Решение по делу № 2А-529/2022 от 06.10.2022 | Чернушинский районный суд (Пермский край)

Дело № 2а-529/2022 КОПИЯ

УИД № 59RS0042-01-2022-000615-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2022 года г. Чернушка

Чернушинский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Клепилиной Е.И.,

при секретаре судебного заседания Черенковой С.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу за 2017 год.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю. ФИО1 в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатил пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 225,63 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 165,29 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 4 970,87 руб. Период начисления пени 10.12.2018 года - 25.06.2019 года. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрированы: квартира с 11.12.2007 года по 26.12.2017 года с кадастровым <№>, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с 11.08.2008 года по 26.10.2018 года с кадастровым <№>, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с 11.08.2008 года по 26.10.2018 года с кадастровым <№>, по адресу: <адрес>. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрировано транспортное средство марки DAEWOO-NEXIA-GL, вид: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <№>, год выпуска 2008, дата регистрации владения – 23.09.2008 года. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, у административного ответчика в собственности с 11.08.2008 года по 26.10.2018 года находился земельный участок с кадастровым <№>, расположенный по адресу: <адрес>. Налогоплательщику за налоговый период 2017 года начислен налог на имущество физических лиц в размере 63 227 руб., транспортный налог в размере 3 240 руб., земельный налог в размере 97 436 руб. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление <№> на уплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога за 2017 год. В установленный срок налоги административным ответчиком не уплачены. Налогоплательщику было направлено требование <№> со сроком уплаты до 03.09.2019 года. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Судебный приказ №2а-127/2020 о взыскании пени по налогам с административного ответчика от 09.01.2020 года отменен определением мирового судьи от 26.11.2021 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 8 361,79 руб., в том числе пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 225,63 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 165,29 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 4 970,87 руб.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, транспортному и земельному налогу за 2018 год.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю. ФИО1 в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатил налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2 831 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 9,15 руб. налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 63 976 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 206,86 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 3 240 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 10,48 руб., земельный налог за 2018 год в размере 81 197 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 262,53 руб. Период начисления пени 03.12.2019 года - 17.12.2019 года. В налоговый орган в отношении ФИО1 от налогового агента ПАО «Банк ВТБ» поступили сведения о неудержанном налоге на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2 831 руб. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрированы: квартира с 11.12.2007 года по 26.12.2017 года с кадастровым <№>, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с 11.08.2008 года по 26.10.2018 года с кадастровым <№>, по адресу: <адрес>; с 11.08.2008 года по 26.10.2018 года с кадастровым <№>, по адресу: <адрес>. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрировано транспортное средство марки DAEWOO-NEXIA-GL, вид: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <№>, год выпуска 2008, дата регистрации владения – 23.09.2008 года. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, у административного ответчика в собственности с 11.08.2008 года по 26.10.2018 года находился земельный участок с кадастровым <№>, расположенный по адресу: <адрес>. Налогоплательщику за налоговый период 2018 года начислен налог на доходы физических лиц в размере 2 831 руб., за период 2017 года налог на имущество физических лиц в размере 3 590 руб., за период 2018 года налог на имущество физических лиц в размере 60 386 руб., за период 2018 года транспортный налог в размере 3 240 руб., за период 2018 года земельный налог в размере 81 197 руб. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление <№> на уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, транспортного налога и земельного налога за 2018 год. В установленный срок налоги административным ответчиком не уплачены. Налогоплательщику было направлено требование <№> со сроком уплаты до 31.01.2020 года. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком полностью не погашена. Судебный приказ №2а-867/2020 о взыскании недоимки и пени по налогам с административного ответчика от 13.05.2020 года отменен определением мирового судьи от 26.11.2021 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 151 733,02 руб., в том числе недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2 831 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 9,15 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 63 976 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 206, 86 руб., недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 240 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 10,48 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 81 197 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 262,53 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 18 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу за 2017 год.

