Решение по делу № 2А-5263/2023 от 20.12.2023

Дело №2а-5263/2023

УИД: 27RS0007-01-2023-005666-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2023 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края под председательством судьи Устьянцевой-Мишневой О.О., при видении протокола помощником судьи Тимощенко В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес) обратилось в суд с иском к ФИО1 А.М.О. о взыскании недоимки по налогу, пени, ссылаясь на то, что налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в сроки, установленные ст. 229 НК РФ (п. 5 ст. 227 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 2020 году ФИО1 А.М.О. получил доход от продажи недвижимого имущества, а именно, квартиры, расположенной по адресу(адрес), (адрес), и иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: (адрес), (адрес), г. Комсомольск- на-Амуре, (адрес). В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 А.М.О. обязан был представить в Инспекцию ФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края (далее - Инспекция) налоговую декларацию по налогу (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в срок до (дата). Фактически налоговая декларация в налоговый орган не представлена. Инспекция провела камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации), в результате чего в отношении налогоплательщика в соответствии со ст. 100, ст. 101 НК РФ был составлен акт от (дата) (№) и решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от (дата) (№). Налогоплательщику исчислен НДФЛ к уплате в сумме (иные данные) руб. (сумма полученного от продажи дохода за вычетом имущественного налогового вычета) * 13%) по сроку уплаты (дата). Решением от (дата) (№) ФИО1 А.М.О. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения: по ст. 119 НК РФ за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в размере (иные данные) руб.; по ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере (иные данные) руб. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено ФИО1 А.М.О. по адресу регистрации и считается полученным. Решение ФИО1 А.М.О. не обжаловано и вступило в законную силу. До настоящего времени задолженность по решению от (дата) (№) в полном объеме не оплачена (задолженность по налогу оплачена в полном объеме (дата), (дата), (дата), (дата), (дата), (дата), (дата)). Остаток задолженности по штрафу составил (иные данные) руб. Обращаясь в суд, истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 20188 рублей, штраф за налоговое правонарушение в размере (иные данные) рублей, пеню по налогу на имущество и транспортному налогу на физических лиц за период в размере (иные данные) рублей, а всего в размере (иные данные)

Представитель административного истца, административный ответчик в судебном заседании участия не принимали о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах…Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Исходя из положений статьи 209 Налогового кодекса РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с ч.ч. 1,4,6 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество. Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, в 2020 году ФИО1 А.М.О. получил доход от продажи недвижимого имущества, а именно, квартиры, расположенной по адресу: (адрес), (адрес), г. (адрес) и иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: (адрес), (адрес), г. (адрес)

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 А.М.О. обязан был представить в Инспекцию ФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края (далее - Инспекция) налоговую декларацию по налогу (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в срок до (дата). Фактически налоговая декларация в налоговый орган не представлена.

В статье 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса РФ).

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 Налогового кодекса РФ).

В пункте 3 статьи 101.3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 данного Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Как следует из акта налоговой проверки (№) от (дата) основанием для проведения проверки явилось не предоставление декларации в установленный срок, проверяемый период с (дата) по (дата). Срок проведения проверки с (дата) по (дата).

По результатам камеральной проверки установлено, что налогоплательщику ФИО1 А.М.О. исчислен НДФЛ к уплате в сумме (иные данные) руб. (сумма полученного от продажи дохода за вычетом имущественного налогового вычета) * 13%) по сроку уплаты (дата).

Решением от (дата) (№) ФИО1 А.М.О. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения:

- по ст. 119 НК РФ за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в размере (иные данные) руб.;

- по ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере (иные данные) руб.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено ФИО1 А.М.О. по адресу регистрации и считается полученным. Решение ФИО1 А.М.О. не обжаловано и вступило в законную силу.

До настоящего времени задолженность по решению от (дата) (№) в полном объеме не оплачена (задолженность по налогу оплачена в полном объеме (дата), (дата), (дата), (дата), (дата), (дата), (дата)). Остаток задолженности по штрафу составил (иные данные)

Разрешая требования о взыскании пени по налогу на имущество и транспортному налогу суд находит их подлежащими удовлетворению по слеующим основаниям.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц, установленный главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ), в сроки, установленные п. 1 ст. 409 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, за 2020 год не позднее (дата).

