Решение по делу № 2А-349/2025 от 14.02.2025 - о взыскании транспортного налога, налога на имущество и пеней.

Дело № 2а-349/2025 (2а-4806/2024)

55RS0006-01-2024-007825-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2025 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Писарев А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области, является плательщиком налогов, подключен к личному кабинету налогоплательщика с 12.08.2020.

Инспекцией налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 17437984 от 04.07.2019, № 8113056 от 03.08.2020, № 11145767 от 01.09.2021, № 10826467 от 01.09.2022, № 98989534 от 29.07.2023, в последующем требование № 71745 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была, в связи с чем в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от 09.10.2023 № 3484 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 110 в Советском судебном районе в г. Омске, которым 15.03.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-606-110/2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 110 в Советском судебном районе в г. Омске от 06.06.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по требованию № 71745 по состоянию на 23.07.2023, а именно: по транспортному налогу за 2018 год в размере 1605 руб., за 2019 год в размере 3644 руб., за 2020 год в размере 3585 руб., за 2021 год в размере 2093 руб., за 2022 год в размере 1605 руб.; по налогу на имущество за 2018 год в размере 50 руб., за 2019 год в размере 55 руб., за 2020 год в размере 55 руб., за 2021 год в размере 78 руб., за 2022 год в размере 30 руб.; по пеням в размере 3887,49 руб., всего взыскать 16687,49 руб. (л.д. 3-7).

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом того, что административным истцом заявлена сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, которая не превышает двадцать тысяч рублей, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 71745 по состоянию на 23.07.2023 об уплате недоимок по налогам и пеням на общую сумму 14320,5 руб., срок для добровольного исполнения был установлен до 11.09.2023 (л.д. 13, 22).

Таким образом, налоговая инспекция в порядке подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, была обязана обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 11.03.2024, поскольку размер отрицательного сальдо налогоплательщика превышал 10 тысяч рублей.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 71745 по состоянию на 23.07.2023 инспекция обратилась 11.09.2023 (л.д. 55, дело № 2а-606-110/2024 л.д. 1), то есть с соблюдением срока, установленного подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 110 в Советском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске от 06.06.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен (л.д. 58, дело № 2а-606-110/2024 л.д. 34), в этой связи обратиться в районный суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 06.12.2024.

Административный иск направлен почтой 28.11.2024 и поступил в Советский районный суд г. Омска 04.12.2024, что следует из содержания почтового конверта и входящего штампа (л.д. 3, 47), соответственно в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в районный суд с административным иском налоговым органом соблюдены.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП). Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Кроме этого, предельные сроки направления в 2023 году требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

С учетом действующего законодательства, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган не обязан направлять указанным лицам уточненное требование.

В силу абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действовавших в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (10000 рублей – в редакции с 23.12.2020). В соответствии с абз. 1-3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (10000 рублей – в редакции с 23.12.2020), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (10000 рублей – в редакции с 23.12.2020). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (10000 рублей – в редакции с 23.12.2020), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 были направлены требования: № 36831 по состоянию на 26.06.2020 об уплате задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 50 руб. и пени в размере 2,03 руб., срок исполнения требования установлен до 24.11.2020; № 84535 по состоянию на 10.12.2020 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 3664 руб. и пени в размере 4,13 руб.; № 85037 по состоянию на 22.12.2020 об уплате задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 55 руб. и пени в размере 0,16 руб.; № 72983 по состоянию на 16.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 3585 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 55 руб. и пени в размере 12,74 руб.; № 81360 по состоянию на 13.12.2022 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 2093 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 78 руб. и пени в размере 5,97 руб. (л.д. 71, 74-77).

Поскольку сумма налогов и пеней по вышеуказанным требованиям не превысила 10000 рублей, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании налоговых задолженностей по данным требованиям в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования, а именно требования № 36831 по состоянию на 26.06.2020, то есть до 24.05.2024.

Вместе с тем, с учетом положений подп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», поскольку по требованиям срок для принудительного взыскания не истек, и при этом меры взыскания налоговым органом не принимались, они прекратили свое действие с даты выставления требования № 71745 по состоянию на 23.07.2023, в связи с чем выставленные задолженности по налогам за период с 2018 года по 2021 год обоснованно включены налоговым органом в требование № 71745 по состоянию на 23.07.2023, которое было направлено налогоплательщику ФИО1 (л.д. 13, 22).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от 09.10.2023 № 3484 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что следует из списка почтовых отправлений № 13 от 17.10.2023 (л.д. 38, 39).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 п. 5 ст. 83 НК РФ установлено, что местом нахождения транспортных средств признается место жительства (место пребывания) физического лица, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В период 2018 по 2022 гг. за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: <данные изъяты>, что следует из сведений, предоставленных МОТН и РАС Госавтоинспекции УМВД России по Омской области (л.д. 73-74).

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах инспекцией в адрес ФИО1 заказными письмами и через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 17437984 от 04.07.2019, № 8113056 от 03.08.2020, № 11145767 от 01.09.2021, № 10826467 от 01.09.2022, № 98989534 от 29.07.2023, в которых содержалось, в том числе указание о необходимости уплаты транспортного налога за 2018-2022 годы (л.д. 23-28).