В обоснование административных исковых требований с учетом уточнений указано, что ФИО1 имел в собственности недвижимое имущество в г. Оса и г. Чернушка Пермского края и в соответствии со ст. 400 НК РФ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 12 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. На основании Решения Думы Осинского городского поселения от 25.11.2014 года № 110 «Об установлении на территории Осинского городского поселения налога на имущество физических лиц», Решения Думы Чернушинского городского поселения Пермского края от 28.11.2014 года № 76 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Чернушинского городского поселения» установлены ставки по налогу на имущество физических лиц на 2017 год в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Решением Думы Осинского городского поседения Пермского края от 10.10.2006 года № 144 «Об утверждении положения о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории Осинского городского поселения» установлены ставки по земельному налогу. Регистрирующим органом предоставлены сведения об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости по состоянию на 01.01.2013 года: 1 623 063 руб. (иные строения с кадастровым <№>), 1 166 973 руб. (иные строения с кадастровым <№>), 503 825 руб. (квартира с кадастровым <№>). Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 года <№> установлен коэффициент-дефлятор на 2017 год в размере 1,425. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрированы: квартира с кадастровым <№>, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым <№>, по адресу: <адрес>; с кадастровым <№>, по адресу: <адрес>. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрировано транспортное средство марки DAEWOO-NEXIA-GL, вид: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <№>, дата постановки на учет <ДД.ММ.ГГГГ> год. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, у административного ответчика в собственности находился земельный участок с кадастровым <№>, расположенный по адресу: <адрес>. Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 63 227 руб. (налоговая база 1 623 063 руб. * 1,425 коэффициент * 1,50 % ставка по налогу) + (налоговая база 1 166 973 руб. * 1,425 коэффициент * 1,50 % ставка по налогу) + (налоговая база 503 825 руб. * 1,425 коэффициент * 0,50 % ставка по налогу. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2017 год в сумме 97 436 руб. (налоговая база 6 495 750 руб. *1,50 % ставка по налогу). Налоговым органом исчислен в отношении транспортного средства налогоплательщика транспортный налог за 2017 год в размере 3 240 руб. (108 л.с. *30 руб. ставка по налогу). Административному ответчику было направлено налоговое уведомление на уплату налогов за 2017 год не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>. В установленный срок налоги административным ответчиком не уплачены. Налогоплательщику было направлено требование <№> от 10.12.2018 года. Требование об уплате налога, пени в установленный срок не исполнено. Судебный приказ №2а-125/2020 о взыскании недоимки и пени по налогам с административного ответчика от 09.01.2020 года отменен определением мирового судьи от 26.11.2021 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 164 148,85 руб., в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 63 227 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 09.12.2018 года в размере 94,84 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 97 436 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 09.12.2018 года в размере 146,15 руб., недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 240 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 09.12.2018 года в размере 4,86 руб.

Определением Чернушинского районного суда Пермского края от 21.07.2022 года административные дела № 2а-552/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, № 2а-529/2022 и № 2а-530/2022 по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу объединены в одно производство, объединенному административному делу присвоен № 2а-529/2022. К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ФИО3, ФИО4

