Решение по делу № 2А-221/2025 от 02.04.2025

Дело № 2а-221/2025

УИД: 27RS0006-01-2024-003205-95

Мотивированное решение судом изготовлено 02.04.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 28 февраля 2025 года

Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе:

единолично судьи Фоминой О.В..,

при секретаре Ефимовой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав в обоснование следующее.

ФИО2, ИНН № состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

Согласно данным Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, переданным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО2 является собственником следующих земельных участков:

- по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь: 1511,2 кв.м, доля в праве: 1/1, разрешенное использование земельного участка: для индивидуальной жилой застройки, кадастровая стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г.: <данные изъяты> руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует;

-по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь: 1200 кв.м, доля в праве: 1/7, разрешенное использование земельного участка: для иных видов жилой застройки, кадастровая стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г.: <данные изъяты> руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом исчислен административному ответчику земельный налог с физических лиц за налоговый период 2021 г. и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

· в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>) по кадастровому номеру №

· в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>) по кадастровому номеру №.

Согласно данным Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю, переданным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество физических лиц:

- квартира, адрес: <адрес>. 3, 1, кадастровый №, площадь: 43,4 кв. м, доля в праве: 1/1, кадастровая стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г.: <данные изъяты> руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует;

- квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь: 64,1 кв.м, доля в праве: 1/1, кадастровая стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г.: <данные изъяты> руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: 83,2 кв. м, доля в праве: 1/1, кадастровая стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г.: <данные изъяты> руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует;

- жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь: 359,2 кв.м, доля в праве: 1/7, кадастровая стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г.: <данные изъяты> руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом исчислен административному ответчику налог на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

· в размере <данные изъяты> руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ (1651 (сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1,1 *12/12) по кадастровому номеру №

· в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> по кадастровому номеру №

· в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты>) по кадастровому номеру №

Распоряжением адвокатской палаты Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ № в региональный реестр адвокатов внесены сведения о присвоении ФИО1 статуса адвоката.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 г., в которой указан код категории налогоплательщика 740. Согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденному приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ код категории налогоплательщика 740 - адвокат, учредивший адвокатский кабинет.

Согласно указанной декларации доход налогоплательщика за период ДД.ММ.ГГГГ г. составил <данные изъяты> руб., налоговая база для исчисления налога - <данные изъяты> руб. ((<данные изъяты>(сумма налоговых вычетов)), сумма налога на доходы физических лиц - <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>), в том числе по сроку уплаты:

- ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ определены суммы страховых взносов, подлежащие уплате налогоплательщиком:

- за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> (доход за налоговый период согласно декларации ф. 3-НДФЛ) - 30000*1%) на ОПС размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000,00 руб.;

- за период ДД.ММ.ГГГГ г.:

* в размере <данные изъяты> руб. на ОПС;

* в размере <данные изъяты> руб. на ОМС.

В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № включены суммы задолженности по пеням в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

- за периоды по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов на момент формирования указанного требования в размере <данные изъяты> руб.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере <данные изъяты> рублей.

С учетом того, что на момент формирования заявления отрицательное сальдо ЕНС составляло <данные изъяты> руб., в том числе по налогу-<данные изъяты> руб., по пеням - <данные изъяты> руб., а также с учетом того, что непогашенный остаток задолженности по ранее принятым мерам взыскания составил <данные изъяты> руб., в том числе по налогу - <данные изъяты> руб., по пеням - <данные изъяты> руб., задолженность по указанному заявлению составила <данные изъяты> руб. <данные изъяты> в том числе по налогу - <данные изъяты> руб., по пеням - <данные изъяты> рублей.

Налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа.

Мировым судьей судебного участка судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, так как от должника поступили возражения.

С учетом произведенных оплат/зачетов/уменьшений/взысканий сумма задолженности на момент направления искового заявления составила <данные изъяты> рублей.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просил взыскать с ФИО1 задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления, в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

1. по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ г.;

2. по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ

3. по страховым взносам:

- за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. на ОПС размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000.00 руб.;

- за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. на ОПС;

- за период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. на ОМС.

4. по налогу на доходы физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.,

5. по пеням в размере <данные изъяты> руб по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Хабаровского районного суда Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 прекращено в части (ввиду частичной оплаты административным ответчиком суммы задолженности в размере <данные изъяты> рублей), в связи с отказом административного истца от иска.

