Решение по делу № 2А-417/2025 от 30.06.2025 | Зеленчукский районный суд (Карачаево-Черкесская Республика)

Административное дело № 2а-417/2025

УИД 09RS0007-01-2024-000283-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2025 года ст. Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего судьи Петяшина А.А.,

при секретаре судебного заседания Згонниковой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с физического лица ФИО1, ИНН №, недоимку по налогам за налоговые периоды 2019, 2021 годы в размере 237 703 рублей 95 копеек, в том числе: по налогам-160 446 рублей 27 копеек; по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налоговой в установленные сроки -17980 рублей 68 копеек; по штрафам-59 277 рублей.

В обоснование иска указано, что определением мирового судьи судебного участка № Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Хубиевой Шарифы.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика земельного налога и транспортного налога с физических лиц. Налоговый орган исчисляет налог на основании сведений полученных Инспекцией в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее: п., п.п., ст., ст.ст., Налоговый Кодекс РФ) от органов, осуществляющих государственную регистрацию и учет транспортных средств.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

жилой дом адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 41 кв.м.. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 133,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

-земельный участок: <адрес>.47. Кадастровый №, площадью 1891 кв.м.. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок для сельскохозяйственного производства: <адрес>. Кадастровый №, площадью 30857 кв.м.. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

-земельный участок для сельскохозяйственного производства: <адрес>. Кадастровый №, площадью 4600 кв.м.. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, ДАТА ПРЕКРАЩЕНИЯ ПРАВА 28 ЯНВАРЯ 2022,

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №. Площадь 24777.

Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

-земельный участок для строительства и эксплуатации рекреаций: <адрес>. Кадастровый №, площадью 1520 кв.м.. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ;

-- земельный участок для строительства и эксплуатации рекреаций: <адрес>. Кадастровый №, площадью 499 кв.м.. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ;

-- земельный участок для строительства и эксплуатации рекреаций: <адрес>. Кадастровый №, площадь 1000 кв.м.. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок для строительства и эксплуатации рекреаций: <адрес>. Кадастровый №, площадь 2019 кв.м.. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка: <данные изъяты>, VIN:ХТА№, год выпуска 2009, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, VIN№. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

-Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, VIN:№. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с I законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской | Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах п.п. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год ст. 360 Налогового кодекса РФ.

Порядок исчисления транспортного налога установлен пунктами 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ:

как сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации;

сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки,

если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога производится налогоплательщиками I з бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов : Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя пи валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя чрвнепортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст.3 Закона Карачаево-Черкесской Республики «О транспортном налоге» пенсионеры, -случающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, имеющие в ! собственности мотоциклы, мотороллеры и автомобили легковые, уплачивают налог в размере 20 процентов от ставки, установленной статьей 1 настоящего Закона.

Расчет транспортного налога составил:

-за 2021 год по объектам: автомобили легковые, г.р.з. У908НН26-113 рублей, с учетом льготы (80,90х7х20%),

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак Х776ОС09-679 рублей (97х7 рублей),

за 2019- 493 рублей по объектам-автомобили легковые, г.р.з. У908НН26,

автомобили легковые, государственный регистрационный знак <***>.

По вопросу применения льготы по транспортному налогу Управление разъясняет, что льгота предоставляется на 1 транспортное средство в соответствии с п.4 ст. 3 закона КЧР от 27 ноября 2002 года №46 –РЗ «О транспортном налоге» и с 2017 года согласно п.3 ст. 3 Закона КЧР от 28 ноября 2016 года №76-РФ «О транспортном налоге на территории КЧР».

Порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами регулируется главой 31 Земельный налог» части второй Налогового кодекса РФ.

