Решение по делу № 2А-663/2025 от 05.05.2025

УИД 36RS0032-01-2025-000421-70

Дело № 2а-663/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Рамонь Воронежской области

21 апреля 2025 года

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Кожуховой М.В.,

при ведении секретаре Коробкиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области к ФИО1 Ю,С. о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на доходы, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 Ю,С. о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на доходы, пени.

В заявленных требованиях просили взыскать 64 162,10 руб., из которых задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 32448,00 руб.

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 год в размере 2080,00 руб.,

- пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 в размере 21208,10 руб.

Мотивировав требования тем, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 25.11.2016 по 13.04.2023, следовательно являлся плательщиком страховых взносов и должен был самостоятельно произвести расчет и уплатить суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, однако возложенную обязанность не исполнил.

Суммы страховых взносов, зачисляемых в бюджет начиная с 01.01.2017 в фиксированном размере рассчитывается на основании ст. 430 НК РФ и составляет за 2021 г. на обязательное медицинское страхование работающего населения – 8426,00 руб., на обязательное пенсионное страхование составляет 32448,00 руб.

У ФИО1 имелась задолженность по оплате данных видов налогов, поскольку денежные средства в виде страховых взносов за 2021 на обязательное медицинское и пенсионное страхование им не оплачивались в полном объеме.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в его адрес было направлено требование № 686 от 16.05.2023, которое исполнено не было.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, а также предоставлять в налоговый орган декларации. Физические лица, получившие доход представляют в налоговый орган по месту своего учета декларацию о доходах в установленные законом сроки, при этом исходя из ст. 227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны предоставить налоговую декларацию в сроки установленные ст. 229 НК РФ.

ФИО1 в налоговый орган 22.05.2023 представлена налоговая декларация по форме 3 НДФЛ за 2022, сумма налога к уплате в бюджет составила 624,00 и 1456,00 руб.

Налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3 НДФЛ за 2023 и сумма налога к уплате составила 2 694,00 руб.

Однако, в нарушение требований НК РФ обязанность по уплате налога и страховых взносов ФИО1 исполнена не была, в связи с чем в его адрес направлено требование № 686 от 16.05.2023, которое не исполнено.

Сумма совокупной обязанности по уплате налога на 01.01.2023 составила 116678,00 руб..

На основании ст. 75 НК РФ, и в соответствии с введением с 01.01.2023 единого налогового счета на сумму общего начисленного налога были начислены пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 исходя из ставки рефинансирования, исходя из размера – 116 678 руб. (9 дн. * 7,5%/300) составили 262,53 руб.

Сумма по совокупной обязанности по уплате налога на 10.01.2023 составила 159889,00 руб., на которую были начислены пени: за период с 10.01.2023 по 13.04.2023 (94 дн. х7,5%/300) и составили 3 57,39 руб.

Сумма по совокупной обязанности по уплате налога на 14.04.2023 составила 146 008,00 руб., на которую были начислены пени: за период с 14.04.2023 по 28.04.2023 (15 дн. х7,5%/300) и составили 547,53 руб.

Сумма по совокупной обязанности по уплате налога на 29.04.2023 составила 159123,91 руб., на которую были начислены пени: за период с 29.04.2023 по 01.12.2023 и составили

с 29.04.2023 по 23.07.2023 – 86 дн * 7,5%/ 300 =3421,16 руб.,

с 24.07.2023 по 14.08.2023 = 22 дн. * 8,5%/ 300= 991,87 руб.;

с 15.08.2023 по 17.09.2023 = 34 дн. * 12% / 300 = 2164,09 руб.,

с 18.09.2023 – 29.10 2023 = 42 дн. * 13% / 300 = 2896,06 руб.,

с 30.10.2023 – 01.12 2023 = 33 дн. * 15% / 300 = 2625,54 руб.,

Сумма по совокупной обязанности по уплате налога на 02.12.2023 составила 163128,91 руб., на которую были начислены пени: за период с 02.12.2023 по 15.12.2023 (14 дн х15%/300) и составили 1141,90 руб.

Сумма по совокупной обязанности по уплате налога на 16.12.2023 составила 163040,69 руб., на которую были начислены пени

с 16.12.2023 по 17.12.2023 (2 дн х 15%/300) и составили 163,04 руб.

с 18.12.2023 – 30.06.2024 ( 1896 дн * 16%/300) = 170423,19 руб.

