Решение по делу № 2А-2935/2022 от 19.10.2022 | Ленинский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

УИД 18RS0001-02-2022-002613-98

Дело № 2а-2935/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 октября 2022 года г. Ижевск Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Антюгановой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в размере 1643,72 руб. в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 559 руб. за 2020 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,12 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 г.;

- пени по транспортному налогу в размере 81,60 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 г.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик имеет в собственности транспортное средство, недвижимое имущество. В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, в связи с чем, ему начислен налог на имущество и транспортный налог за 2020 год и направлено налоговое уведомление с расчетом налогов. Обязанность по уплате транспортного налога ответчиком не оспорена в установленный срок. Транспортный налог был уплачен налогоплательщиком только 10.03.2022, т.е. после установленного законом срока. Налог на недвижимое имущество оплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченных и неуплаченных налогов начислены пени. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате недоимки и пени с указанием суммы платежа и срока оплаты. В нарушение требований п. 4 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате налога, пени налогоплательщиком не исполнена до настоящего времени.

05.09.2022 судьей Ленинского районного суда г.Ижевска вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст.ст.291-293 КАС РФ в связи с тем, что взыскиваемая общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии со ст. 150, п. 3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено без участия сторон в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, изучив требования и доводы административного истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по УР в качестве налогоплательщика, ИНН №. В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ (в ред. от 27.12.2019) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в ред. от 27.12.2019) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно сведений налогового органа, выписки из ЕГРН ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения на праве собственности принадлежало 2/3 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, 1/3 доля с 13.01.2010 по 13.09.2021, 1/3 доля с 29.04.2014 по 13.09.2021 г.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах).

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налогов на имущество физических лиц.

Жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах).

В силу ст. 402 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ст. 406 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 (ред. от 229.10.2020)

"О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" установлен на территории муниципального образования "Город Ижевск" налог на имущество физических лиц.

Установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: 0,13 процента - в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей, машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2.2.3 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

На основании ст. 408 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах) сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2019 годах до 29.10.2019).

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ (в редакции от 29.10.2019) органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах) налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из указанных положений закона ФИО1 является плательщиком налога на имущество в 2020 году.

Также согласно сведений налогового органа ФИО1, является собственником транспортного средства:

- автомобиль легковой, BMW 530XI, VIN 05226682, государственный регистрационный знак <***>, 2008 года выпуска, мощностью 272 л.с., регистрация с 14.11.2012 по настоящее время.

В соответствии со ст. 356 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.

В соответствии со ст.357 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах) объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а так же о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

Согласно п.1 ч. 1 ст. 359 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах) налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах) налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ (в ред. от 27.12.2019) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании ст.362 НК РФ (в ред. от 27.12.2019) сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

На основании ст.362 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакциях, действующих в 2019-2020 годах) налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом вышеизложенного ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога. В связи с чем, на основании норм, установленных п. 1 ст. 359 НК РФ, ст. 361 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 года № 63-ФЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2020 год, объект налогообложения:

- автомобиль легковой BMW 530XI, VIN 05226682, государственный регистрационный знак <***>, 2008 года выпуска, мощностью 272 л.с., регистрация с 14.11.2012 по настоящее время.

Транспортное средство автомобиль легковой BMW 530XI, государственный регистрационный знак <***>, 2008 года выпуска, регистрация с 14.11.2012 по настоящее время имеет мощность двигателя 272,00 лошадиных силы. В соответствии с вышеуказанным нормативным актом в 2020 году налоговая ставка легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)составляет 150,00 руб.

Находящееся в собственности физического лица в 2020 году транспортное средство являлось объектом обложения транспортным налогом.

Поскольку административному ответчику в указанный период времени принадлежало на праве собственности транспортное средство, следовательно, в этот период он считается плательщиком соответствующих налогов. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов.

Транспортный налог ФИО1 в размере 40 800,00 за 2020 год был оплачен 10.03.2022, т.е. после установленного п. 1 ст. 363 НК РФ срока.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ (в ред. от 20.07.2020) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса (в ред. от 20.07.2020) документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электроннойформе по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах налоговая инспекция направила 30.09.2021 заказной почтой на адрес регистрации налогоплательщика налоговое уведомление № 39642770 от 01.09.2021 с расчетом транспортного налога за 2020 год в размере 40 800,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 559,00 руб. ФИО1 установлен срок оплаты не позднее 01.12.2021 г.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция направила в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога и пени № 32515 по состоянию на 10.12.2021 об оплате транспортного налога в размере 40 800,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 81,60 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 559,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,12 руб. Установлен срок добровольной уплаты до 11.01.2022 г.

Согласно представленной налоговым органом выписки КРСБ оплата транспортного налога за 2020 год административным ответчиком произведена в полном объеме 10.03.2022, т.е. после установленного законом срока. Оплата налога на имущество физических лиц за 2020 год ФИО1 произведена не была. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу п.1 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2020-2021 годах) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица сучета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел.

Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 31.01.2022, то есть в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска от 22.02.2022 судебный приказ № 2А-399/2022 от 03.02.2022 года отменен.

Таким образом, последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций с учетом выходных дней являлось 22.08.2022 г.

Административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г.Ижевска 20.07.2022 г. Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты налога на имущество с физических лиц за 2020 год, суд считает необходимым требования о взыскании с ответчика недоимки в общей 1 559 руб. удовлетворить.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 52 НК РФ (в ред. от 27.12.2019) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ (в ред. от 27.12.2019) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ (в ред. от 29.09.2019) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срока, налога на недвижимое имущество в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество за 2020 год, налоговым органом начислены пени в размере 81,60 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, а так же пени на сумму неуплаченного налога на недвижимое имущество в размере 3,12 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 г.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

В силу ч. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Административным истцом расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год произведен согласно требованию № 32515 по состоянию на 10.12.2021 за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 г.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

02.12.2021 – 09.12.2021

7,5

300

81,60

Административным истцом расчет пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год произведен согласно требованию № 32515 по состоянию на 10.12.2021 за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 г.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

02.12.2021 – 09.12.2021

7,5

300

3,12

Расчет пени, представленный административным ответчиком, судом проверен, признан верным, общая сумма пеней, составляет 84,72 руб.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400,00 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291- 294 КАС РФ, суд

Решил :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. уроженца <адрес> (ИНН №) в доход бюджета в общем размере 1 643,72 руб.:

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,12 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 г.;

- пени по транспортному налогу в размере 3,12 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 г.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. уроженца г. Ижевск (ИНН <***>) в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики.

Судья А.А. Антюганова