Решение по делу № 2А-1-4778/2023 от 10.08.2023

Дело № 2а-1-4778/2023

УИД 64RS0042-01-2023-005204-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 августа 2023 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1

МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде, за 2016 год – 612 руб. 00 коп., за 2017 год – 657 руб. 00 коп., а также налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 33 600 руб. 00 коп.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем начислены пени.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № на ДД.ММ.ГГГГ.

Однако задолженность по налогу на доходы физических лиц и на имущество физических лиц и пени не погашены.

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ, которым задолженность по налогу на доходы физических лиц и имущество физических лиц и пени с ФИО1 взыскана.

На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность.

С учетом изложенного административный истец, уточнив заявленные требования, просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных за 2016 год, - 27 776 руб. 62 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 657 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 22 руб. 57 коп., а всего 28 456 руб. 19 коп.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требования по взысканию задолженности по налогу на имущество согласился, возражал против удовлетворения требований о взыскании задолженности по налогу на доходы, ссылаясь на отсутствие возможности оплатить по состоянию здоровья и прошествие длительного времени, при этом пояснил, что в магазине «Ашан» <адрес> от действительно на юбилее магазина выиграл 100 000 руб. в виде 100 карточек магазина номиналом 1 000 руб. каждая, которыми он воспользовался. О наличии задолженности по налогам он узнал лишь при оформлении банковской карты.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, документированному паспортом РФ <...>, выданным ОВМ МУ МВД России «Энгельсское» ДД.ММ.ГГГГ, на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:

Имущество (с ДД.ММ.ГГГГ ? доля в праве общей долевой собственности):

Квартира, 64:50:000000:36467, расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 39),

В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании указанных положений Налогового кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц: за 2016 год – 612 руб. 00 коп. (612 296 руб. х 0,2% / ? / 12 х 12), за 2017 год – 657 руб. 00 коп. (656 526 руб. х 0,2% / ? / 12 х 12) (л.д. 17-19).

На основании статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ оплата за налогоплательщика организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав относится к доходам налогоплательщика, полученным в натуральной форме.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода в натуральной форме является день передачи доходов.

Пунктом 2 статьи 224 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса.

На основании пункта 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

На основании пункта 6 статьи 226 НК РФ, налоговые органы обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме не удержанного налога.

В силу с пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики физические лица, получившие другие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 данного Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как следует из материалов административного дела на основании представленной в налоговый орган в порядке пункта 5 статьи 226 НК РФ ООО «АШАН» справки о доходах физического лица ФИО1 за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ по форме N 2-НДФЛ, налоговым органом был начислен налогоплательщику ФИО1 налог на доходы физических лиц на доход, полученный от налогового агента за 2016 год в размере 100 000 руб. с учетом вычета 4 000 руб., в сумме 33 600 руб. 00 коп. (96 000 руб. х 0,35) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

МРИ ФНС № в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате начисленных налогов по средством личного кабинета на портале nalog.ru (л.д. 17-19).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 (ИНН <***>) направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-12, 13-15).

За несвоевременное перечисление налогов, налогоплательщику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц согласно следующему расчету.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 22 руб. 57 коп., из них:

- за 2016 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени - 10 руб. 59 коп.,

- за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени – 11 руб. 98 коп.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом почтовой связью, а в последствии по средством личного кабинета на портале nalog.ru направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-12, 13-15).

В установленный требованиями срок задолженность по налогам и пени также не была уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ о взыскании указанных налогов, в том числе налога на имущество за 2016 года с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок, административное исковое заявление МРИ ФНС № предъявлено в районный суд.

Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме, возражений по предъявленным требованиям в суд не направлено.

При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 28 456 руб. 19 коп.

К возражениям административного ответчика о неосведомленности оплаты налогов суд относится критически, поскольку они установлены действующим законодательством.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 1 053 руб. 69 коп.

Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>, паспорт гражданина РФ <...>, выданный ОВМ МУ МВД России «Энгельсское» ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 657 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 10 руб. 59 коп., за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 11 руб. 98 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2016 год – 27 776 руб. 62 коп., а всего 28 456 руб. 19 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд <адрес>.

Судья: подпись

Верно. Судья: Д.А. Мельников