К делу <данные изъяты>а<данные изъяты>

УИД: <данные изъяты>

Категория: 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<данные изъяты> 29 сентября 2025 г.

Геленджикский городской суд <данные изъяты> в составе:

председательствующего Мацарета М.И.,

при секретаре <данные изъяты>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>1 о взыскании совокупной задолженности по имущественным налогам, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> обратилась в суд с административным иском к <данные изъяты>1 о взыскании совокупной задолженности по имущественным налогам (налог на доходы физических лиц за 2023, 2024 г.г., страховым взносам за 2024 г., транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2023 г.) в размере <данные изъяты> руб., совокупной задолженности по пени отраженной на едином налоговом счете в размере <данные изъяты>4 руб., совокупной задолженности по штрафам в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование иска указала, что ответчику принадлежит на праве собственности недвижимое имущество: с <данные изъяты> жилой дом с кадастровым <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты> проспект, 3, с 03.12.2013г. иные строения, помещения и сооружения с кадастровым <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>, <данные изъяты>, с <данные изъяты> по <данные изъяты> иные строения, помещения и сооружения с кадастровым <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>, 9, с <данные изъяты> земельный участок с кадастровым <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>, <данные изъяты>, 3, <данные изъяты> автомобиль <данные изъяты>, с <данные изъяты> автомобиль <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты>, поэтому является плательщиком имущественных налогов. Также ответчик с <данные изъяты> по настоящее время является адвокатом и не оплатил своевременно страховые взносы 2024 г. А также <данные изъяты> ответчик продала объекта недвижимости иные строения, помещения и сооружения с кадастровым <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>, 9, сумма дохода составила <данные изъяты> руб., но декларацию за 2023 г. в установленный законом срок (до <данные изъяты>) не подала. В результате проведенной камеральной налоговой проверки, составлен акт налоговой проверки <данные изъяты> от <данные изъяты>, согласно которого сумма подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> руб., за совершение налогового правонарушения ответчик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в вид штрафа в размере <данные изъяты> руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ и в размере <данные изъяты> по п. 1 ст. 119 НК РФ. <данные изъяты> ответчиком в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2024 г. с самостоятельно исчисленной к уплате суммой налога в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты не позднее <данные изъяты> За неуплату имущественных налогов за 2023, 2024 г.г., налога на доходы физических лиц за 2023 г. и страховых взносов за 2024 г. ему были начислены пени. До настоящего времени обязанность по уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафа ответчиком не исполнена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, хотя был извещен надлежащим образом, о чем свидетельствует,, ,,.

Исследовав материалы дела, суд находит, что иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика, ответчик <данные изъяты>1 с <данные изъяты> является собственником жилого дома с кадастровым <данные изъяты>, расположенного по адресу: <данные изъяты> <данные изъяты> с 03.12.2013г. является собственником иные строения, помещения и сооружения с кадастровым <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>, <данные изъяты>, с <данные изъяты> по <данные изъяты> являлась собственником иные строения, помещения и сооружения с кадастровым <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>, 9, с <данные изъяты> является собственником земельного участка с кадастровым <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты>, Геленджикский проспект, 3, а также является собственником с <данные изъяты> автомобиля <данные изъяты>, с <данные изъяты> автомобиля <данные изъяты> <данные изъяты> автомобиля <данные изъяты>, поэтому в соответствии со ст.45 НК РФ обязан уплачивать налоги.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст.ст.357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям АИС «Налог-3» <данные изъяты>1 является адвокатом с <данные изъяты>.

С <данные изъяты> отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.п.1 п.1 и п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2024 года.

Задолженность по страховым взносам за 2024 г. составляет <данные изъяты> руб.

<данные изъяты> <данные изъяты>1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2024 г. с самостоятельно исчисленной к уплате суммой налога в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты не позднее <данные изъяты>.

Также административным ответчиком не была представлена в налоговый орган декларация по налогу на доходы физических лиц (форма <данные изъяты>-НДФЛ) за 2023 г.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база, подлежащая налогообложению, исчисляется налоговыми органами на основании ст. 210 НК РФ, в которой указывается, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Статьей 224 НК РФ установлены ставки налога на доходы физических лиц, в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 229 НК РФ лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ, установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

<данные изъяты>1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5 525 руб.и по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты>5 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае неоплаты налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 11 НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 ст.11.3. НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно скриншота журнала заявлений на взыскание за счет имущества НП по ст.48 налогоплательщик <данные изъяты>1 имеет отрицательное сальдо ЕНС по в сумме <данные изъяты> руб., в том числе задолженность по страховым взносам, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере <данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., поэтому ответчик обязан уплатить совокупную задолженность по имущественным налогам, налогам на доходы физических лиц, страховым взносам, отраженную на едином налогом счете, в общем размере <данные изъяты> руб., совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на едином налогом счете в размере <данные изъяты> руб., совокупную задолженность по штрафам в размере <данные изъяты>.

Срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено <данные изъяты>, административное исковое заявление поступило в Геленджикский городской суд <данные изъяты>, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>1 о взыскании совокупной задолженности по имущественным налогам, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени, штрафам удовлетворить.

Взыскать с <данные изъяты>1, <данные изъяты>, совокупную задолженность в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законом о налогах и сборах сроки в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе совокупную недоимку по налогам, отраженную на едином налогом счете, в общем размере <данные изъяты>6 руб., совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на едином налогом счете в размере <данные изъяты> руб., совокупную недоимку по штрафам, отраженную на едином налоговом счете, в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с <данные изъяты>1, <данные изъяты>, госпошлину в доход государства в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <данные изъяты>вой суд через Геленджикский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: