Решение по делу № 2А-981/2023 от 10.04.2023

Дело №2а-981/2023

УИД №22RS0042-01-2022-000407-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Барнаул 10 апреля 2023 г.

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего Т.

при секретаре М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к К. о взыскании страховых взносов, недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к К. ., в котором просит взыскать с него пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 425,10 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 327,24 руб. и пени по ним за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 360,07 руб., за 2020 год в сумме 1 331,41 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 95 165,85 руб. и пени по нему в размере 2 448,85 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 руб. и пени по нему в размере 1,38 руб.; задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 77 руб. и пени по нему в размере 4,45 руб., а всего 105 165,35 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) с ДД.ММ.ГГГГ является арбитражным управляющим, поэтому обязан уплачивать страховые взносы (статья 419 Налогового кодекса Российской Федерации). Задолженность по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ составила 4 327,24 руб. В связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации К. . начислены пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 425,10 руб., на ОПС – 1 360,07 руб., на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 331,41 руб.

Согласно представленной К. налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) составила 95 254 руб., которые он обязан уплатить (статьи 227, 228 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с неуплатой налога в установленные сроки на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации К. . начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 448,85 руб.

Также административный ответчик является собственником недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №). Указанное имущество относится к объектам налогообложения, поэтому К. . обязан уплатить налог на имущество физических лиц (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 24 руб.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации К.И. начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,38 руб.

Кроме того, К. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер <данные изъяты>), поэтому обязан уплатить земельный налог (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 77 руб. В связи с неуплатой налога в установленные сроки на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации К. начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,45 руб.

Во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации К. также направлены требования об уплате налогов, страховых взносов и пени, которые в установленный срок не исполнены. В связи с чем МИФНС обратилась с настоящим административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик К. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Суд с учетом положений статей 96, 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные сторонами доказательства в их совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленной налоговым органом суммы недоимки по налогам и пени, суд приходит к выводу о том, что указанный порядок не нарушен.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (нормы, цитируемые в настоящем решении здесь и далее, приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичные положения содержатся в статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая сроки исполнения требования № об уплате недоимки по налогам, страховых взносам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (до ДД.ММ.ГГГГ г.), даты обращения МИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ в последующем в районный суд – ДД.ММ.ГГГГ административным иском после отмены ДД.ММ.ГГГГ. судебного приказа, то налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налоговым органом Российской Федерации, на принудительное взыскание недоимки по страховым взносам соблюден.

Поскольку обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа является обязательным, а обращение налогового органа в суд с исковыми требованиями возможно в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, исходя из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установленный законом срок на обращение в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа в исковом производстве административным истцом не пропущен.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из приведенных норм следует, что право на взыскание с физических лиц недоимки по налогам в судебном порядке у налогового органа возникает после направления налоговым органом физическому лицу требования об уплате налога и неуплате физическим лицом суммы недоимки в срок, указанный в данном требовании.

По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положениям Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» административный истец является налоговым органом и в силу пунктов 9, 14 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации вправе взыскивать задолженность, а также предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога (статья 17 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу пунктов 1, 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах с 1 января 2017 г. регулируются Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»).

В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе арбитражные управляющие.

Аналогичная норма содержится в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено при рассмотрении административного дела, К. (ИНН <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ. осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего и состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю.

Судом установлено, что сумма страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ, начисленных К. . на ОМС, составила 6 884 руб., на ОПС – 29 354 руб., за ДД.ММ.ГГГГ на ОПС – 32 448 руб. Из карточек расчета с бюджетом следует, что в установленный законодательством срок, уплата страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ К. . не произведена (с учетом частичной оплаты задолженность составила 4 327,24 руб.), а по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ произведена несвоевременно.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки К. . на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 425,10 руб. и на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 1 360,07 руб.

Также К. . начислены пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 1 209,31 руб. Расчет пени судом проверен, признан верным.

Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налоговый орган направил К. по адресу его места жительства (регистрации): <адрес> требования № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки и пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Поскольку в добровольном порядке требование налогового органа К. в полном объеме не исполнено, суд взыскивает с административного ответчика в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 425,10 руб.; в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ сумме 4 327,24 руб. и пени по ним за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 360,07 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 209,31 руб. (а не 1 331,41 руб., как указано в просительной части иска), удовлетворяя тем самым частично административные исковые требования.