В судебное заседание административные истцы Межрайонная ИФНС России № 18 по Пермскому краю, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю представителей не направили, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Пермскому краю направил письменное объяснение, в котором дополнительно указал, что задолженность в отношении ФИО1 по делу 2а-529/2022 является текущей задолженностью и подлежит взысканию в принудительном порядке, в том числе после завершения процедуры банкротства в отношении гражданина. Доводы о не направлении требований конкурсному управляющему считают не обоснованными. Процедура взыскания задолженности и сроки соблюдены. При администрировании имущественных налогов налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленных регистрирующими органами. Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю проведена проверка правомерности, полноты исчисления имущественных налогов в отношении ФИО1 По сведениям регистрирующих органов, ФИО1, является собственников транспортного средства марки DAEWOO-NEXIA-GL с 23.09.2008 года по настоящее время. Сведения о реализации транспортного средства отсутствуют. Начисления по транспортному налогу полагают правомерными. Сумма задолженности не подлежит корректировке.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми заявлениями не согласился по доводам, изложенным в письменных возражениях, в которых указал, что с 29.06.2016 года по 20.12.2019 года находился в процедуре банкротства (дело № А50-9205/2016 Арбитражного суда Пермского края). В указанный период не имел возможности производить расчеты, в том числе по текущим платежам. Все расчеты производились финансовым управляющим. Ответчиком по административному иску является финансовый управляющий ФИО4 Административным истцом не представлено доказательств выставления требований финансовому управляющему. В отчете финансового управляющего от 07.11.2019 года отсутствуют сведения о наличии задолженности по налоговым платежам за 2017 год. При наличии требования об уплате налогов финансовый управляющий имел возможность рассчитаться по текущим платежам. В отчете финансового управляющего от 07.11.2019 года указано, что автомобиль DAEWOO-NEXIA-GL, государственный регистрационный знак <№>, был реализован 15.02.2017 года, транспортный налог и пени начислены не правомерно. Просил применить пропуск срока исковой давности. ФИО1 дополнительно в судебном заседании пояснил, что решением арбитражного суда его освободили от всех долгов, в том числе заявленных в период процедуры банкротства. ИФНС должна была уведомить конкурсного управляющего о текущей налоговой задолженности, однако этого не сделала. Если бы ИФНС уведомила, то конкурсный управляющий заплатил все задолженности по налогам. Он со своей стороны конкурсного управляющего уведомлял о том, что необходимо заплатить налоги. С заявлением о снятии автомобиля марки DAEWOO-NEXIA-GL с регистрационного учета не обращался, с заявленными требованиями категорически не согласен, своего расчета задолженности нет, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в 2016 году.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании доводы административного ответчика поддержал, пояснил, что обязанности по уплате налогов у ФИО1 не было, поскольку он находился в стадии банкротства. Всеми финансовыми средствами располагал финансовый управляющий. Административный орган должен был известить финансового управляющего о текущих платежах, а финансовый управляющий должен был их распределить по очередности. Уполномоченный орган обязан был обратить взыскание на денежные средства, которые находились в банке, которыми распоряжался финансовый управляющий и выставить инкассовое поручение в банк. Налоговым органом попыток этого предпринято не было. Считает, что налоги должны быть погашены потому что средств из конкурсной массы финансового управляющего не было. В отчете финансового управляющего указано, что текущая задолженность отсутствует.

Заинтересованные лица ФИО4 и ФИО3 в судебное заседание не явились, извещены о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. От ФИО3 поступил письменный отзыв, согласно которому он возражает в удовлетворении требований, полагает, что срок исковой давности пропущен. Налоговый орган начисление налоговых платежей и выставление требований не производил. ФИО1 никакую информацию и документы финансовому управляющему не предоставлял. При возникновении задолженности по текущим обязательным платежам уполномоченный орган был вправе принять решение об обращении взыскания на денежные средства в банке и выставить инкассовые поручения.

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, считает требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлен налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений ст. 226 НК РФ при получении физическим лицом дохода от российских организаций, последние признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать и из выплаченных доходов и уплатить НДФЛ (п. 1); при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики НДФЛ, получившие доходы, сведения о которых предоставлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке установленном, в частности п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Главой 28 НК РФ установлен транспортный налог.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются, среди прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с выпуска транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Главой 31 НК РФ установлен земельный налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 394 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Главой 32 НК РФ установлен налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 402 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 года)).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 года)).

Налоговые ставки в Чернушинском городском округе Пермского края установлены Решением Думы Чернушинского городского округа Пермского края от 28.11.2014 года № 76 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Чернушинского городского округа».

Налоговые ставки в Осинском городском поселении Пермского края установлены Решением Думы Осинского городского поселения Пермского края от 25.11.2014 года № 110 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Чернушинского городского округа».