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2018-2022 годы исполнена не была, в ее адрес через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 71745 по состоянию на 23.07.2023, в структуру которого входят, в том числе указанные задолженности (л.д. 13, 22).

В силу положений п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 ст. 362 НК РФ установлено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей во время предъявления требования) установлены налоговые ставки: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 7 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15 рублей.

Из представленной суду информации следует, что транспортные средства, которые были зарегистрированы за административным ответчиком в 2018-2022 годах имеют следующую мощность двигателя: <данные изъяты>, – 107 л.с.; <данные изъяты>, – 130 л.с.; <данные изъяты> – 51 л.с. (л.д. 97, 98, 100).

В связи с изложенным, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога: за 2018 год составляет 3555 руб. (107*15/12мес.*12 мес. владения = 1605 + 130*15/12мес.*12 мес. владения = 1950); за 2019 год составляет 3644 руб. (107*15/12мес.*12 мес. владения = 1605 + 130*15/12мес.*12 мес. владения = 1950 + 51*7/12мес.*3 мес. владения = 89); за 2020 год составляет 3585 руб. (107*15/12мес.*12 мес. владения = 1605 + 130*15/12мес.*12 мес. владения = 1950 + 51*7/12мес.*1 мес. владения = 30); за 2021 год составляет 2093 руб. (107*15/12мес.*12 мес. владения = 1605 + 130*15/12мес.*3 мес. владения = 488); за 2022 год составляет 1605 руб. (107*15/12мес.*12 мес. владения = 1605).

Таким образом, административным истцом налоговые ставки на указанные выше транспортные средства применены правильно, расчет транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы признается судом верным и соответствующим положениям закона.

Из представленных налоговым органом сведений следует, что мировым судьей судебного участка № 110 в Советском судебном районе в г. Омске был вынесен судебный приказ № 2а-3040/2020 от 11.10.2020, на основании которого ФССП возбуждено исполнительное производство, оконченное фактическим исполнением, в связи с взысканием суммы задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 3555 руб. в полном объеме. В последующем судебный приказ был отменен, денежные средства распределены, сведений о повороте исполнения судебного приказа мирового судьи в материалах дела не имеется. В этой связи, основания для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1605 руб. (предъявленная ко взысканию сумма) отсутствуют, в связи с чем, в удовлетворении заявленных требований в указанной части надлежит отказать. При этом требования о взыскании задолженностей по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 и 2022 годы подлежат удовлетворению, поскольку доказательств уплаты указанных недоимок административным ответчиком не представлено.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с Решением Омского городского Совета от 26.11.2014 № 283 «О налоге на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) налоговые ставки были установлены в следующих размерах: 0,1 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат.

В силу положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п.п. 1-2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 в 2018-2020 гг. принадлежала <данные изъяты> доли в квартире с кадастровым номером №, расположенной по адресу: адрес налоговая база исходя из кадастровой стоимости квартиры в 2018-2020 году составляла – 220255 руб. В 2021 году принадлежала <данные изъяты> доли в течении 11 месяцев и <данные изъяты> доли в течение 1 месяца в квартире с кадастровым номером №, расположенной по адресу: адрес, налоговая база исходя из кадастровой стоимости квартиры в 2021 году составляла – 381614 руб. В 2022 году принадлежала <данные изъяты> доли в квартире с кадастровым номером №, расположенной по адресу: адрес, налоговая база исходя из кадастровой стоимости квартиры в 2022 году составляла – 1027171 руб. (л.д. 23-36, 52).

Таким образом, сумма налога на имущество составила: в 2018 году – 50 руб.; в 2019 и 2020 гг. – 55 руб.; в 2021 году – 78 руб. и в 2022 году – 30 руб.

В данном случае расчет налога на имущество произведен налоговым органом исходя из соответствующей кадастровой стоимости объекта налогообложения с применением верной ставки налога на имущество физических лиц, с применением правильных коэффициентов, в этой связи признается судом верным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно расчету сумм пени, представленному налоговым органом, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляла 2511,92 руб. За период 01.01.2023 по 01.12.2023 отрицательное сальдо (совокупная обязанность или недоимка) для начисления пени составляло 11235,46 руб. и за период 02.12.2023 по 09.01.2024 – 12870,46 руб., за указанный период начислены пени в размере 1446,56 руб. (л.д. 19).

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате налогов в установленный законом срок, с него подлежат взысканию пени в общем размере 776,80 руб., исходя из расчета:

- пеня за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 492,45 руб., начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3644 руб. (л.д. 5, 20);

- пеня за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 246,94 руб., начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3585 руб. (л.д. 5, 20);

- пеня за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 15,70 руб., начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2093 руб. (л.д. 5, 20 оборот).

- пеня за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 9,93 руб., начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 50 руб. (л.д. 5 оборот, 14);

- пеня за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 7,42 руб., начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 55 руб. (л.д. 5 оборот, 15);

- пеня за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 3,78 руб., начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 55 руб. (л.д. 5-6, 15);

- пеня за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,58 руб., начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 78 руб. (л.д. 6, 15).