Статьей 387 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяюют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки по земельному налогу с физических лиц в зависимости от разрешенного использования земельных участков устанавливались:

на территории Архызского сельского поселения устанавливались Решением Совета Архызского сельского поселения от 14.11.2016г. № (с измен, и допол.) «Об установлении земельного налога на территории Архызского сельского поселения» в размере 0,75%

на территории Марухского сельского поселения устанавливались Решением Совета Марухского сельского поселения от 14.02.2018г. № (с измен, и допол.) «Об установлении земельного налога на территории Марухского сельского поселения» в размере 0,20% и 0,16% в соответствии с категорией земель.

На территории Зеленчукского сельского поселения устанавливались Решением Совета Зеленчукского сельского поселения от 25.10.2016г. № (с измен, и допол.) «Об установлении земельного налога на территории Зеленчукского сельского поселения» в размере 0,20%

на территории Исправненского сельского поселения устанавливались Решением Совета Исправненского сельского поселения от 01.11.2016г. № (с измен, и допол.) «Об установлении земельного налога на территории Исправненского сельского поселения» в размере 0,30%

На основании подпункта 8 пункта 5 статьи 391 Кодекса с 01.01.2017 по земельному налогу налоговая виза уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельног о участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом впадении налогоплательщиков, относящихся к одной из категорий налогоплательщиков, а именно: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, 1 также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии. законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание».

Уменьшение налоговой базы в соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Кодекса (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога. Исчисление земельного налога было произведено в соответствии с налоговым законодательством корректно г обоснованно с учетом предоставляемого налогоплательщику налогового вычета в размере 600 кв.м.

Расчет земельного налога составил за 2021 год:

по ОКТМО 91610402 (Архыз) - 9597 руб., в том числе: 6222 руб. Порядок расчета: 3 289 705 (кадастровая стоимость) - 1 298 568 (налоговый вычет за год) = 1 991 137,00 Р х 0,75% (налоговая ставка) х 5 мес../12) х 100%;

2) 3 375 руб. Порядок расчета: 1079 975,00 Р х 0,75% х (5 мес../ 12) х 100% (кадастровая стоимость : сметного участка х ставка налога х (период владения / 12) х размер доли = налог за год);

по ОКТМО 91610410 (Зеленчукская) - 359 руб. Порядок расчета: 526, 284 (кадастровая стоимость) - 1 66986 (налоговый вычет за год) = 359 298,00 Р х 0,2% х (6 мес. / 12) х 100

по ОКТМО 91610415 (Исправная) - 84 руб. Согласно п. 17 ст. 396 НК РФ, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, то физическое лицо должно будет уплатить налог в размере, равном сумме налога, исчисленной за предыдущий налоговый период, с учетом коэффициента 1,1.

Такой коэффициент предусмотрен для того, чтобы ограничить рост суммы налога максимум на 10 % по сравнению с предыдущим годом и исключить резкое увеличение налоговой нагрузки на налогоплательщика.

Сумма земельного налога, исчисленная за предыдущий налоговый период составляет 76 рублей,

по ОКТМО 91610430 (Маруха) -650 руб. в тог числе: 90 994,00 Р х 0,2% х (12 мес. / 12) х 100% - 182 руб, и И5 688 руб. — 3214 руб. (налоговый вычет) = 292 474,00 Р х 0,16% х (12 мес. / 12) х 100% = 468 руб.

Итого задолженность налогоплательщика за налоговый период 2021 год по земельному налогу составила 10690 рублей.

Транспортный и земельный налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги на основании налогового уведомления.

По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом с уведомлением считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, №, в которых были исчислены транспортный и земельный налоги за налоговые периоды 2019 и 2021 г.г.

Согласно п.п.2, п.1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица- исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на. праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 ^стоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также сели иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество Хубиева Шарифа в 2021 г. получила доход от продажи следующего земельного участка: кадастровый помер №, адрес: <адрес>. Право собственности ФИО1 на указанный земельный участок прекращено ДД.ММ.ГГГГ па основании договора купли-продажи недвижимого имущества, т.е. налогоплательщиком была произведена продажа вышеуказанного объекта в 2021 г.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 6 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации статьей 1 Закона КЧР № 35-P3 «Об установлении на территории Карачаево-Черкесской Республики минимального соедельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Карачаево-Черкесской Республики» установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества 3 года.

