Дело № 2а-491/2025

45RS0008-01-2025-000122-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Закировой Ю.Б.,

рассмотрев 20 марта 2025 года в с. Кетово Курганской области в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени в размере – 31977,15 руб., из которых: налог на имущество за 2022г. в сумме 8834 руб., транспортный налог за 2022г. в сумме -9381 руб., земельный налог за 2022г. в сумме 929 руб., налог на профессиональный доход в сумме 1943,57 руб., пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 06.06..2024 в сумме 10890,15 руб.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

В соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства является объектом налогообложения, а их собственники - налогоплательщиками.

Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории <адрес> транспортный налог введен <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьёй 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется на основании статьей 402-404 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, которой, в частности, предусматривается информационный обмен налоговых органов с органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН).

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Установлено, что по данным УФНС России по <адрес> ФИО1 являлась собственником транспортного средства:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак <***>, Марка/Модель: КИА UV (SORENTO), год выпуска 2019, дата регистрации право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, является собственником недвижимого имущества:

-жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, л. ФИО2, <адрес>А, с кадастровым номером 45:08:032201:343, площадь 58,4 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

-иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, пом.I, с кадастровым номером 45:25:010606:1208, площадь 46,2 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

-жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 45:25:100203:509, площадь 76,6 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, д. ФИО2, с кадастровым номером 45:08:032201:22, площадь 1394 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>,, с кадастровым номером 45:25:100203:72, площадь 881 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, д. ФИО2, <адрес>, с кадастровым номером 45:08:032201:237, площадь 1000 кв.м., регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, д. ФИО2, <адрес>, с кадастровым номером 45:08:032201:241, площадь 1000 кв.м., регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 являлась плательщиком налога на профессиональный доход. Налоговым органом был исчислен налог на профессиональный доход за налоговый период 2024 года (март-апрель) в сумме 1943,57 руб. Налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.20218 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» являлась плательщиком налога на профессиональный» (далее 422-ФЗ, НПД).

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона №422-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территории любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи Федерального закона.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу статьи 10 Федерального закона №422-ФЗ, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическими лицами: 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с частью 3 статьи 11 Федерального закона №422-ФЗ, уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона №422-ФЗ, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог на профессиональный доход рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог». Налоговый органа рассчитывает общую сумму налога к уплате по ставкам 4% с каждого поступления от физических лиц и 6 % от платежей юридических лиц. Уведомление о начисленном налоге приходит в личный кабинет плательщика или в приложение «мой налог» до 12 числа следующего месяца.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, по смыслу ст. ст. 69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. 69 НК PФ налогоплательщику были направлено требование об уплате налогов на отрицательное сальдо ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ которым предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогоплательщик не исполнил, в данное требование вошла недоимка, по которой ранее уже были приняты меры взыскания.

ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 46 НК РФ, принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

Поскольку вышеуказанные требования в установленный срок ФИО1 в полном объеме не исполнено, налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, пени с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-163/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1648/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями.

УФНС России по <адрес> обратилось в Кетовский районный суд <адрес> с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ (в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ 6-тимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, возможность принудительного взыскания имеющейся у ФИО1 налоговой задолженности не утрачена.

Наличие задолженности административным ответчиком не опровергнуто и подтверждаются материалами дела.

Расчет предъявленной к взысканию задолженности с административного ответчика судом принимается и ФИО1 не опровергнут.

При таких обстоятельствах заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Кетовский муниципальный округ <адрес> государственная пошлина в размере 4000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, Кетовский муниципальный округ, д. ФИО2, <адрес>А в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу, пени в размере – 31977,15 руб., из которых: налог на имущество за 2022г. в сумме 8834 руб., транспортный налог за 2022г. в сумме -9381 руб., земельный налог за 2022г. в сумме 929 руб., налог на профессиональный доход в сумме 1943,57 руб., пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 06.06..2024 в сумме 10890,15 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, Кетовский муниципальный округ, д. ФИО2, <адрес>А государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский муниципальный округ <адрес> в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд <адрес>.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Ю.Б. Закирова