руб. в размере 4,85 руб.;

- по страховым взносам на ОПС период (срок уплаты) 2018 год на сумму недоимки 19 466,33 руб. в размере 1 883,79 руб.; 2018 год на сумму недоимки 5 331,84 руб. в размере 1 413,94 руб.; 2019 год на сумму недоимки 24 224,94 руб. в размере 4 663,70 руб.; 2019 год на сумму недоимки 6 500,00 руб. в размере 97,70 руб.; 2020 год на сумму недоимки 4 946,46 руб. в размере 686,63 руб.; 2020 год на сумму недоимки 26 167,74 руб. в размере 3 032,31 руб.; 2021 год на сумму недоимки 21 902,40 руб. в размере 1 273,62 руб.;

- по страховым взносам на ОМС период (срок уплаты) 2017 год на сумму недоимки 2 486,25 руб. в размере 502,20 руб.; 2018 год на сумму недоимки 4 282,67 руб. в размере 1 121,13 руб.; 2019 год на сумму недоимки 5 681,15 руб. в размере 1 093,13 руб.; 2020 год на сумму недоимки 6 795,16 руб. в размере 943,28 руб.; 2021 год на сумму недоимки 5 687,55 руб. в размере 330,72 руб.;

- по налогу на доходы период (срок уплаты) за 2017 год на сумму недоимки 48 750,00 руб. в размере 5 619,60 руб.; за 2019 год на сумму недоимки 47 094,00 руб. в размере 6 184,17 руб.; за 2020 год на сумму недоимки 103 304,00 руб. в размере 10 359,67 руб.;

- по земельному налогу период (срок уплаты) 2018 год на сумму недоимки 309,00 руб. в размере 61,38 руб.; 2019 год на сумму недоимки 337,00 руб. в размере 3,82 руб.; 2020 год на сумму недоимки 283,00 руб. в размере 19,49 руб.; 2021 год на сумму недоимки 311,00 руб. в размере 2,33 руб.;

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 35 901,38 руб.

Ранее приняты меры взыскания по ст. 48 НК РФ в размере 4 015,65 руб.

Уменьшены по расчету пени (в связи с изменением размера налога на доходы физического лица) в общем размере 24 078,89 руб.

Пропущены сроки взыскания в размере 21 924,21 руб.

Погашена задолженность в размере 32,10 руб. и 3,80 руб.

Требование в добровольном порядке ответчиком в полном объеме в установленный срок не исполнено, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Административный истец, с учетом уточнений, просит взыскать с СВИ задолженность по уплате обязательных платежей санкций, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 710,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 710,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 647,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 712,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 311,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 342,00 руб.;

- недоимку на доходы физического лица за 2022 год в размере 120 614,22 руб.;

- недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 37 462,28 руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.;

- пени в размере 8 828,02 руб.

Определением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, принят отказ административного истца МИФНС России № 7 по Омской области от части исковых требований к СВИ о взыскании задолженности, а именно: недоимки по налогу на доходы физического лица за 2022 год в размере 65 636,61 руб.; пени в размере 6 743,41 руб., производство по административному делу в указанной части прекращено.

Таким образом, с учетом уточнений, административный истец просит взыскать с СВИ задолженность по уплате обязательных платежей санкций, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 710,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 710,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 647,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 712,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 311,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 342,00 руб.;

- недоимку на доходы физического лица за 2022 год в размере 54 977,61 руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.;

- пени в общем размере 2 084,61 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом /том 2 л.д. 57/.

Административный ответчик СВИ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, представил чек по оплате 2 000,00 руб. /том 2 л.д. 56, 58/.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 08.03.2015) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период (2021-2022 года) СВИ принадлежали /том 1 л.д. 39, 41-42/:

- транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>;

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>.

Таким образом, СВИ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН.

Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.

Судом установлено, не оспорено административным ответчиком, что налогоплательщик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, административному ответчику заказной почтой направлялись налоговые уведомления:

Перечисленные налоги в установленный в уведомлениях срок налогоплательщиком не оплачены.

Также, согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов, в том числе, обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В силу пунктов 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ (ред. № 307 от 14.07.2022) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (ред. 361 от 29.10.2024), суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

СВИ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся арбитражным управляющим.

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком страховых взносов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и в силу п. 5 ст. 432 НК РФ обязан уплачивать страховые взносы в установленные сроки.

Как следует из материалов дела, административному ответчику начислены страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб., на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.

Также, административному ответчику начислены страховые взносы, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 37 462,28 руб.

Указанные страховые взносы самостоятельно, в установленные сроки, в полном объеме оплачены не были.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (ч. 5 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов административного дела, СВИ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год с суммой, подлежащей уплате в бюджет, в размере 306 348,00 руб.

