№ 2а-227/2025
УИД: 05RS0039-01-2024-000401-33
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 июля 2025 года с. Касумкент
Сулейман-Стальский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Тагировой М.Н., при секретаре судебного заседания Бугаевой Л.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, сборам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по РД обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 100 руб. 11 коп. за 2021 год; налогу на доходы физических лиц в размере 26198 рублей за 2015-2017 годы; налогу на имущество физических лиц в размере 1838 руб. 95 коп. за 2014 год; пени в размере 49715 руб. 11 коп.; страховых взносов ОМС в размере 8766 рублей за 2022 год; страховых взносов ОПС в размере 34445 рублей за 2022 год; транспортного налога в размере 1061 рублей за 2021 год.
В обоснование исковых требований указало, что на налоговом учете в УФНС России по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрированный по адресу: РД, <адрес>, который в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящийся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 04.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 167567 руб. 68 коп., которое до настоящего времени не погашено.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе: земельный налог в размере 100 руб. 11 коп. за 2021 год; налог на доходы физических лиц в размере 26198 рублей за 2015-2017 годы; налог на имущество физических лиц в размере 1838 руб. 95 коп. за 2014 год; пени в размере 49715 руб. 11 коп.; страховые взносы ОМС в размере 8766 рублей за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 34445 рублей за 2022 год; транспортный налог в размере 1061 рублей за 2021 год.
Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков, признаваемых объектом налогообложения:
-Легковой автомобиль марки LIFAN, за государственным регистрационными знаками <***> РУС,
- Жилой дом с кадастровым номером №, площадь 99,6 кв.м., дата регистрации права 26.01.2022 г., расположенный по адресу: <адрес>.
-Квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 31 кв.м., дата регистрации права 28.05.2003 г., дата утраты права 29.12.2014 г.
-Жилой дом по адресу: <адрес>, условный №, площадью 220 кв.м., дата регистрации права 09.07.2007 г.
-Жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 117,5 кв.м., дата регистрации права 28.12.2021г.
-Жилой дом по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 99,6 кв.м., дата регистрации права 26.01.2022 г.
Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.
В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ инспекцией в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления от 12.05.2015 №110623; от 01.09.2022 №19517886. Налогоплательщик в установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнил.
Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 г. №139 на сумму 216 899 руб. 32 коп., котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с настоящим Кодексом решений о взыскании от (РВДС) информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии абзацем 2 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии с п. 6 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ (ред. от 31.07.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с частью 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.
В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.
По состоянию на 20.02.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 122124 руб. 17 коп., в т.ч. налог - 72409 руб. 06 коп., пени-49715 руб. 11 коп.
На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в размере 100 руб. 11 коп. за 2021 год; налогу на доходы физических лиц в размере 26198 рублей за 2015-2017 годы; налогу на имущество физических лиц в размере 1838 руб. 95 коп. за 2014 год; пени в размере 49715 руб. 11 коп.; страховые взносы ОМС в размере 8766 рублей за 2022 год; страховых взносов ОПС в размере 34445 рублей за 2022 год и транспортный налог в размере 1061 рублей за 2021 год.
Представитель административного истца - УФНС России по РД, будучи надлежаще извещенным о дате, месте и времени рассмотрения данного дела в судебное заседание не явился.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенным о дате, месте и времени рассмотрения данного дела в судебное заседание не явился, направил в суд возражения на исковые требования, в которых указал, что согласно доводам административного иска ему принадлежат несколько жилых домов в <адрес> РД, при этом не указаны точные адреса расположения этих домов и в приложенных к иску документах, отсутствуют доказательства принадлежности ему этих домов. Из всего указанного недвижимого имущества ему принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: РД, <адрес>, с кадастровым №, площадью 117,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Также административным истцом не приведены доказательства получения им облагаемого налогом дохода за 2015-2017гг. 15.04.2025г. за № заместитель руководителя УФНС Росси по РД ФИО4 на его запрос № от 18.03.2025г. представил информацию по начисленным и уплаченным налогам на доходы физических лиц по сведениям, имеющимся в карточках расчета с бюджетом до перехода на единый налоговый счет. Согласно представленной информации при переходе на ЕНС с 01.01.2023г. задолженность по налогам и пени по НДФЛ составляла по ОКТМО 82710000 в сумме 26 198 рублей налог, 11 424, 28 рублей пеня, по ОКТМО 82647445 -17 472 рубля налог, 379, 49 рублей пеня. В ходе проведенного анализа установлено, что задолженность по налогу погашена налогоплательщиком 23.12.2023г. Согласно сохранившимся у него поручениям на перевод № от 28.04.2016г., от 28.04.2016г. № и квитанции № от 18.04.2018г. об уплате НДФЛ за 2017г. в сумме 7 800 рублей через АО КБ «Пойдем», им налог на НДФЛ за 2015-2017гг уплачен в полном объеме, в связи с чем требования иска в указанной части подлежат отказу в удовлетворении. В части требования о взыскании с него транспортного налога, решением Сулейман-Стальского районного суда в удовлетворении указанного требования отказано, по причине наличия решения суда от 10.10.2022г. о взыскании с транспортного налога. Требования о взыскании с него недоимки по страховым взносам ОМС в размере 8 766 рублей за 2022 год, ОПС в размере 34 445 рублей за 2022 год, полагает подлежат удовлетворению частично, в связи с частичным погашением им указанной задолженности в ходе разбирательства по делу. 21.03.2025г. с его карты Озон списаны денежные средства в размере 35 142,94 рублей в пользу ФНС России на основании решения налогового органа о взыскании за счет имущества должника от 14.10.2023г. №. 28.03.2025г. с его Озон карты списаны денежные средства в размере 2 823 рубля в пользу ФНС России в размере 2 823 рубля на основании решения налогового органа о взыскании за счет имущества должника от 14.10.2023г. №. Этим решением насколько ему известно, за счет его имущества взысканы денежные средства в сумме 216 899, 32 рубля, в том числе недоимка по страховым взносам ОМС в размере 8 766 рублей за 2022 год, в ОПС в размере 34 445 рубля за 2022 год. После этого, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> РД с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с него в пользу МРИ ФНС России по РД задолженности за периоды с 2014 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 122 124 рублей 17 копеек. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> РД от 13.11.2025г. судебный приказ от 01.11.2023г. отменен. После отмены судебного приказа административный истец обратился в Сулейман-Стальский районный суд РД с административным иском о взыскании с него той же суммы недоимки по НДФЛ и страховым взносам, которая указана в решении налогового органа о взыскании с него за счет имущества должника от 14.10.2023г. №. Таким образом, указанные в решении налогового органа о взыскании за счет имущества должника от 14.10.2023г. № суммы недоимки по НДФЛ и страховым взносам являются суммами, указанными в данном административном иске. Разница между списанной с его карты Озон суммой 37 965,94 рублей и суммой недоимки по страховым взносам 43 211 рублей составляет 5 245, 06 рублей, которая подлежит взысканию с него.
На основании изложенного просит удовлетворить административное исковое заявление частично, взыскав с него недоимку по страховым взносам в ОМС и ОПС за 2022г. в размере 5 245 рублей, а также по земельному налогу в размере 100 рублей 11 копеек за 2021 год., в удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, проверив и исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с частью 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся, индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу пунктов 1 и 2 части 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Пунктом 4 статьи 85 НК РФ предусмотрены органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, которые обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней (пункт 1 статьи 402 НК РФ).
Согласно ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.
В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками признается организации, физические лица, обладающие земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектов налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается год.
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).
Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу статьи 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса, которая относит к такому имуществу жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, а также иные здания, строения, сооружения, помещения.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом установлено и следует из материалов дела, что на налоговом учете в УФНС России по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрированный по адресу: РД, <адрес>, который в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно сведениям, указанным налоговым органом в исковом заявлении ФИО1 является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, в частности жилого дома с кадастровым номером 05№:№, площадь 99,6 кв.м., дата регистрации права 26.01.2022 г., расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером №, площадью 31 кв.м., дата регистрации права 28.05.2003 г., дата утраты права 29.12.2014 г.; жилого дом по адресу: <адрес>, условный №, площадью 220 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 117,5 кв.м., дата регистрации права 28.12.2021г.; жилого дома по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 99,6 кв.м., дата регистрации права 26.01.2022 г.
