Решение по делу № 2А-1556/2024 от 07.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 07 февраля 2025 года

Дело №а-80/2025

УИД 27RS0№-71

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Переяславка 03 февраля 2025 года

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ю.С.Выходцевой,

при секретаре судебного заседания Т.А. Богомаз,

с участием административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС в размере 43 952 рубля 63 копейки, в том числе задолженности по налогу на доходы физических лиц за период 2022 год в размере 40 143 рубля; по транспортному налогу с физических лиц за период 2022 год в размере 800 рублей, пени в размере 3 009 рублей 63 копейки за период с 01.01.2023 по 16.04.2024.

В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю. Налоговый агент САО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» предоставил в отношении ФИО3 в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица от 27.02.2023 № 9756 за 2022, где отражена сумма по коду 2301 (сумма штрафов и неустоек, выплачиваемые организацией на основании решения суда) в размере 314 947 рублей 76 копеек и сумма неудержанного НДФЛ в размере 40 943 рубля. В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налоговым органом произведен расчет НДФЛ за 2021 год и направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 № 68800687 на сумму 40 943 рубля (314 947 рублей 76 копеек*13%). Кроме того, налогоплательщику принадлежало на праве собственности транспортное средство, являющееся объектом налогообложения: - автомобиль легковой марки ТОЙОТА СПРИНТЕР, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак: <***>, мощность двигателя 100 л.с., дата регистрации права собственности 24.04.2021, дата снятия с регистрации 28.03.2023. Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2022 год и направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 № 68800687 на сумму 800 рублей. В связи с неуплатой задолженности по налогу, налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 67, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 № 294955, со сроком уплаты до 28.08.2023 на общую сумму 4 рубля 13 копеек. В данное требование включены суммы задолженности по пеням в размере 4 рубля 13 копеек, в том числе: за периоды по состоянию на 01.01.2023 в размере 4 рубля; за период с 01.01.2023 по 06.07.2023 в размере 0,13 рублей, начисленные на всю совокупность по уплате налогов на момент формирования указанного требования в размере 533 рубля. В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства, налоговым органом направлено налогоплательщику решение от 08.04.2024 № 39380 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 44 574 рубля 53 копейки. Налоговый орган обратился 16.04.2024 к мировому судье судебного участка № 58 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. На момент формирования заявления сальдо ЕНС составляло 44 752 рубля 63 копейки, в том числе по налогу – 41 743 рубля, по пеням – 3 009 рублей 63 копейки, + 3 027 рублей 88 копеек, -22 рубля 25 копеек. Мировым судьей судебного участка № 58 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 30.05.2024 о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа. В связи с поступившими возражениями должника, мировым судьей судебного участка №58 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» 05.06.2024 вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа. В связи с произведенными оплатами (зачетами, взысканиями) на момент предъявления настоящего административного искового заявления задолженность составила 43 952 рубля 63 копейки, которую истец просит взыскать с ответчика.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, об отложении рассмотрения дела не заявлял, в заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя истца. На возражения ответчика представил письменные пояснения, согласно которым налоговый орган распределяет поступившие от налогоплательщика суммы в качестве единого налогового платежа в определенной последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Перечисленная административным ответчиком сумма в размере 800 рублей налоговым органом признана единым налоговым платежом, который в соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ предназначен для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика и распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Поступивший 20.05.2024 от административного ответчика платеж был распределен в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 288 НК РФ за период 2022 года, в размере 40 943 рубля, в результате чего задолженность по указанному налогу составила 40 143 рубля, что было учтено при подаче административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО5 с административными исковыми требованиями не согласились, поддержали пояснения, изложенные в письменных возражениях на административное исковое заявление, согласно которым, транспортный налог в размере 800 рублей административным ответчиком уплачен 20.05.2024. Страховым обществом «РЕСО-ГАРАНТИЯ» административному ответчику было выплачено страховое возмещение в размере 314 947 рублей 76 копеек в связи с произошедшем дорожно-транспортным происшествием. Данная выплата была произведена после обращения административного ответчика в суд, поскольку страховой организацией в добровольном порядке страховое возмещение выплачено не было. Обращает внимание, что определением об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка № 58 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» подтвержден и установлен факт, что при получении страховой выплаты гражданином, подлежащий обложению налог на доходы физических лиц не должен взиматься. В силу п.п.1 п.1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования. Таким образом, не учитываются доходы в виде страховых выплат, полученных по договорам обязательного страхования, в том числе ОСАГО. Вопреки доводам административного истца, сумма, полученная ФИО1, отраженная по коду дохода 2301 не доказывает факта того, что данная сумма являлась штрафом или неустойкой и тем самым рассматривается как доход. Статьей 41 НК РФ определено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, вместе с тем, суммы неустойки и штрафа, предусмотренные Законом РФ «О защите прав потребителей» представляют собой меру ответственности страховой организации за нарушение прав потребителя и не связаны с доходом гражданина. Просят в полном объеме отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка административного истца обязательной судом не признавалась.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца, извещенного о рассмотрении дела надлежащим образом и ходатайствовавшего о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Выслушав административного ответчика, ее представителя, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пункт 8 ст. 45 НК РФ предусматривает, что правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней и штрафов.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ст. 210 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей до 31.12.2022).

