34RS0002-01-2022-007571-97
Дело №2а-5938/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 декабря 2022 года г. Волгоград
Дзержинский районный суд г. Волгограда в составе:
председательствующего судьи Абакумовой Е.А.,
при секретаре судебного заседания ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (далее - ИФНС России по <адрес>) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил :
ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда обратилась в суд с административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ. Согласно налоговому уведомлению №3219670 от 01 сентября 2021 года ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц в размере 20 327 руб. Согласно информационному ресурсу инспекции о сведениях о доходах физического лица за 2020 год представлена справка 2-НДФЛ САО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» по коду дохода 2301 о получении дохода в размере 156 365 руб. и исчисленной, но не удержанной налоговым агентом суммы налога – 20 327 руб. В связи с неуплатой в установленный срок налоговых платежей в адрес ФИО1 направлюсь требование №48420 от 16 декабря 2021 года со сроком исполнения до 01 февраля 2022 года, с начислением пени в порядке ст. 75 НК РФ. Поскольку в установленный законодательством срок требование не исполнено, ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обращались к мировому судье судебного участка №83 Волгоградской области, которым 15 марта 2022 года выдан судебный приказ №2а-83-670/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением от 15 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка №83 Волгоградской области, названный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 заявления о его отмене. Принимая во внимание, что задолженность по обязательным платежам не погашена административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ на общую сумму 20 327 руб.
В судебное заседание административный истец ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда будучи извещенными о мест, дате и времени рассмотрения административного дела, своего представителя для участия не направили.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом в установленном законом порядке, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
В соответствии с ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Согласно правилам, установленным ст. 150 и 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела.
Способы и порядок извещения и вызова в суд участников процесса установлены главой 9 КАС РФ, которая допускает фактически любой способ извещения, но при этом в результате такого извещения должен быть с достоверностью подтвержден факт уведомления участника процесса о времени и месте судебного разбирательства.
Принимая во внимание, что административный ответчик извещался судом надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Как следует из п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 210 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, в том числе дохода.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.
Пунктом 5 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В силу п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 Кодекса.
Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) (далее - справок по форме 2-НДФЛ), представленных налоговыми агентами в налоговые органы. Перерасчет налога на доходы физических лиц осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ.
По настоящему делу судом установлено, что налоговым агентом САО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» направлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 года от 25 февраля 2021 года по форме 2-НДФЛ, согласно которой ФИО1 в 2020 году получен доход (код дохода 2301), облагаемый по ставке 13 %, который составил 156 365 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 20 327 руб.
Решением Уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сфере страхования, микрофинансирования, кредитной корпорации и деятельности кредитных организаций от 18 декабря 2019 года, вступившим в законную силу 29 декабря 2019 года, с СПАО «РЕСО-Гарантия» в пользу ФИО1 взыскана неустойка за нарушение сроков выплаты страхового возмещения в размере 146 365 руб.
Согласно приказу ФНС России от 10 сентября 2015 года №ММВ-7-11/387@ (в редакции от 24 октября 2017 года) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07 февраля 1992 года №2300-1 «О защите прав потребителей» указываются под кодом дохода 2301.
Суммы неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения и штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, уплаченные страховой компанией административному истцу в соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", Законом "О защите прав потребителей", отвечают всем перечисленным в ст. 41 НК РФ признакам экономической выгоды, поэтому подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, а также о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год, о наличии законных оснований для взыскания с Б. задолженности по указанному налогу.
Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потерпевшего, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
При этом к спорным правоотношениям положения п. 72 ст. 217 НК РФ не применимы, так как согласно ответу СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» на запрос суда и представленному платежному поручению № 2665 приведённое выше решение исполнено 19 марта 2020 года, то есть доход ФИО1 получен в 2020 году.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).
На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него задолженности.
ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда посредством почты России в адрес ФИО1 29 декабря 2021 года выставлено требование №48420 по состоянию на 16 декабря 2019 года об уплате налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, с предложением в добровольном порядке погасить задолженность в срок до 01 февраля 2022 года в размере 20 327 руб. налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, а также пени в размере 71 руб. 14 коп.
В связи с неуплатой недоимки по обязательным платежам и пени в срок указанный в требовании №48420, 01 февраля 2022 года ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда 15 марта 2022 года обращались с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №83Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области, которым 15 марта 2022 года был вынесен судебный приказ №2а-83-670/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 20 327 руб., а также пени в размере 71 руб. 14 коп., на общую сумму 20 398 руб. 14 коп.
В связи с поступлением 13 апреля 2022 года от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №83 Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 15 апреля 2022 года судебный приказ был отменен.
Настоящий административный иск ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда был подан 13 октября 2022 года, то есть в срок установленный ч.3 ст.48 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административным ответчиком ФИО1 представлены доказательства исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, о чем свидетельствую подтвержденич платежа ПАО Сбербанк № 40461830 от 20.10.2022 г. и чек-ордер ПАО Сбербанк на сумму 20 327 руб.
В соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Согласно подп. 4 п. 4 ст. 45 указанного Кодекса обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Положения подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ, устанавливающие основания для признания обязанности по уплате налога неисполненной, корреспондируют с п. 7 указанной статьи, предусматривающим процедуру уточнения платежа.
При таких данных, принимая во внимание исполнение административным ответчиком ФИО1 обязательств по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, суд отказывает в удовлетворении требований в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
В удовлетворении административного иска ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ на общую сумму 20 327 руб. – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Справка: решение суда в окончательной форме с учетом положений ч. 2 ст. 177, ч. 2 ст. 92 КАС РФ составлено 15 декабря 2022 года.
Судья: подпись Е.А. Абакумова
Копия верна:
Судья Е.А. Абакумова