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Из материалов дела следует, что согласно сведениям, представляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, а также органами, осуществляющими кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним административный ответчик ФИО1 является собственником: транспортного средства марки DAEWOO-NEXIA-GL, вид: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <№>, год выпуска 2008 года, дата регистрации владения – 23.09.2008 года; являлся собственником: земельного участка с кадастровым <№>, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 11.08.2008 года, дата прекращения владения 26.10.2018 года; квартиры, с кадастровым <№>, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 11.12.2007 года, дата прекращения владения 26.12.2017 года; иных строений, помещений и сооружений, с кадастровым <№>, расположенных по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 11.08.2008 года, дата прекращения права собственности 26.10.2018 года; с кадастровым <№>, расположенных по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 11.08.2008 года, дата прекращения владения 26.10.2018 года.

Согласно сведениям, поступившим от налогового агента ПАО «Банк ВТБ» в отношении ФИО1 не удержан налог на доходы физического лица за 2018 год в размере 2 831 руб.

Налоговые уведомления <№> от 26.06.2018 года, <№> от 15.08.2019 года с расчетами сумм налога направлены административному ответчику налоговым органом заказными письмами соответственно 06.07.2018 года и 26.08.2019 года.

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком ФИО1 в установленные законом сроки не исполнена.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнение обязанности по уплате налогов является пеня.

В соответствии с положениям ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется для физических лиц в процентах по ставке, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой налогов за 2017 год в установленный законом срок налоговый орган начислил административному ответчику пени за просрочку уплаты за период с 04.12.2018 года по 09.12.2018 года: транспортного налога - 4,86 руб.; налога на имущество физических лиц - 5,38 руб. и 89,46 руб.; земельного налога – 146,15 руб.

19.12.2018 года налоговый орган направил заказным письмом в адрес административного ответчика ФИО1 требование <№> об уплате недоимки и пени. В установленный срок требование об уплате налогов, пени административным ответчиком исполнено не было.

Поскольку указанное требование исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края № 2а-125/2020 от 09.01.2020 года с ФИО1 в доход бюджета взысканы: недоимки по транспортному налогу – 3 240 руб. пени – 4,86 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц - 59 637 руб., пени - 89,46 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц – 3 590 руб., пени – 5,38 руб.; недоимки по налогу на землю - 97 436 руб., пени -146,15 руб.

В связи с возражениями должника 26.11.2021 года определением мирового судьи указанный судебный приказ был отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском 18.05.2022 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Так же, в связи с неуплатой налогов за 2017 год в установленный законом срок налоговый орган начислил административному ответчику пени за просрочку уплаты за период с 10.12.2018 года по 25.06.2019 года: транспортного налога - 165,29 руб.; налога на имущество физических лиц – 3 042,47 руб. и 183,16 руб.; земельного налога – 4 970,87 руб.

26.08.2019 года налоговый орган направил заказным письмом в адрес административного ответчика ФИО1 требование <№> об уплате недоимки и пени. В установленный срок требование об уплате налогов, пени административным ответчиком исполнено не было.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края № 2а-127/2020 от 09.01.2020 года с ФИО1 в доход бюджета взысканы: пени по транспортному налогу – 165,29; пени по налогу на имущество физических лиц - 3 042,47 руб. и 183,16 руб.; пени по налогу на землю - 4 970,87 руб.

В связи с возражениями должника 26.11.2021 года определением мирового судьи указанный судебный приказ был отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском 11.05.2022 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Кроме этого, в связи с неуплатой налогов за 2017-2018 года в установленный законом срок налоговый орган начислил административному ответчику пени за просрочку уплаты за период с 03.12.2019 года по 17.12.2019 года: налога на доходы физических лиц – 9,15 руб.; транспортного налога – 10,48 руб.; налога на имущество физических лиц – 195,25 руб. и 11,61 руб.; земельного налога – 262,53 руб.