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ уплачивают налоги не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства.

В связи с этим, суммы неустойки и штрафа, выплаченные физическому лицу на основании решения суда в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», отвечают вышеуказанным признакам экономической выгоды и являются его доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией, в ст. 217 НК РФ не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Размер налоговой ставки определяется в соответствии с положениями ст. 224 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

Вступившим в законную силу решением суда района имени Лазо Хабаровского края от 16.11.2021 (с учетом определения суда района имени Лазо Хабаровского края от 17.01.2022 о замене ответчика АО «Юнити Страхование» правопреемником САО «РЕСО-Гарантия») с САО «РЕСО-Гарантия» в пользу ФИО1 взысканы сумма страхового возмещения, в связи с произошедшим дорожно-транспортным происшествием, расходы на проведение оценки причиненного ущерба, расходы на оплату услуг представителя, почтовые расходы, расходы на оплату комплексной судебной экспертизы, а также штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в размере 89 200 рублей.

Вступившим в законную силу решением суда района имени Лазо Хабаровского края от 06.09.2022 с САО «РЕСО-Гарантия» в пользу ФИО1 взыскана неустойка за несвоевременную выплату страхового возмещения в размере 137 706 рублей 13 копеек, а также компенсация морального вреда, расходы на оплату услуг представителя.

Согласно справки САО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» о доходах и суммах налога физических лиц за 2022 год № 9756 от 27.02.2023 доход ФИО1 в 2022 году составил 89 200 рублей, 88 041 рубль 63 копейки, 137 706 рублей 13 копеек, а всего в размере 314 947 рублей 76 копеек, сумма неудержанного НДФЛ со ставкой 13% составила 40 943 рубля, код дохода – 2301.

Факт перечисления ФИО1 денежных средств в соответствии с представленной САО «РЕСО-Гарантия» справкой о доходах и суммах налога физических лиц за 2022 год подтверждается платежными поручениями, представленными в материалы гражданского дела № 2-676/2022.

Так, в соответствии с платежным поручением № 323792 от 21.06.2022 ФИО1 страховым акционерным обществом «РЕСО-Гарантия» перечислены пени в сумме 88 041 рубль 63 копейки, платежным поручением № 181033 от 04.04.2022 произведена выплата штрафа по исполнительному листу ФС № 041168881 от 16.11.2021 в размере 89 200 рублей.

На основании справки о доходах, в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налоговым органом произведен расчет НДФЛ за 2021 год и направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 № 68800687 на сумму 40 943 рубля 00 копеек, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц административным ответчиком в установленный срок не исполнена. В соответствии с кодом доходов (2301), указанном в справке 2-НДФЛ за 2022 год, составленной на имя ФИО1 и представленной САО «РЕСО-Гарантия», а также согласно приказа ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@ (ред. от 24 октября 2017 года) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» административным ответчиком получены в рассматриваемый период доходы по коду 2301 в размере 314 947 рублей 76 копеек, состоящие из суммы штрафов и неустойки (пени), выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей».