С учетом заявленного отказа от части исковых требований, УФНС России по Хабаровскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления, в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

1. по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ

2. по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ

3. по страховым взносам:

- за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. на ОПС размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000.00 руб.;

- за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. на ОПС;

- за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. на ОМС.

4. по налогу на доходы физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.,

Представитель УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени рассмотрения спора уведомлен, о чем имеется соответствующая отметка на экземпляре судебного извещения суда.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения административного искового заявления извещена. Представила заявление об отложении судебного разбирательства в связи с болезнью.

В силу ч. 3 ст. 152 КАС РФ суд может отложить судебное разбирательство административного дела по ходатайству лица, участвующего в деле. При этом, отложение судебного разбирательства является правом, а не обязанностью суда. Рассмотрев ходатайство, в том числе, с учетом того, что явка административного ответчика обязательной судом не признана, суд не усмотрел необходимости в отложении судебного заседания в отсутствие доказательств у ФИО1 заболевания, препятствующего явке в судебное заседание.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ)

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Порядок и основания исчисления земельного налога регулируется главой 31 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 390 НК РФ).

Сумма налога, согласно части 3 статьи 396 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу требований статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году была собственником следующих земельных участков:

- по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь: 1511,2 кв.м, доля в праве: 1/1, разрешенное использование земельного участка: для индивидуальной жилой застройки, кадастровая стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г.: <данные изъяты> руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует;

- по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь: 1200 кв.м, доля в праве: 1/7, разрешенное использование земельного участка: для иных видов жилой застройки, кадастровая стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г.: <данные изъяты> руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом исчислен административному ответчику земельный налог с физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

- в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> по кадастровому номеру №;

- в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>) по кадастровому номеру №.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилые дома, квартиры, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Определение ставок налога, установление дополнительных к предусмотренным ст. ст. 403, 407 НК РФ налоговых льгот и налоговых вычетов относится к полномочиям представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложение как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При расчете сумм налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговый орган использует положения пунктов 8. 9 ст. 408 НК РФ, согласно которым к первому налоговому периоду применяется коэффициент 0,2, ко второму налоговому периоду - 0,4, к третьему налоговому периоду - 0,6 и учитывается сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 ст. 408 НК РФ) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ с учетом положений п. 8 ст. 408 НК РФ для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО2 была собственником следующих объектов недвижимости:

-квартира, адрес: <адрес> 1, кадастровый №, площадь: 43,4 кв. м, доля в праве: 1/1, кадастровая стоимость за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует;

-квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь: 64,1 кв.м, доля в праве: 1/1, кадастровая стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г.: <данные изъяты> руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует;

-жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: 83,2 кв. м, доля в праве: 1/1, кадастровая стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г.: <данные изъяты> руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует;

-жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: 359,2 кв.м, доля в праве: 1/7, кадастровая стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г.: <данные изъяты> руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

- в размере <данные изъяты> руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ (1651 (сумма налога за предыдущий налоговый период)*1,1*12/12) по кадастровому номеру №;

- в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>) по кадастровому номеру №;

- в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>) по кадастровому номеру №.

Согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (часть 4 статьи 57 НК РФ).

В адрес налогоплательщика по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием налогового периода, объектов налогообложения, порядка расчета налога, суммы налога и срока уплаты, что подтверждается представленной в материалы дела копией почтового реестра.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката. Адвокатом является лицо, получившее статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокатская деятельность не является предпринимательской.

Адвокат, принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, вправе учредить адвокатский кабинет. Адвокатский кабинет не является юридическим лицом (п. п. 1, 3 ст. 21 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»),

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - налоговыми резидентами от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Налоговая база по НДФЛ определяется как сумма доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, а налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке доля налоговой базы. К доходам применяется налоговая ставка в размере 13% или 650 тыс. руб. и 15% при превышении порога доходов в 5 млн. руб. (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).

В соответствии с и. 7 ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев должны самостоятельно исчислить, сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно ст. 229 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ г., в которой указан код категории налогоплательщика 740. Согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденному приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ код категории налогоплательщика 740 - адвокат, учредивший адвокатский кабинет.