Порядок уплаты и взыскания налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов – если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Порядок исчисления суммы налога на доходы физических лиц установлен в статье 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ К. предоставил в МИФНС налоговую декларацию о доходах, согласно которой получил в ДД.ММ.ГГГГ доход в сумме 958 357 руб., а с учетом налогового вычета в размере 225 634,13 руб. доход составил 732 723 руб. Поэтому К. начислен налог в размере 95 254 руб. (с учетом частичной оплаты – 95 165,85 руб.).

В связи с неуплатой налога в установленные сроки К. . на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 448,85 руб. Расчет пени судом проверен, признан верным.

Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате НДФЛ налоговый орган направил К. по адресу его места жительства (регистрации): <адрес> требования № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки и пеней по налогу на доходы физических лиц.

Поскольку указанная задолженность не погашена до настоящего времени, суд взыскивает с К. в доход соответствующего бюджета недоимку по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 95 165,85 руб. и пени по нему в размере 2 448,85 руб.

Судом установлено, что К. . является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №) (1/4 доля с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время), что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ представленной Управлением Росреестра по Алтайскому краю по запросу суда.

В силу статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Порядок уплаты и взыскания земельного налога регулируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка в соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1, 3).

Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены в статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Решением Шаталовского сельского Совета депутатов Родинского района Алтайского края от 18 ноября 2014 г. №24 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Шаталовский сельсовет Родинского района Алтайского края» в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, приобретенных для личного подсобного хозяйства или отнесенных к землях сельскохозяйственного назначения, установлена ставка земельного налога в размере 0,3% от их кадастровой стоимости.

Сумма начисленного К. . земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 77 руб. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ., направленном почтой по адресу его места жительства (регистрации), что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога К. . на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,45 руб. Расчет пеней судом проверен, признан верным.

Во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 почтой по адресу его места жительства (регистрации) направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ не погашена до настоящего времени, суд взыскивает с К. в доход соответствующего бюджета недоимку по данному налогу в размере 77 руб. и пени по нему в размере 4,45 руб.

Порядок уплаты и взыскания налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В силу пункта 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, а также порядок и сроки его уплаты установлены в статьях 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктами 1 – 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Решением Шаталовского сельского Совета депутатов Родинского района Алтайского края от 18 ноября 2016 г. №23 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории Шаталовского сельсовета» на территории муниципального образования Шаталовский сельсовет Родинского района Алтайского края к объектам налогообложения с суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 000 руб. применяется ставка 0,1%.

Как следует из представленной Управлением Росреестра по Алтайскому краю выписки из ЕГРП от ДД.ММ.ГГГГ, К. . является собственником недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №) (1/4 доля с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время).

Указанное имущество относится к объектам налогообложения. Налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определена в соответствии с кадастровой стоимостью объекта налогообложения.

Сумма начисленного К. . налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 24 руб. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ., направленном почтой по адресу его места жительства (регистрации), что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога К. . на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,38 руб. Расчет пеней судом проверен, признан верным.

Во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации К. . почтой по адресу его места жительства (регистрации) направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГсрок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ.).

Поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не погашена до настоящего времени, суд взыскивает с К. в доход соответствующего бюджета недоимку по данному налогу в размере 24 руб. и пени по нему в размере 1,38 руб.

Всего суд взыскивает с К. в доход соответствующего бюджета 105 043,25 руб.

Доводы К. изложенные в письменных ходатайствах о списании с его банковской карты денежных средств в счет уплаты налогов за вышеуказанные периоды, не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела.

Согласно ответу представителя МИФНС на запрос суда К. . в период с ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время с письменным заявлением о проведении сверки с бюджетом в налоговые органы не обращался, а карточкой КРСБ подтверждается факт имеющейся задолженности. Списанные денежные средства были распределены за иные периоды, чем те, которые указаны в настоящем административном иске.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 300,86 руб.

Руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с К. (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 425,10 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 327,24 руб. и пени по ним за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 360,07 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 209,31 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 95 165,85 руб. и пени по нему в размере 2 448,85 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 руб. и пени по нему в размере 1,38 руб.; задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 77 руб. и пени по нему в размере 4,45 руб., а всего 105 043,25 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с К. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 300,86 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2023 г.

Судья Т.