Следовательно, СВИ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан был самостоятельно уплатить указанный налог в установленные сроки.

Как следует из административного иска, указанный налог самостоятельно налогоплательщиком уплачен не был.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок СВИ были начислены пени и через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

Как следует из административного иска, на момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1 710,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 342,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 712,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с СВИ обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 78 в Первомайском судебном районе в городе Омске мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен /л.д. 12/.

Административное исковое заявление о взыскании с СВИ обязательных платежей и санкций подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. № 135 от 29.11.2021), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 4 914,01 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 1 222,00 руб.; по земельному налогу в размере 903,00 руб.; по налогу на доходы физического лица в размере 129 901,00 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 118 282,96 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 26 903,62 руб.; штрафа за налоговое правонарушение в размере 25 826,00 руб.; пени в размере 50 801,31 руб. /том 1 л.д. 36-37/.

Общая сумма налога по требованию превысила 10 000 рублей.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, т.е. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец ссылается, что задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 710,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 710,00 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 647,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 712,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 311,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 342,00 руб.; на доходы физического лица за 2022 год в размере 54 977,61 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 37 462,28 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 2 084,61 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Как уже отмечалось выше, административному ответчику направлялось налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 1 710,00 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 342,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 712,00 руб., в общем размере 2 764,00 руб. В графе «Информация, необходимая для перечисления налогов в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ (реквизиты)» указаны: УИН №, КБК №).

Согласно чекам по операциям от ДД.ММ.ГГГГ, плательщиком СВИ, с указанием его ИНН №, перечислены денежные средства в размере: 342,00 руб., указано назначение платежа – земельный налог за 2022 год; 712,00 руб., указано назначение платежа – налог на имущество физических лиц за 2022 год; 1 710,00 руб., указано назначение платежа – транспортный налог за 2022 год, а также указан КБК № /том 1 л.д. 148-150/.

Таким образом, в платежном документе указаны реквизиты платежа идентичные реквизитам, указанным в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2022 год, в частности КБК и назначение платежа.

При изложенных обстоятельствах, поскольку административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ добровольно произведены платежи в счет уплаты налогов за 2022 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, который налоговый орган мог идентифицировать как поступивший в счет уплаты им налогов за 2022 год, оснований для распределения перечисленных денежных средств в счет погашения иной задолженности административного ответчика по оплате налогов и сборов у налогового органа не имелось, указанные платежи подлежат зачету по оплате транспортного налога за 2022 год в размере 1 710,00 руб., земельного налога за 2022 год - 342,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год - 712,00 руб., а поскольку на дату рассмотрения дела задолженность административным ответчиком добровольно погашена в ходе производства по административному делу, недоимка по перечисленным налогам взысканию не подлежит.

Вместе с тем, административный ответчик доказательств своевременной уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 1 710,00 руб., земельного налога за 2021 год в размере 311,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 647,00 руб.; страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; страховых взносов, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 37 462,28 руб.; налога на доходы физического лица за 2022 год в размере 54 977,61 руб., и отсутствия у него задолженности не представил.

Однако, административным ответчиком представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому плательщиком СВИ произведен платёж в размере 2 000,00 руб., в назначении платежа указано – Единый налоговый платеж по делу №, указан ИНН плательщика.

Согласно ч. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, платеж, произведенный административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 000,00 руб., с учетом ст. 45 НК РФ, подлежит зачету в счет оплаты налога на доходы физического лица за 2022 год в размере 54 977,61 руб. В связи с зачетом указанной суммы остаток задолженности по налогу на доходы физического лица за 2022 год составляет 52 977,61 руб.

При изложенных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 710,00 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 311,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 647,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 37 462,28 руб.; по налогу на доходы физического лица за 2022 год в размере 52 977,61 руб. (54 977,61-2000), являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Заявляя требования о взыскании с административного ответчика пени, налоговым органом представлены расчеты пени, согласно которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени составляет 39 699,64 руб. /том 1 л.д. 5 оборот-6оборот, 181 оборот-182 оборот/, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 35 901,38 руб. /том 1 л.д. 22-23, 184-188/.

Налоговый орган уточнил заявленные требования, в том числе, просил взыскать пени в размере 8 828,02 руб. /том 1 л.д. 179-183/.