Как следует из материалов дела, в ФИО1 А.М.О. в период, указанный в налоговом уведомлении от (дата) (№), являлся собственником недвижимого имущества:

- квартиры, адрес: 681010, РОССИЯ, (адрес), (адрес), кадастровый (№), площадь (иные данные), дата регистрации права (дата),

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 681027, Россия, (адрес), г. (адрес), кадастровый (№), площадь (иные данные), дата регистрации права (дата), дата утраты права (дата),

- квартиры, адрес: 681027, РОССИЯ, (адрес), (адрес) кадастровый (№), площадь (иные данные) дата регистрации права (дата), дата утраты права (дата).

Налоговым органом в отношении вышеуказанных объектов налогообложения исчислен налог на имущество физических лиц (расчет суммы налога приведен в налоговом уведомлении от (дата) (№)).

Сумма налога исчислена, исходя из кадастровой стоимости имущества, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

Так, в соответствии с п. 8.1. ст. 408 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ) в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 А.М.О. налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме (иные данные) руб. уплатил за пределами установленного законодательством срока (оплата налога (дата)).

В связи с чем, в рамках ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислена пеня за период со (дата) по (дата) в общей сумме (иные данные) руб.

Далее как следует из материалов дела, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Транспортный налог, установленный главой 28 НК РФ и главой 2 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (далее - Закон № 308), подлежит уплате в территориальный бюджет Хабаровского края.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплателыциками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации в налоговые органы.

Налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основе налогового уведомления в сроки, установленные абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ. в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2020 год не позднее 01.12.2021.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства и является произведением соответствующей налоговой базы (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки, установленной ст. 6 Закона № 308.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (УГИБДД УВД Хабаровского края): ФИО1 А.М.О. в период, указанный в налоговом уведомлении от (дата) (№), являлся владельцем транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: (№) марка/модель: ТОЙОТА АЛЛИОН, год выпуска 2008, дата регистрации права (дата), дата утраты права (дата),

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: (№) марка/модель: ТОЙОТА ПРЕМИО, год выпуска 2009, дата регистрации права (дата), дата утраты права (дата).

Налоговым органом в отношении вышеуказанных объектов собственности исчислен транспортный налог (расчет суммы налога приведен в налоговом уведомлении, копия прилагается).

В связи с неуплатой налога в установленные сроки в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку начислены пени.

В нарушение пп. 1 и. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 А.М.О. транспортный налог за 2020 год в сумме (иные данные) руб. в установленный срок не уплатил, остаток (задолженность оплачена в полном объеме (дата)).

Расчет пени (период действия недоимки, число дней просрочки, сумма недоимки для пени, ставка пени, установленная ЦБ РФ) отражены в представленном к настоящему заявлению расчете сумм пени.

На дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением размер задолженности ФИО1 А.М.О. по пене по налогу на имущество и транспортному налогу физических лиц составляет (иные данные) оплата).

Направление ответчику налогового уведомления и требования подтверждается материалами дела.

Сведений об оплате задолженности по налогу, пени в материалах дела не имеется.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела установлено, что в связи с неуплатой административным ответчиком налогов и пеней в установленные сроки, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам, пени, штрафа.

Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка №30 Центрального округа г. Комсомольска-на-Амуре (дата) и отменен (дата) по заявлению административного ответчика.

Административный истец обратился с настоящим иском до (дата), то есть в пределах сроков, установленных пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из карточки расчета с бюджетом, платежи по погашению задолженности со стороны ответчика не вносились.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере (иные данные) рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН (№) зарегистрированного в г.(адрес), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность в сумме (иные данные) рублей, в том числе:

(иные данные) руб. - штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации

(иные данные) руб. - штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)),

(иные данные) руб. - пеню по налогу на имущество и транспортному налогу физических лиц за период со (дата) по (дата).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере (иные данные) копеек.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья О.О. Устьянцева-Мишнева