При этом административный ответчик ФИО1 в своих возражениях на исковые требования указывает на то, что из всего указанного в иске недвижимого имущества ему принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: РД, <адрес>, кадастровый №, площадью 99,6 кв.м., дата регистрации права 26.01.2022.
Согласно полученной по запросу суда выписке из ЕГРН от 27.05.2025г. за ФИО1 зарегистрировано следующее недвижимое имущество: жилое здание, за кадастровым номером 05:13:000001:10233, площадью 117, кв.м., расположенное по адресу: РД, <адрес>, дата регистрации права собственности 28.12.2021г. и земельный участок, площадью 1048 кв.м., за кадастровым номером 05:13:000001:1271, дата регистрации права собственности 26.07.2014г.
Тем самым, ФИО1 является плательщиком земельного и имущественного налогов.
Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление №19517886 от 01.09.2022 года с начислением за 2021 г. транспортного налога в сумме 1061,00 рублей и земельного налога за 2021 год, в сумме 100,11 рублей с установлением срока оплаты до 01.12.2022.
25.05.2023г. административному ответчику ФИО1 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование от №139 с указанием необходимости уплаты в срок до 20 июля 2023г. задолженности по налогам в сумме 172717,64 рублей и пени в сумме 44181,68 рублей.
Налоговое требование и уведомление направлялись по известному налоговому органу адресу регистрации ФИО1 и их направление ответчику подтверждается реестром отправки заказных писем.
При этом суд исходит из правил, установленных пунктом 4 статьи 31 НК РФ, согласно которым в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма, а также статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которым сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Кроме того, неполучение административным ответчиком налогового уведомления само по себе не свидетельствует о нарушении его прав, в связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для освобождения его от уплаты налога по причине неполучения налогового уведомления, с учетом того, что соответствующая информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена в рамках приказного производства, однако и после отмены судебного приказа на основании поданных им возражений, обязанность по их уплате им не была исполнена.
Более того, административный ответчик, являясь собственником недвижимого имущества, несет обязанность по уплате налога, исполнение этой обязанности не связано с получением налогового уведомления, плательщик налога не был лишен возможности самостоятельно рассчитать размер налога, подлежащего уплате либо обратиться за расчетом в налоговый орган. Само наличие такой обязанности вытекает из требований налогового законодательства, незнание которого не освобождает его от исполнения закона.
Из материалов дела усматривается, что на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 79 Сулейман-Стальского района РД вынесен судебный приказ от 01.11.2023 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка №79 Сулейман-Стальского района РД от 13 ноября 2023 г. (дело № 2а-731/2023) указанный судебный приказ отменен на основании возражений ответчика, относительно исполнения судебного приказа.
Сведения об оплате земельного налога за 2011 год в размере 100, 11 рублей и налога имущество физических лиц в размере 1 838, 95 за 2014 год, ответчиком суду не представлены.
При этом административный истец, заявляя требование о взыскании налога на имущество физических лиц, в размере 1 838 рублей, расчет налога к материалам искового заявления не приложил, указал в иске имущество, которое согласно выписке из ЕГРН за административным ответчиком не зарегистрировано. Поскольку суд самостоятельно рассчитать размер налога на зарегистрированное за истцом имущество не может, истец свои требования в указанной части не уточнил, требования административного истца в указанной части суд находит подлежащими отказу в удовлетворении.
Административным истцом также заявлено требования о взыскании с ответчика транспортного налога, за зарегистрированное за ним транспортное средство- Lifan 214813, 2010 года выпуска, в размере 1061 рублей.
Ответчик принадлежность ему указанного транспортного средства в своих возражениях не отрицает.
При этом судом установлено, что транспортный налог за 2021 год, за указанное транспортное средство решением Сулейман-Стальского районного суда РД от 10.10.2022г. с административного ответчика взыскан, решение суда не обжаловано и вступило в законную силу, в связи с чем, требования иска в указанной части также подлежат отказу в удовлетворении.
Разрешая требования иска в части взыскания с ответчика налога на доходы физического лица в размере 26 198 рублей за 2015-2017 годы, а также страховых взносов ОМС в размере 8 766 за 2022 год и ОПС в размере 34 445 рублей за 2022 год, суд находит их подлежащими частичному удовлетворению, по следующим основаниям.
Так, из представленных ответчиком поручений на перевод через КредитинвестБанк от 28.04.2016г. и квитанции об оплате через АО КБ «Пойдем» усматривается, что истцом были оплачены налоги на доходы физических лиц за 2015-2017 в размере 17 443 рубля.
Кроме того, из ответа зам. руководителю УФНС России по РД ФИО2 на заявление административного ответчика от 15.04.2025г. № 39-07/25946 усматривается, что при переходе на ЕНС с 01.01.2023г. задолженность по налогам и пени по НДФЛ составляла по ОКМО 82710000 сумму в размере 26 198 рублей, 11 424, 28 рублей пеня; по ОКТМО 82647445- 17 442 рубля, 397, 49 рублей пеня. В ходе проведенного анализа установлено, что задолженность по налогу погашена налогоплательщиком 23.12.2023г.
Из распечаток сведений об оплате с Озон банка плательщика ФИО1 усматривается, что со счета административного ответчика 21.03.2025г. снята сумма 35 142,94 рублей в счет получателя ФНС России по решению о взыскании от 14.10.2023г. №648 по ст.48 НК РФ, а также 28.03.2025г. снята сумма 2 832 рубля в счет получателя ФНС России по решению о взыскании от 14.10.2023г. №648 по ст.48 НК РФ.
Учитывая, что из ответа зам. руководителя УФНС России по РД ФИО2 на заявление административного ответчика от 15.04.2025г. № 39-07/25946 также усматривается, что в связи с неисполнением налоговых обязательств административным ответчиком в сроки, установленные в требовании, налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 14.10.2023г. №648 на сумму 224 861,57 рублей и представленными ответчиком платежными документами подтверждается удержание со счета налогоплательщика суммы в размере 37 974, рублей, на основании указанного решения налогового органа, суд находит их подлежащими зачету в качестве доказательств оплаты страховых взносов ОМС и ОПС на указанную сумму.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пеню (часть 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
С 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института единого налогового счета.
В рамках единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.
С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, что предусмотрено пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом из материалов дела установлено, что расчет пени налоговым органом представлен за период с 01.01.2023г. по 20.02.2023г., из которого усматривается, что сумма пени составляет 24 759 рублей, в иске заявлено требование о взыскании суммы пени в размере 49 714, 11 копеек, в ходе рассмотрения дела установлено, что часть задолженности по налогу, страховым взносам ранее была взыскана судебными решениями и решением налогового органа, ввиду того, что налоговым органом требования в этой части не уточнены, суд, учитывая отсутствие достоверных доказательств, подтверждающих действительную задолженность по пени, признает в указанной части требования не подлежащими удовлетворению.
Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению частично.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета размере 3642 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление УФНС России по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> РД, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Дагестан недоимку по налогам за счет имущества физического лица в размере 5 337 (пять тысяч триста тридцать семь) рублей 11 копеек в том числе: по земельному налогу за 2021 год, в размере 100 рублей 11 копеек; страховым взносам ОМС и ОПС за 2022 год в размере 5 237 рублей.
Реквизиты платежа: Получатель: УФК по Тульской области (Межрайонная инспекция ФНС по управлению долгом), ИНН: <***>, КПП:770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, счет № 40101810045250010041, налог на имущество: КБК налога-18210601010031000110, КБК пени- 18210601010032100110, ОКТМО 45372000.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> РД, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3642 (три тысячи шестьсот сорок два) рубля.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 07.04.2025 года.
Председательствующий :