26.12.2019 года налоговый орган направил заказным письмом в адрес административного ответчика ФИО1 требование <№> об уплате недоимки и пени. В установленный срок требование об уплате налогов, пени административным ответчиком исполнено не было.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Чернушинского судебного района Пермского края № 2а-867/2020 от 13.05.2020 года с ФИО1 в доход бюджета взысканы: недоимки по транспортному налогу – 3 240 руб., пени – 10,48 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц – 60 386 руб., пени – 195,25 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц – 3 590 руб., пени – 11,61 руб.; недоимки по налогу на землю - 81 197 руб., пени – 262,53 руб.; недоимки по налогу на доходы физических лиц - 2 831 руб., пени – 9,15 руб.

В связи с возражениями должника 26.11.2021 года определением мирового судьи указанный судебный приказ был отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском 11.05.2022 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, вопреки доводам стороны административного ответчика и заинтересованного лица о пропуске срока обращения с административными исковыми требованиями в суд, истцы обратились в суд с административными исками в установленный законом срок.

Согласно выписке из ЕГРИП, 10.03.2016 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и 10.10.2016 года прекратил деятельность в связи с принятием решения о признании его несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Пермского края от 28.04.2016 года заявление ООО «Ижмебель-Торг» о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято к производству Арбитражного суда.

Определением Арбитражного суда Пермского края от 29.06.2016 года в отношении ИП ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина, финансовым управляющим утвержден ФИО3.

Решением Арбитражного суда Пермского края от 10.10.2016 года (резолютивная часть решения объявлена 06.10.2016 года) по делу № А50-9205/2016 индивидуальный предприниматель ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества, финансовым управляющим утвержден ФИО3.

Определением от 13.09.2018 года ФИО3 освобожден от исполнения обязанностей финансового управляющего ФИО1 Финансовым управляющим ФИО1 утвержден арбитражный управляющий ФИО4.

Определением от 20.12.2019 года (резолютивная часть определения объявлена 13.12.2019 года) завершена процедура реализации имущества в отношении ФИО1. ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных в процедуре реализации его имущества.

В силу п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 4 Постановления от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)», требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) поступило в Арбитражный суд Пермского края 21.04.2016 года.

Поскольку сроки окончания налоговых периодов в отношении заявленной ко взысканию суммы задолженности по налогам наступили после принятия заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), данные суммы задолженности, вопреки доводам стороны административного ответчика являются текущими платежами.

Соответственно, относятся к текущим платежам и суммы пени, начисленной за несвоевременную уплату налогов.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате недоимки и пени по налогам отсутствуют.

Суд находит не состоятельными доводы стороны административного ответчика и заинтересованного лица ФИО3 о том, что налоговому органу было необходимо принять решение об обращении взыскания на денежные средства ФИО1 на счетах в банке и выставить инкассовые поручения, поскольку административными истцами заявлены требования по текущим платежам, кроме того положения ст. 46 НК РФ применимы к налогоплательщикам – организациям или индивидуальным предпринимателям, к которым ФИО1 не относится.

Так же, на налоговом органе вопреки доводам стороны административного ответчика не лежит обязанность направления уведомления и выставления требования об уплате задолженности по налогам финансовому управляющему.

Вопреки доводам стороны административного ответчика, владельцем автомобиля марки DAEWOO-NEXIA-GL, год выпуска 2008, государственный регистрационный знак <№>, согласно карточке учета транспортных средств с 23.09.2008 года по состоянию на 08.07.2022 года является ФИО1

Административный ответчик в судебном заседании возражал в начислении недоимки по транспортному налогу поскольку, вышеуказанный автомобиль был реализован конкурсным управляющим 15.02.2017 года, путем продажи с торгов, пояснил, что с заявлением о снятии автомобиля с регистрационного учета не обращался.