ДД.ММ.ГГГГ по рассматриваемому административному делу (2а-1571/2025) было вынесено решение суда в порядке упрощенного (письменного) производства, которым административное исковое заявление МИФНС № 7 по Омской области было удовлетворено частично, с СВИ в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность в общем размере 212 234,31 руб., в том числе, недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 710,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 647,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 311,00 руб.; по налогу на доходы физического лица за 2022 год - 120 614,22 руб.; по уплате страховых взносов на ОПС за 2022 год - 34 445,00 руб.; по уплате страховых взносов на ОМС за 2022 год - 8 766,00 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 37 462,28 руб.; пени по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в общем размере 8 278,81 руб.

Определением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, по ходатайству административного ответчика СВИ, в связи с подачей им в налоговый орган уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, что существенным образом влияет на существо принятого в порядке упрощенного (письменного) производства судебного акта, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ было отменено, возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, предусмотренным главой 32 КАС РФ.

Налоговым органом была рассмотрена представленная СВИ уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физического лица за 2022 год, в связи с чем, произведен перерасчет суммы налога по налогу на доходы физического лица за 2022 год в размере 54 977,61 руб.

МИФНС № 7 по Омской области заявленные требования были уточнены, просили взыскать, в том числе, пени в размере 2 084,61 руб. /том 2 л.д. 49/.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с СВИ пени, начисленных на недоимки в общем размере 2 084,61 руб., суд приходит к следующему.

Поскольку недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 712,00 руб.; по земельному налогу за 2022 в размере 342,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 в размере 1 710,00 руб. взыскивались по рассматриваемому исковому заявлению (дело № 2а-1571/2025), ввиду зачета судом платежа, произведенного административным ответчиком по чекам по операции от ДД.ММ.ГГГГ, в уплату указанных налогов, указанные недоимки по указанным налогам взысканию не подлежат, при этом оплата произведена им по истечении срока, установленного законодательством о налогах и сборах, административным истцом срок обращения с заявлением о взыскании указанной недоимки пропущен не был, с учетом даты оплаты налогов за 2022 год, подлежат взысканию:

- пени в размере 22,11 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 2 764,00 руб., в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 710,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 712,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 342,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 710,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 311,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 647,00 руб.; по налогу на доходы физического лица за 2022 год в размере 52 977,61 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 37 462,28 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб., взыскиваются по рассматриваемому исковому заявлению (дело № 2а-1571/2025), подлежат взысканию:

- пени в размере 12,83 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 1 710,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 4,85 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 647,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2,33 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 311,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 605,77 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 45 879,00 руб., в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 710,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 647,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 311,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 4 541,90 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 100 856,61 руб., в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 710,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 647,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 311,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 54 977,61 руб. (поскольку сумма в размере 2 000,00 руб., зачтена судом в погашение данной задолженности оплачена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 628,05 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 138 318,61 руб., в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 710,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 647,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 311,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 54 977,61 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 37 462,28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма пени по состоянию по ДД.ММ.ГГГГ (включительно), подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 8 817,84 руб. (22,11 руб. + 12,83 руб. + 4,85 руб. + 2,33 руб. + 1 605,77 руб. + 4 541,90 руб. + 2 628,05 руб.).

В силу ч. 1 ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Как следует из уточнений к административному исковому заявлению, административный истец просит взыскать с СВИ, в том числе, пени в размере 2 084,61 руб., с учтем перерасчета по налогу на доходы физического лица за 2022 год /том 2 л.д. 49/.

Следовательно, поскольку в соответствии с представленными административным истцом в суд уточнениями к административному иску, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика за указанный период пени в размере 2 084,61 руб., а суд не вправе выйти за пределы заявленного требования, подлежит взысканию задолженность по уплате пени по состоянию по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 2 084,61 руб., то есть в пределах заявленных требований в указанный период.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представила, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с СВИ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 138 403,50 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 710,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 647,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 311,00 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физического лица за 2022 год – 52 977,61 руб.;

- недоимку по уплате страховых взносов на ОПС за 2022 год - 34 445,00 руб.;

- недоимку по уплате страховых взносов на ОМС за 2022 год - 8 766,00 руб.;

- пени по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в общем размере 2 084,61 руб.

Взыскать с СВИ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 5 152,00 рублей.

Отменить меры предварительной защиты, в виде наложения ареста на имущество, принадлежащее СВИ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу <адрес>, находящееся у него или других лиц, в пределах заявленной суммы административного иска в размере 305 013,09 руб., принятые на основании определения Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, по вступлению в законную силу настоящего решения суда.

По вступлению в законную силу настоящего решения суда принять меры предварительной защиты в виде наложения ареста на имущество, принадлежащее СВИ ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), находящееся у него или других лиц, в пределах взысканной суммы административного иска в размере 138 403,50 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Н. Кустова

Мотивированное решение составлено 06.10.2025.

Судья: