Решение по делу № 2А-9576/2022 от 15.12.2022 | Нижегородский районный суд г.Нижний Новгород (Нижегородская область)

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Нижегородский районный суд г.Н.Новгорода в составе председательствующего судьи Шкининой И.А., при секретаре Калягиной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в сумме 76591 руб. 28 коп., а именно:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 59289,50 руб., пени в размере 118,59 руб.;

– транспортный налог с физических лиц: налог в размере 11843,00 руб., пени в размере 4340,19 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 1000,00 руб.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом, своих представителей, с полномочиями, оформленными в порядке, предусмотренном ст.ст.55-57 КАС РФ, в суд не направили, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок начисления и расчета транспортного налога и налога на имущество регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с абзацами 1 и 2 ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Абзацем 1 ст.357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

На территории Нижегородской области ставка транспортного налога, порядок определена Законом Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге».

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога, согласно статьи 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Кодекса, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 402 НК РФ, Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Судом установлено, что административный ответчик являлся собственником следующих транспортных средств:

ГосРег знак

Марка ТС

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Вид собственности

VIN/ Регистрационныйномер

№

БМВ 530D XDRIVE

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№

BMW 6401 XDRIVE

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№

VOLKSWAGENTOUAREG

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№

БМВ 5281 XDRIVE

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№

АУДИ А6

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№

АУДИ А6

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№

ПОРШЕ К.Т.

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№

BMBX5XDRIVE30D

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№

BMWX3

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№

ПОРШЕ ПAHAMEPA4S

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№

BMWX3

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№

ЛЕКСУС6Х460

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№

ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№

HONDAACCORD

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№

HONDAACCORD

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№

LANDROVERRANGEROVER

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№

OPELASTRA

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№

Также административный ответчик являлся собственником следующего недвижимого имущества:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Кадастров ый номер

Пло щадь объекта

Вид собственности

Адрес объекта по КЛАДРу

ДД.ММ.ГГГГ

№

43.80

Квартиры

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

39.80

Квартиры

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

195.20

Иные строения, помещения и сооружения

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

Жилые дома

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

131.7 0

Квартиры

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

48.60

Квартиры

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

Квартиры

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

200.90

Иные строения, помещения исооружения

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

51.90

Квартиры

<адрес>

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством он является налогоплательщиком и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязан своевременно уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что ФИО1 были направлены налоговые уведомления в отношении вышеуказанных объектов налогообложения:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 г. в сумме 55106 руб., налога на имущество за 2017 г. в сумме 7087 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2017-2019 г.г. с учетом перерасчета в сумме 73217 руб., налога на имущество за 2019 г. в сумме 7389 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2014,2016 г.г. в сумме 50161 руб., налога на имущество за 2016 г. в сумме 37590 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 г. в сумме 30172 руб., налога на имущество за 2018 г. в сумме 37903 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 г. в сумме 11843 руб., налога на имущество за 2020 г. в сумме 60338 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 г. в сумме 26891 руб., налога на имущество за 2015 г. в сумме 3994 руб.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок ФИО1 были направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в размере 4266,35 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 11843 руб., пени по транспортному налогу в размере 23,69 руб., налога на имущество в размере 59294 руб., пени по налогу на имущество в размере 118,59 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в размере 68,78 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Добровольно данные требования административным ответчиком исполнены не были.

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации и Нижегородской области.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и суммы истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления налогов и пени за неуплату налогов в спорный период.

Разрешая требования о взыскании штрафов за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ, суд приходит к следующему.

Как установлено судом, ФИО1 в соответствии со ст.207 НК РФ является плательщиком НДФЛ.

Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. 1 статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового Кодекса РФ статьёй 227, 228 главы 23 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 228, п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщик обязан не позднее ДД.ММ.ГГГГ представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, по суммам дохода, полученным в 2020 году от продажи имущества, принадлежавшего ему на праве собственности, менее предельного срока владения.

В нарушение п.1 ст. 229 НК РФ ФИО1 представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ, т.е. позднее установленного срока на 1 календарный день, что составляет 1 полный месяц. Факт нарушения подтверждается налоговой декларацией 3-НДФЛ за 2020 год с отметкой даты представления в налоговый орган. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на основе декларации составила в размере 354640руб., которая уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

ДД.ММ.ГГГГ по результатам проведенной камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, на ФИО1 наложен штраф в размере 1000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией вынесено требование об уплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 1000 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, административным ответчиком, требование своевременно исполнено не было.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено п.2-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Нижегородского судебного района г.Нижнего Новгорода Нижегородской области в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, выданный по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области направила почтовой связью в Нижегородский районный суд г.Н.Новгорода административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц, штрафов и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока.

Поскольку налоговый орган обратился в суд с административным иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, оснований полагать, что срок для обращения в суд административным истцом был пропущен, не имеется.

Учитывая соблюдение срока предъявления административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области в полном объеме.

По правилам части 1 статьи 111, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина относится на административного ответчика и подлежит взысканию в доход бюджета в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России № по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 76 591 (семьдесят шесть тысяч пятьсот девяносто один) рубль 28 копеек, включая:

– транспортный налог с физических лиц: налог в размере 11843,00 руб., пени в размере 4340,19 руб.;

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2497 (две тысячи четыреста девяносто семь) рублей 74 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья И.А.Шкинина