Цена сделки составляет 800 000 руб., кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента (0,7) составила 2 302 793.92 руб.

Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц составила - 1 302 793,92 руб. (2 302 793,92 1-1 000 000). 1 000 000 руб. (один миллион) - это сумма имущественного налогового вычета по доходам от ; оаыси имущества, установленный п.п.1 п.1 ап. 220 НК РФ. Налоговая ставка по НДФЛ устанавливается т размере 13% (п.1, ст. 224 Налогового кодекса РФ).

Исходя из вышеизложенного, расчет налога на доходы следующий: 1 302 793,92 х 13% = 169 363 руб. На момент подачи искового заявления в суд сумма налога по НДФЛ уменьшилась и составляет 148 471,27 руб. Исчисленный налог по настоящее время налогоплательщиком не уплачен.

Кроме того, ФИО1 не была представлена налоговая декларация за налоговый период 2021г. по форме № 3-НДФЛ. В отношении налогоплательщика было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.12.2022г.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена статьей 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым носам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, сумма штрафа составила 25 404 руб. Расчет: 169363* 5%*3 месяца.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы иного исчисления налоговой или других неправомерных действий, если такое действие не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.129.3 и ст. 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составила 33 873 рублей. Расчет 169363* 20%.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки вышеуказанные налоги налогоплательщиком не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени :.п каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего si установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 17 980,68 руб. (Расчет пени прилагается).

До 2023 г. пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 сг. 75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием исшей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации” предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый: о: рядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов но состоянию на 31.12.2022г. сведений.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (EPIC) налогоплательщика, является основанием для направления налоговым седаном налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии Отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогом, авансовых платежей по налогам сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления Требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности по налогу на имущество и НДФЛ, о суммах начисленных на сумму недоимки пени, штрафах, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по настоящий момент не выполнена.

На момент отправки искового заявления в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 367 274 рублей 97 копеек.

Административный истец - представитель Управления Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике, будучи надлежащим образом извещённый о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом, однако в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ч.6 ст.226 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Суд, огласив административное исковое заявление, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, пришел к выводу об удовлетворении заявления Управления ФНС России по КЧР по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги, или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущество, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются и использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частью 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 5 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок исчисления налога регламентирован п. 2 ст. 52 Налогового Кодекса РФ согласно, которому в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регламентирован главой 28 Транспортный налог» части второй Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ.

В силу с п. 1, 3 ст. 363 Налогового Кодекса РФ уплата налога производится налогоплателыциками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ч. 2 ст. 70 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. 360 Налогового Кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Порядок исчисления транспортного налога установлен пунктами 1, 2 статьи 362 НК РФ: как сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п. 1, 3 ст. 363 Налогового Кодекса РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Статьей 1 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 25 ноября 2016 года №76-РЗ "О транспортном налоге на территории КЧР" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. 110 рублей с каждой лошадиной силы.

Статьей 387 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен ^ к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса РФ.

Ставка земельного налога устанавливалась решением Совета Архызского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории Архызского сельского поселения» за 2020 год в размере 0,75% в отношении прочих земельных участков.

Ставка земельного налога устанавливалась решением Совета Мархуского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории Марухского сельского поселения» за 2020 год в размере 0,2% в отношении земельных участков предназначенных для сельскохозяйственного использования.

На территории Зеленчукского сельского поселения Решением Совета Зеленчукского сельского поселения от 25.10.2016г. № (с измен, и допол.) «Об установлении земельного налога на территории Зеленчукского сельского поселения» в размере 0,20%;

На территории Исправненского сельского поселения устанавливались Решением Совета Исправненского сельского поселения от 01.11.2016г. № (с измен, и допол.) «Об установлении земельного налога на территории Исправненского сельского поселения» в размере 0,30%.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Зеленчукского судебного района КЧР ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № о взыскании в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике с должника Хубиевой Шарифы задолженности по налоговым платежам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Зеленчукского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № отменен, в связи с подачей должником возражений.

