Дело № 2а-5224/2023 29 августа 2023 года

78RS0008-01-2023-003775-92 Санкт-Петербург

решение

И м е н е м р о с с и й с к о й ф е д е р а ц и и

Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой Н.А.,

при помощнике судьи Репиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

с участием административного ответчика,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу (далее - МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу) обратилась в Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором, уточнив исковые требования, просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 689 рублей и пени в размере 44 рублей 41 копеек, недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 4339 рублей и пени в размере 15 рублей 19 копеек, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6080 рублей 40 копеек и пени в размере 64 рублей 34 копеек.

В обоснование исковых требований административным истцом указывается, административным ответчиком обязанность по оплате транспортного налога, налога на имущество за 2020 год и НДФЛ за 2018-2020 годы и пени не исполнена, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировой судье судебного участка №93 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Административный ответчик в судебное заседание явился, исковые требования не признал, просил отказать в удовлетворении иска указав на пропуск срока для обращения в суд.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не явка лиц, участвующих в деле и надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, не является препятствием к разбирательству дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению, руководствуясь следующим.

Как следует из материалов дела, налоговым агентом ООО «Картографический магазин «На Литовской» в налоговую инспекцию предоставлены:

- справка о доходах физического лица за 2018 год №1, согласно которой ФИО1 в 2018 году получен доход в размере 241147,21 руб. (код дохода 2000 – вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей и 2012 - отпускные налоговая ставка в размере13%), сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 2030 руб.;

- справка о доходах физического лица за 2019 год №1, согласно которой ФИО1 в 2019 году получен доход в размере 264145,32 руб. (код дохода 2000 и 2012 налоговая ставка в размере13%), сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 2756 руб.;

- справка о доходах физического лица за 2020 год №1, согласно которой ФИО1 в 2020 году получен доход в размере 276000 руб. (код дохода 2000 и 2012 налоговая ставка в размере13%), сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 18382 руб.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства марки Форд Фокус и Шкода, и 1 квартира, в связи с чем является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 82423154 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в размере 12 689 рублей, налога на имущество за 2020 год в размере 4 339 рублей и НДФЛ, не удержанного налоговым агентом (агентом ООО «Картографический магазин «На Литоской»») за 2018-2020 года в сумме 23 168 рублей (л.д. 9, 12).

В связи с неуплатой в установленный срок указанных налогов, налоговой инспекцией произведен расчет пеней и через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 направлено требование №87515 от 16.12.2021 со сроком уплаты до 18.01.2022 НДФЛ за 2018-2020 года в размере 23 168 рублей и пени в размере 81,09 рублей, налога на имущество за 2020 год в размере 4339 рублей и пени в размере 15,19 рублей, транспортного налога за 2020 год в размере 12 689 рублей и пени в размере 44,41 рублей (л.д. 13, 16).

По причине неисполнения административным ответчиком требований налогового органа об уплате налога и пеней, начальник МИФНС России №21 по Санкт-Петербургу обратился к мировому судье судебного участка №93 Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требованиях сумм налогов и пеней.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи судебного участка №93 Санкт-Петербурга от 07.11.2022 отменен ранее выданный судебный приказ от 15.06.2022 о взыскании с ФИО1 указанных в требовании сумм налогов и пени. МИФНС России №21 по Санкт-Петербургу предложено обратиться в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пеням в порядке административного судопроизводства (л.д. 22).

Согласно ст.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК Российской федерации) одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Согласно ст.41, п.1 ст.210 НК Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 226 НК Российской Федерации российские организации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные лица именуются налоговыми агентами.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ банк признается налоговым агентом физлица и обязан произвести исчисление, удержание суммы НДФЛ и ее уплату в бюджет при выплате любого дохода должнику в денежной форме.

Согласно п. 2 ст. 226 НК Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК Российской Федерации к категории налогоплательщиков в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 357 НК Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК Российской Федерации, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая ставка, в соответствии со ст. 361 НК Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных размерах.

Согласно ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса.

В п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ст. 403 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 406 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении в в том числе, жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2 п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

НК Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК Российской Федерации, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК Российской Федерации.

Частью 1 ст. 48 НК Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Частью 3 ст. 48 НК Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае процессуальный срок обращения в суд соблюден, административный истец обратился с иском в суд 28.04.2023, то есть в пределах 6 месяцев с даты отмены судебного приказа – 07.11.2022, в связи с чем, доводы административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд является несостоятельным.

Проверив расчет суммы налогов и пени суд находит его арифметически верным, ответчиком доказательств погашения задолженности по НДФЛ, транспортному налогу, налогу на имущество и пени суду не представлено, равно как не представлено и доказательств наличия задолженности перед налоговым органом в ином размере, как сведений о выбытии из собственности ответчика объектов налогообложения, срок обращения в суд соблюден, в связи с чем, полагает подлежащей взысканию с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 689 рублей и пени в размере 44,41 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 4339 рублей и пени в размере 15,19 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6080,40 рублей и пени в размере 64,34 рублей.

Согласно требованиям ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 897 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата>.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Санкт-Петербургу задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6080 рублей 40 копеек и пени в размере 64 рублей 34 копеек; по налогу на имущество за 2020 год в размере 4339 рублей и пени в размере 15 рублей 19 копеек; по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 689 рублей и пени в размере 44 рублей 41 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 897 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья /подпись/

Мотивированное решение изготовлено 12 сентября 2023 года