Судом не может быть принят во внимание довод стороны административного ответчика, о том, что он не является плательщиком транспортного налога в спорный период, так как автомобиль продан в 2017 году, поскольку по сведениям, предоставленным ОМВД России по Чернушинскому городскому округу за ответчиком зарегистрировано спорное транспортное средство, на учет новым собственником оно не поставлено.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Обязанность по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД (статьи 357, 358 НК РФ), а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического использования.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено. Препятствий для обращения ФИО1 с заявлением о снятии транспортного средства с учета судом не установлено. Таким образом, налоговым органом правомерно произведено исчисление транспортного налога в отношении зарегистрированного за ФИО1 транспортного средства. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено действующим законодательством в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. ФИО1 в судебном заседании пояснил, что с заявлением о снятии транспортного средства с регистрационного учета не обращался. Доказательства обращения ФИО1 и (или) финансового управляющего с заявлением о снятии транспортного средства с регистрационного учета, отказе в снятии транспортного средства с регистрационного учета, материалы дела не содержат. Материалы дела не содержат доказательств, объективно подтверждающих невозможность обращения за снятием транспортного средства с регистрационного учета. Налоговый орган исчисляет транспортный налог на основании сведений предоставленных ГИБДД.

Отчуждение транспортного средства в рамках процедуры банкротства не является основанием для освобождения прежнего собственника от уплаты транспортного налога, поскольку административный ответчик не снял транспортное средство с регистрационного учета в соответствии с действующим законодательством.

Следовательно, оснований для отказа в удовлетворении заявленных административными истцами требований не имеется.

Административным истцом Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 18 по Пермскому краю предъявлено требование о взыскании задолженности в размере 164 148 рублей 85 копеек, в том числе: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 63 227 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 09.12.2018 года в размере 94 рубля 84 копейки, недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 97 436 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 09.12.2018 года в размере 146 рублей 15 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 240 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 09.12.2018 года в размере 4 рубля 86 копеек.

Административным истцом Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю предъявлено требование о взыскании задолженности в размере 160 094 рубля 81 копейка, в том числе: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 225 рублей 63 копейки, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 165 рублей 29 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 4 970 рублей 87 копеек, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2 831 рубль, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 9 рублей 15 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 - 2018 годы в размере 63 976 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 206 рублей 86 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 240 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 10 рублей 48 копеек, недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 81 197 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 262 рубля 53 копейки.

Расчет взыскиваемых сумм проверен судом, является правильным, соответствует представленным материалам дела, арифметически верен. Доказательств иного размера задолженности, в том числе контррасчет, ответчиком не представлено, расчет задолженности не оспорен.

Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате вышеуказанных недоимки и пени суду не предоставлено.

С учетом вышеизложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю, Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю являются обоснованным и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст.109 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в частности, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Расходы административного истца на отправление административного искового заявления Почтой России в размере 81,60 руб. подтверждаются списком внутренних почтовых отправлений от 06.05.2022 года, в связи с чем, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС, п. 1 ст. 333.19 и п. 6 ст. 52 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 6 442,44 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, ИНН <№>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Пермскому краю задолженность в сумме 164 148 рублей 85 копеек, в том числе:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 63 227 рублей,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 09.12.2018 года в размере 94 рубля 84 копейки,

недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 97 436 рублей,

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 09.12.2018 года в размере 146 рублей 15 копеек,

недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 240 рублей,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 09.12.2018 года в размере 4 рубля 86 копеек.

Административные иски Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, ИНН <№>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю задолженность в сумме 160 094 рубля 81 копейка, в том числе:

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 225 рублей 63 копейки,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 165 рублей 29 копеек,

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 4 970 рублей 87 копеек,

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2 831 рубль,

пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 9 рублей 15 копеек,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 - 2018 годы в размере 63 976 рублей,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 206 рублей 86 копеек,

недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 240 рублей,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 10 рублей 48 копеек,

недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 81 197 рублей,

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 262 рубля 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Чернушинского городского округа государственную пошлину в размере 6 442 рубля 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю почтовые расходы в размере 81 рубль 60 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чернушинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме 20.10.2022 года.

Председательствующий: подпись Е.И. Клепилина

Решение не вступило в законную силу

Подлинный документ подшит в деле № 2а-529/2022

УИД № 59RS0042-01-2022-000615-81

Дело находится в производстве

Чернушинского районного суда Пермского края