Согласно информации, изложенной в письме ФНС России от 21 октября 2019 года № БС-4-11/21478 «По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм неустоек, полученных налогоплательщиками за нарушение страховщиком условий договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств», суммы неустойки, предусмотренные п. 21 ст. 12 Федерального закона от 25 апреля 2002 года № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», отвечают признакам экономической выгоды и являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Исходя из сходности правоотношений, в данном случае также подлежат учету разъяснения, изложенные в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 года, в соответствии с которым предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. 41 и 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Прямого указания на то, что данные виды доходов не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, ст. 217 НК РФ не содержит.

При указанных обстоятельствах, суд находит несостоятельными доводы административного ответчика и ее представителя о необоснованном начислении ответчику налога на доходы физических лиц, исходя из полученных ФИО1 на основании вступивших в законную силу решений суда сумм неустойки(пени), штрафа в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей».

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что в 2022 году ФИО1 являлась собственником транспортного средства «ФИО2 СПРИНТЕР», государственный регистрационный знак <***>.

19.07.2023 в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2022 год за автомобиль марки «ФИО2 СПРИНТЕР», государственный регистрационный знак <***>, в сумме 800 рублей 00 копеек, со сроком уплаты, не позднее 01.12.2023.

Обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком в установленный срок не исполнена.

Частью 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов определена пеня.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в соответствии с п. 1 ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 № 294955, со сроком уплаты до 28.08.2023 на общую сумму 4 рубля 13 копеек, что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

В требование от 07.07.2023 № 294955 включены суммы задолженности по пеням в размере 4 рубля 13 копеек, в том числе: за периоды по состоянию на 01.01.2023 в размере 4 рубля; за период с 01.01.2023 по 06.07.2023 в размере 0,13 рублей, начисленные на всю совокупность по уплате налогов на момент формирования указанного требования в размере 533 рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

08.04.2024 налоговым органом направлено налогоплательщику решение № 39380 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 44 574 рубля 53 копейки.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с абз.2 п.п.2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформировано 03.01.2023 в сумме 537 рублей, в том числе по налогу 533 рубля, по пеням 4 рубля.

На момент формирования заявления сальдо ЕНС составляло 44 752 рубля 63 копейки, в том числе по налогу – 41 743 рубля, по пеням – 3 009 рублей 63 копейки, + 3 027 рублей 88 копеек, -22 рубля 25 копеек.

Таким образом, задолженность составила 44 752 рубля, в том числе по налогу 41 743 рубля, по пеням 3 009 рублей 63 копейки.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье, с учетом сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 58 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 30.05.2024 о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен 05.06.2024 в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящее административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю направлено в суд района имени Лазо в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом не нарушены. Судом проверена правильность расчета суммы налога, пени и штрафа, подлежащих взысканию с ответчика, признана арифметически верной.

Суд находит не состоятельными доводы административного ответчика ФИО1 об уплате ею транспортного налога за 2022 год в размере 800 рублей по платежному поручению от 20.05.2024.

Представленная административным ответчиком квитанция от 20.05.2024 об уплате налогов не свидетельствует, что данная сумма была направлена ответчиком непосредственно на уплату транспортного налога.

В соответствии с ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022 внесены изменения в первую и вторую части Налогового кодекса РФ, которыми введен в действие институт Единого налогового счета.

Частью 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ определено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Учитывая изложенное, административным органом, поступивший от ФИО1 платеж в размере 800 рублей, обоснованно распределен в соответствии с п 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц. Данный платеж был учтен административным истцом при предъявлении административного искового заявления и не заявлен ко взысканию.

При таких обстоятельствах, суд находит заявленные административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального района имени <адрес> в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края (паспорт серии 0804, №, выдан ОВД района имени <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения 272-019) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ОГРН <***>) задолженность: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 288 НК РФ за период 2022 год в размере 40 143 рубля, транспортному налогу с физических лиц за период 2022 год в размере 800 рублей, пени в размере 3 009 рублей 63 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 43 952 (сорок три тысячи девятьсот пятьдесят два) рубля 63 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края (паспорт серии 0804, №, выдан ОВД района имени <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения 272-019) в доход бюджета муниципального района имени <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через суд района имени <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Ю.С. Выходцева