Согласно указанной декларации доход налогоплательщика за период ДД.ММ.ГГГГ г. составил <данные изъяты> руб., налоговая база для исчисления налога - <данные изъяты> руб. <данные изъяты>(сумма налоговых вычетов)), сумма налога на доходы физических лиц - <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>), в том числе по сроку уплаты:

- ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000.00 рублей.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000.00 руб. - в установленном размере страховых взносов, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) уплачиваются в фиксированном размере <данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Как предусмотрено п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с и. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000,00 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

1.за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> (доход за налоговый период согласно декларации ф. 3-НДФЛ) - 30000*1%) на ОПС размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000,00 руб.;

2.за период ДД.ММ.ГГГГ г.:

-в размере <данные изъяты> руб. на ОПС;

-в размере <данные изъяты>. на ОМС.

Задолженность по указанным недоимкам административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не погашена.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В свою очередь, на момент возникновения правоотношений, действовала иная редакция статьи 69 НК РФ, п.1 которой гласил, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции НК РФ после ДД.ММ.ГГГГ - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей) (ч.1 ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022. № 263-ФЗ) (пункт 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд, налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов/взносов, налоговым органом во исполнение вышеуказанных правоположений налогового законодательства в личный кабинет налогоплательщика направлено ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в которое вошли, в том числе, указанные выше недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, НДФЛ, страховые взносы на ОПС и ОМС, пени в размере <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился за судебной защитой, подав заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в общей сумме <данные изъяты> рублей, из которых: пени - <данные изъяты> рублей; <данные изъяты> рублей – недоимка по налогам/взносам (земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> рублей, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год- <данные изъяты> рублей, налог на имущество – <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>, страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ годы – <данные изъяты> рублей).

Мировым судьей судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Хабаровскому краю и ЕАО недоимок по налогам/взносам/пеням на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» и.о. мирового судьи судебного участка № 66 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений.

С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок.

Как следует из пункта 9 части 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). Теперь же начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

В соответствии с п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.

В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств № на сумму <данные изъяты> рублей.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: в размере <данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло <данные изъяты>, в том числе, по налогам/взносам – <данные изъяты> рублей; пеням – <данные изъяты> рублей.

В сальдо по налогам/взносам включены следующие суммы:

- задолженность по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г.-<данные изъяты> рублей;

-задолженность по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ г.г. – <данные изъяты> рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц

*за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.г. по ОКТМО № в размере <данные изъяты> рублей;

*за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.г. по ОКТМО № в размере <данные изъяты> рублей;

-задолженность по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере <данные изъяты> рублей;

-задолженность по земельному налогу:

*за период ДД.ММ.ГГГГ г. по ОКТМО № размере <данные изъяты> рублей;

*за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. по ОКТМО № в размере <данные изъяты> рублей.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной и списана задолженность по пеням в размере <данные изъяты> рублей.

В связи с произведенными операциями по уменьшению/начислению по страховым взносам на ОПС за период ДД.ММ.ГГГГ г. размер пеней уменьшен на <данные изъяты> рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ, составляет <данные изъяты> рублей.

Размер пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> рублей – пени, начисленные на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> (задолженность по пеням, признанная безнадежной к взысканию) – <данные изъяты> рублей (уменьшение пеней в связи с произведенными операциями по уменьшению/начислению по налогам/взносам).

Таким образом, задолженность по пеням, заявленная к взысканию в административном иске составила <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>).

Судом проверена предоставленная налоговым органом информация о принятых ранее мерах взыскания, при этом, обеспеченность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рублей, и за период ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рубля административным истцом не подтверждена, поскольку из ответов СУ№66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» и ФССП России следует, что такой приказ мировым судьей не выносился и на исполнение не подавался.

При таком положении, исходя из изложенного, учитывая частичный отказ административного истца от исковых требований, принимая во внимание, что административным ответчиком задолженность по недоимкам/взносам/пеням на день вынесения решения суда не погашена, что подтверждается скриншотом программы о сведениях о ЕНС, суд приходит к выводу, что исковые требования в их уточненном варианте подлежат удовлетворению частично, в том числе, взысканию подлежат недоимки по заявленным налогам/взносам в размере <данные изъяты> рублей, по пеням в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю недоимку по налогу в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе:

1.по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ г.;

2.по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ

3.по страховым взносам:

-за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. на ОПС размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000.00 руб.;

-за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. на ОПС;

-за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. на ОМС.

4.по налогу на доходы физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.,

5.по пеням в размере <данные изъяты> руб, из которых:

-по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края.

Судья: О.В. Фомина