УИД 19RS0009-01-2024-000567-96 Дело № 2а-10/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2025 года с. Таштып

Таштыпский районный суд Республики Хакасия

в составе председательствующего Черчинской М.О.,

при секретаре Сагалаковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. С учетом уточнений просило взыскать задолженность по требованию от 12.07.2023 Номер в сумме 27 169 руб. 48 коп., а именно: по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 765 руб. 98 коп., за 2021 год в размере 11 000 руб., за 2022 год в размере 4 583 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 215 руб., за 2022 год в размере 907 руб. и 1 306 руб., пени в размере 3 392 руб. 50 коп. (за период с 02.12.2021 по 26.12.2023), мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Об обязанности по уплате налога административный ответчик был извещен налоговыми уведомлениями Номер от 01.09.2021, Номер от 01.09.2022, Номер от 29.07.2023. По истечении срока уплаты налога в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должнику были направлены требования об уплате налогов, которые в добровольном порядке им исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен определением от 15.04.2024. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) налога должнику начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, не явились, представитель налогового органа в административном иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289, ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Транспортный налог на территории Республики Хакасия установлен и введен в действие в соответствии с главой 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации Законом Республики Хакасия от 25 ноября 2002 г. № 66 «О транспортном налоге» с 1 января 2003 года.

На основании части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 3 Закона Республики Хакасия от 25.11.2002 № 66 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки.

Налоговым периодом при исчислении транспортного налога признается календарный год, что предусмотрено в пункте 1 статьи 360 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ транспортный налог исчисляется на основании данных органов, осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно карточке учета транспортного средства, сведениям ГИБДД, поступившим по запросу суда, с 05 ноября 2017 г. за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство марки «МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО», 1999 года выпуска, регистрационный знак Номер, следовательно, в силу части 1 статьи 357 НК РФ ФИО2 являлся плательщикам транспортного налога.

С 01.01.2015 введена в действие глава 32 НК РФ («Налог на имущество физических лиц»).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В свою очередь, согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно выписке из ЕГРН от 12.11.2024, ФИО2 является собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, а также жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 70 НК РФ.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В адрес ФИО2 органом были направлены налоговые уведомления.

Из налогового уведомления Номер от 01 сентября 2021 г. следует, что ФИО1 обязан уплатить транспортный налог в размере 11 000 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 105 руб. (ОКТМО Номер) и 748 руб. (ОКТМО Номер) за 2020 год, срок уплаты – до 01.12.2021. Указанное уведомление направлено в адрес налогоплательщика 24 сентября 2021 г.

Из налогового уведомления Номер от 01 сентября 2022 г. следует, что ФИО1 обязан уплатить транспортный налог в размере 11 000 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 215 руб. (ОКТМО Номер) и 824 руб. (ОКТМО Номер) за 2021 год, срок уплаты – до 01.12.2022. Указанное уведомление направлено в адрес налогоплательщика 12 сентября 2022 г.

Из налогового уведомления Номер от 29 июля 2023 г. следует, что ФИО1 обязан уплатить транспортный налог в размере 4 583 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 306 руб. (ОКТМО Номер) и 907 руб. (ОКТМО Номер) за 2022 год, срок уплаты – до 01.12.2023. Указанное уведомление направлено в адрес налогоплательщика 11 сентября 2023 г.

Факт направления уведомлений подтверждается скриншотами с личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неисполнением ФИО1 налогового уведомления Номер в его адрес направлено требование Номер от 15.12.2021 (сведений о дате его направления и получения налогоплательщиком суду не представлено), в связи с неисполнением налогового уведомления Номер направлено требование Номер от 14.12.2022 (получено налогоплательщиком через личный кабинет 15.12.2022).

12.07.2023 налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование об уплате задолженности по налогам в размере 21 407 руб. 47 коп., пени в размере 1 804 руб. 44 коп.

Согласно ответу налогового органа, в указанное требование включены: транспортный налог за 2020 год – 9 192 руб. 47 коп., за 2021 год – 11 000 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 1 215 руб.

Факт направления данного требования подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика.

Доказательств исполнения административным ответчиком данных требований в материалах дела не имеется.

Из ответа УФНС по РХ от 23.12.2024 следует, что на дату подготовки ответа, с учетом поступивших от административного ответчика платежей, взыскиваемая задолженность уменьшилась на 1 149 руб. 37 коп. (зачтено в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2020 год).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, 26.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

05.03.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи от 15.04.2024 в связи с поступлением возражений от должника.

Административное исковое заявление направлено Управлением в суд 15.10.2024, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Исследованные в судебном заседании письменные доказательства подтверждают, что у ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога, а также пени по данным налогам, данная обязанность налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнена.

Вместе с тем, суд приходит к выводу о том, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, требование об уплате которой направлено ФИО2 15.12.2021, подлежала взысканию с налогоплательщика до 18.07.2022, в связи с чем на дату обращения к мировому судье (26.02.2024) возможность ее взыскания была утрачена.

В связи с тем, что возможность взыскания задолженности по налогам за 2020 год утрачена, оснований для взыскания с ФИО2 пени, начисленной на данные налоговые задолженности, также не имеется.

В части требования о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год суд приходит к следующему.

Срок уплаты указанного налога – до 01.12.2022.

14.12.2022 налоговым органом направлено требование Номер о погашении задолженности до 17.01.2023.

К мировому судье налоговый орган обратился только 26.02.2024, то есть за пределами срока, установленного законом за взысканием задолженности.

Таким образом, возможность взыскания задолженности по налогам за 2021 год налоговым органом также утрачена и, следовательно, утрачена возможность взыскания начисленной на задолженность пени.

Доводы административного истца о том, что задолженность по налогам за 2020, 2021 год вошла в требование Номер от 12.07.2023 о погашении задолженности до 31.08.2023, равно как и доводы о введении в 2023 году единого налогового счета не могут изменять сроки истребования задолженности по налогам, установленной законом.

Кроме того, вопреки доводам налогового органа о том, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год вошла в требование Номер от 12.07.2023, срок уплаты указанных налогов – до 01.12.2023, следовательно, на дату формирования требования указанная задолженность у налогоплательщика еще не возникла и не могла быть истребована.

Положения пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывают право налогового органа на обращение в суд по вопросу взыскания обязательных платежей и санкций с наличием у этих лиц задолженности по обязательным платежам, когда требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

Таким образом, направление требования является обязательным в процедуре взыскания недоимки с налогоплательщика.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Таштыпский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.О. Черчинская

Справка: мотивированное решение составлено 14.01.2025.