Расчет пеней, произведенный административным истцом, судом проверен и признается верным, в связи с чем суммы указанных пеней подлежат взысканию.

При этом, во взыскании пени за период с 02.12.2017 по 24.12.2019 в размере 636,30 руб., начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 3555 руб., пени за период с 04.12.2018 по 13.04.2021 в размере 583,25 руб., начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 3555 руб., пени за период с 03.12.2019 по 32.12.2022 в размере 480,17 руб., начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3555 руб., пени за период с 02.12.2017 по 24.12.2019 в размере 6,33 руб., начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере 34 руб., пени за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 12,94 руб., начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 46 руб., пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 13,85 руб., начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 48 руб., пени за период с 02.12.2017 по 24.12.2019 в размере 2,28 руб., начисленной на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 19 руб., надлежит отказать, в связи со следующим.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-0, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым законодательством было определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися п. 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной выше нормы НК РФ и разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки, а в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части, или в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Вместе с тем, налоговым органом на представлено доказательств того, что после взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016-2018 годы в ходе исполнительных производств, которые были окончены в 2020 и в 2021 году, а также по налогу на имущество и земельному налогу за 2014 год в ходе исполнительного производства, которое было окончено в 2019 году (л.д. 5-6), инспекцией в порядке и сроки, установленные НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), принималась меры по принудительному взысканию пеней, начисленных на недоимки по уплаченным налогам, в том числе в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись соответствующиее требования о взыскании пени.

Кроме того, из сведений, содержащихся в материалах дела, следует, что по требованию № 21547 от 24.08.2018 (по недоимкам по налогу на имущество за 2014 и 2016 год, а также по недоимке по земельному налогу за 2014 год) был вынесен судебный приказ № 2а-1913/2019 от 20.07.2019, исполнительное производство по которому окончено 26.12.2019 (недоимки взысканы, остаток задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 22,46 руб.), а по требованию № 35161 от 28.06.2019 (по недоимке по налогу на имущество за 2017 год), был вынесен судебный приказ № 2а-5458/2020 от 17.12.2020, который в ФССП России на исполнение не направлялся.

В силу ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи. Частями 1 и 2 ст. 22 указанного Федерального закона определено, что срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: 1) предъявлением исполнительного документа к исполнению; 2) частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. Таким образом, срок предъявления указанных судебных приказов к исполнению истек, в связи с чем в данном случае налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженностей по налогу на имущество за 2016 и 2017 годы, поскольку в установленные законом сроки каких-либо последующих действий, направленных на взыскание данных недоимок, инспекцией не предпринято, в связи с чем не имеется оснований для взыскания пеней, начисленных на данные недоимки.

Также подлежит перерасчету сумма задолженности по пеням в размере 1446,56 руб., начисленным на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 (л.д. 21), поскольку в совокупную обязанность также включены суммы недоимок (на которые начислены пени), которые взысканы или право на взыскание которых налоговым органом утрачено, в связи с чем, пени следует исчислять исходя из следующего расчета: отрицательное сальдо (совокупная обязанность) по налогам, за вычетом сумм недоимок которые взысканы или право на взыскание которых налоговым органом утрачено, составляло за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 – 9 560 руб. (11235,46 – 1605 – 22,46 – 48), за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 – 11 195 руб. (12870,46 – 1605 – 22,46 – 48), таким образом, размер пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составляет 1008,90 руб. (из расчета – 9 560 руб.* 204 дн. (за период с 01.01.2023 по 23.07.2023) * 7,5% / 300 = 487,56 руб. + 9 560 руб. * 22 дн. (за период с 24.07.2023 по 14.08.2023) * 8,5% / 300 = 59,59 руб. + 9 560 руб. * 34 дн. (за период с 15.08.2023 по 17.09.2023) * 12% / 300 = 130,02 руб. + 9 560 руб. * 42 дн. (за период с 18.09.2023 по 29.10.2023) * 13% / 300 = 173,99 руб. + 9 560 руб. * 33 дн. (за период с 30.10.2023 – 01.12.2023) * 15% / 300 = 157,74 руб.), за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 составляет 226,89 руб. (из расчета – 11 195 руб.* 16 дн. (за период с 02.12.2023 по 17.12.2023) * 15% / 300 = 89,56 руб. + 11 195 руб. * 23 дн. (за период с 18.12.2023 по 09.01.2024) * 16% / 300 = 137,33 руб.), следовательно, взысканию подлежат пени в общем размере 1235,79 руб.

Всего взысканию подлежат пени в общей сумме 2012,59 (776,80 + 1235,79) руб.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, п. 3 ст. 333.18, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290-294.1 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженности по требованию № 71745 по состоянию на 23.07.2023:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 3644 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 3585 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 2093 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1605 руб.;

- по налогу на имущество за 2018 год в размере 50 руб.;

- по налогу на имущество за 2019 год в размере 55 руб.;

- по налогу на имущество за 2020 год в размере 55 руб.;

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 78 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 30 руб.;

- по пеням в размере 2012,59 руб.

Всего взыскать – 13 207,59 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья А.В. Писарев