Дело №2а-4306/2023
УИД 23RS0006-01-2023-006563-96
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Армавир 13 ноября 2023 года
Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Нечепуренко А.В.,
при секретаре Куделиной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в размере 45354,45 руб., в т.ч.: НДФЛ за 2019 год в размере 40950 рублей; пени по НДФЛ в размере 388,68 рублей; пени по транспортному налогу в размере 961,07 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1227 рублей; пени по налогу на имущество в размере 864 рубля; земельный налог за 2019 год в размере 864 рубля; пени по земельному налогу в размере 115,06 рублей. Свои требования мотивирует тем, что в Инспекцию предоставлена справка по форме 2-НДФЛ №998 за 2019 год от налогового агента СПАО «Ингосстрах» в отношении ФИО1 о получении дохода в размере 315 000,00 рублей с кодом дохода 2301, исчисленная сумма налога по ставке 13% составила - 40950,00 рублей, сумма, удержанная налоговым агентом - 0 руб., сумма налога к уплате в бюджет 40950,00 рублей. За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 388,68 рублей. Также, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю, руководствуясь сведениями, поступившими из регистрирующих органов, произвела расчет подлежащего к уплате налога, за несвоевременную уплату налога начислены пени. В установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по адресу регистрации ФИО1 требования об уплате задолженности <...> от 07.02.2021, <...> от 01.07.2020. Однако данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время задолженность в полном объеме в бюджет не уплачена. Межрайонная ИФНС России <...> по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 227 города Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 23.06.2021, однако определением от 17.05.2023 судебный приказ отменен.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. 291 КАС РФ без участия представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного заседания, в заседание не явился, судебное извещение возвращено в адрес суда по истечении срока хранения.
Явка участников процесса не является по данному делу обязательной и не признана судом обязательной, в связи с чем, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст.3, 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из административного искового заявления, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, за которым по сведениям УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю в 2018 г. зарегистрировано автотранспортное средство Мерседес-Бенц S 450 4MATIC, государственный perистрационный знак <...>
Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства.
За транспортные средства транспортный налог рассчитывается соответственно с учетом количества лошадиных сил и мощности двигателя транспортных средств и количества месяцев владения автомобилем.
Сведения об объектах налогообложения поступают в инспекцию из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) и используются для начисления налогов.
В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26.11.2003 ФИО1 обязан уплачивать суммы налога не позднее установленного законом срока.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня - это денежная сумма, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 № 1069-О, от 12.05.2003 № 175-О).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ, Письмо от 06.12.2017 N ЗН-3-22/7995@)). Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю произвела расчет подлежащего к уплате транспортного налога. За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 961,07 рублей.
По данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю ФИО1 в 2019 году являлся собственником жилого дома с кадастровым номером <...>, расположенный по адресу: <...>.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.
Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю произвела расчет подлежащего к уплате налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2019 г. составила 1227 рублей. За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 848,64 рубля.
Также в 2019 году ФИО1 являлся собственником земельных участков: с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу: <...>, с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу: <...>, которые в соответствии со ст. 389 НК РФ являются объектами налогообложения по земельному налогу.
Для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 389 НК РФ).
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю произвела расчет подлежащего к уплате земельного налога, сумма налога за 2019 г. составила 864,00 рубля. За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 115,06 рублей.
Кроме того, в Межрайонную ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю 20.02.2020 предоставлена справка по форме 2-НДФЛ от налогового агента СПАО «Ингосстрах» в отношении ФИО1 о получении дохода в размере 315 000,00 рублей за 2019 г. с кодом дохода 2301, исчисленная сумма налога по ставке 13% составила - 40950,00 рублей, сумма, удержанная налоговым агентом - 0 руб., сумма налога к уплате в бюджет 40950,00 рублей.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 216 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
На основании п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления о уплате налога.
При этом, налоговые органы не производят самостоятельную корректировку сведений по справкам формы 2-НДФЛ и в случае необходимости уточнения сведений, такое уточнение производится непосредственно самостоятельно налоговым агентом.
За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 388,68 рублей.
В установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по адресу регистрации ФИО1 требования об уплате задолженности <...> от 07.02.2021, <...> от 01.07.2020. Однако данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время задолженность в полном объеме в бюджет не уплачена.
Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
Часть 2 ст. 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из представленных материалов, Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 227 города Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 23.06.2021, однако определением от 17.05.2023 по делу №2а-859/227-21 судебный приказ отменен.
Проанализировав представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит требования административного истца законными, обоснованными и взыскивает с административного ответчика ФИО1 сумму задолженности по налогам и пени.
Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты госпошлины был освобожден, суд считает необходимым согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета, исходя из объема удовлетворенных требований, в размере 1560,63 рублей.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд -
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, зарегистрированного по адресу: <...> (ИНН <...>), задолженность по налогам и пени в размере 45354 (сорок пять тысяч триста пятьдесят четыре) рубля 45 копеек, из которых: - 40950,00 рублей – НДФЛ; 388,68 рублей – пени по НДФЛ; 961,07 рублей – пени по транспортному налогу; 1227,00 рублей – налог на имущество физических лиц; 848,64 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц; 864,00 рублей - земельный налог; 115,06 рублей - пени по земельному налогу, перечислив указанную задолженность в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983 EKC 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.
Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, зарегистрированного по адресу: <...> (ИНН <...>), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1560 (одна тысяча пятьсот шестьдесят) рублей 63 копейки.
Решение в окончательной форме составлено 17 ноября 2023 года.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд.
Судья подпись Нечепуренко А.В. Решение вступило в законную силу