Административное исковое заявление подано в Зеленчукский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

В силу положений ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что согласно данных, представленных регистрирующими органом, за налогоплательщиком Хубиевой Шарифой на 2019, 2021 г. значились следующие объекты налогообложения:

жилой дом адрес<адрес>, кадастровый №, площадь 41 кв.м.. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 133,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

-земельный участок: <адрес>.47. Кадастровый №, площадью 1891 кв.м.. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №. Площадь 24777.

Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> VIN:№. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

-Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, VIN№. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, вышеуказанное имущество являлось объектом налогообложения.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика ФИО1 сумму транспортного налога, и земельного налога и направил в ее адрес налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в установленный законодательством срок за налоговй период 2019 года, и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в котором исчислены: транспортный и земельный налоги всего в размере 11 482 рублей, за 2021 год.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налогоплательщиком уплата транспортного налога, земельного налога на основании налогового уведомления не была выполнена.

Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 Налогового Кодекса РФ было вынесено и вручено налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов с физических лиц на основании данного требования своевременно не была выполнена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ, была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, а также штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ.

Согласно ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 названного Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного Кодекса.

При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Так, ФИО1 являясь собственником земельного участка кадастровый №, адрес: <адрес> к., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ продала этот земельный участок и получила доход от продажи земельного участка. Право собственности ФИО1 на указанный земельный участок прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 6 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации статьей 1 Закона КЧР № 35-P3 «Об установлении на территории Карачаево-Черкесской Республики минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Карачаево-Черкесской Республики» установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества 3 года.

Исчисленный налог на доход от продажи земельного участка по настоящее время налогоплательщиком не уплачен.

Административный иск предъявлен налоговым органом о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени и штрафам. Заявленные требования подтверждены исследованными в судебном заседании доказательствами.

Расчёт, представленный административным истцом, административным ответчиком не оспорен.

Административный ответчик в судебное заседание доказательств того, что за указанные периоды не владел объектами налогообложения, возражений по расчету задолженности по начисленным налоговым обязательствам, не представил.

В добровольном порядке административным ответчиком сумма задолженности по недоимке и налогу на имущество не оплачена и в настоящее время отсутствуют сведения о погашении указанной задолженности.

Представленный административным истцом расчет суд признает верным, и при вынесении решения суд принимает расчет задолженности, сделанный административным истцом.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах.

Проанализировав и оценив в порядке ст. 84 КАС РФ представленные доказательства, суд признаёт каждое из них в отдельности относимым, допустимым и достоверным, согласующимися между собой, а их совокупность достаточной для правильного разрешения дела и удовлетворения административного искового заявления Управления ФНС России по КЧР в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п.19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что платежи административным истцом определены в сумме 237 703,95 руб., госпошлина, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 8 131 рублей, и в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснений, данных в п. 41 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», подлежит взысканию в федеральный бюджет с административного ответчика с ФИО1.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по КЧР к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, за налоговые

2019,2021 годы в размере 237 703 рублей 95 копеек, в том числе :

-налогу в размере 160 446 рублей 27 копеек,

- пени в размере 17 980 рублей 68 копеек,

-по штрафам в размере 59 277 рублей.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа в Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Управление ФНС России по КЧР), ИНН <***>, КПП 091401001, Банк получателя: Отделение –Тула Банка России /УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в бюджет Зеленчукского муниципального района госпошлину в размере 8131 рублей.

Решение суда может быть обжаловано через Зеленчукский районный суд в судебную коллегию по административным делам Верховного суда КЧР в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2025 года.

Судья Петяшин А.А.