Сумма по совокупной обязанности по уплате налога на 01.07.2024 составила 162890,69 руб., на которую были начислены пени: за период с 01.07.2024 по 14.07.2024 (14 дн х16%/300) = 1 216,25 руб.

Сумма по совокупной обязанности по уплате налога на 15.07.2024 составила 164970,69 руб., на которую были начислены пени

с 15.07.2024 по 28.07.2024 –14 дн * 16%/ 300 = 1231,78 руб.,

с 29.07.2024 по 15.09.2024 = 49 дн. * 18%/ 300= 4850,14 руб.;

с 16.09.2024 по 24.09.2023 = 9 дн. * 19% / 300 = 940,33 руб.,

Сумма по совокупной обязанности по уплате налога на 25.09.2024 составила 160857,91 руб., на которую были начислены пени: за период с 25.09.2024 по 30.09. 2024 (6 дн х19%/300) и составили 611,26 руб.

Итого, сумма по совокупной обязанности налогоплательщика с 01.01.2023 по 30.09.2024 составила 43864,06 руб.

В силу п.2 ст. 75 НК РФ сумма пени уплачивается дополнительно к причитающейся к уплате сумме налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязательств.

Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 включенная в заявление о вынесении судебного приказа № 4403 от 05.02.2024 составляет 9761,19 руб.

Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 включенная в заявление о вынесении судебного приказа № 6592 от 17.05. 2024 составляет 8608,55 руб.

Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 18.05.2024 по 30.09.2024 включенная в заявление о вынесении судебного приказа № 7728 от 30.09.2024 составляет 2838,36 руб.

Общая сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 оставляет 21208,10 руб.

Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа и 24.01.2024 он был вынесен (2а-2177/2024), однако в связи с поступившими возражениями был отменен 19.09.2024.

Кроме того, МИФНС № 15 обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено и 11.10.2024 был вынесен судебный приказ (2а-2858/2024), который также отменен 22.11.2024 в связи с возражениями.

Кроме того, МИФНС № 15 обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено и 08.11.2024 был вынесен судебный приказ (2а-3113/2024), который также отменен 13.12.2024 в связи с возражениями

В связи с изложенным просили о взыскании с ФИО1 сумму задолженности 64 16,10 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Воронежской области не явился. О времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. О причинах неявки суд в известность не поставил.

Административный ответчик ФИО1 не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, с ходатайством об отложении не обращался.

Заинтересованное лицо - МИ ФНС России № 1 по Воронежской области о слушании дела извещены надлежащим образом, явку представителя не обеспечили, с ходатайством об отложении не обращались.

Суд, руководствуясь требованиями статьи 289 КАС РФ, пришел к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено в ходе рассмотрения дела решением Рамонского районного суда от 01.12.2022 по иску МИ ФНС №1 к ФИО1 (дело № 2а-1518/2022) заявленные требования налогового органа были удовлетворены, с ФИО1 были взысканы 49019 руб.64 коп, из которых, в том числе взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в сумме 32448,00 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в сумме 8426,00 руб.

Решение суда не обжаловалось и вступило в законную силу 17.01.2023 г.

Кроме того, решением Рамонского районного суда от 29.01.2024 заявленные требования МИ ФНС № 15 у ФИО1 удовлетворены частично, обращаясь в суд налоговый орган просил о взыскании недоимки в сумме 13115 руб. и пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 15.05.2023 в размере 1975 руб., в удовлетворении которых было частично отказано, поскольку пени за период с 01.01.2023 по 15.05.2023 в размере 1975 руб. были взысканы решением Рамонского районного суда от 16.01.2024 г. Решение суда не обжаловалось и вступило в законную силу 13.03.2024.

Кроме того, решением Рамонского районного суда Воронежской области от 16.01.2024 (дело № 2а-328/2024), вступившим в законную силу после проверки судом апелляционной инстанции 01.10.2024 и оставленным без изменения, было постановлено, в том числе взыскать с ФИО1, пени по совокупной обязанности налогоплательщика на 17.08.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) за период с 01.01.2023 по 17.08.2023 в размере 11285,13 рублей».

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В соответствии с частью 6 статьи 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 194 КАС РФ, если иное не установлено настоящим Кодексом, судья прекращает производство по административному делу в случае, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Из приведенных процессуальных норм следует недопустимость повторного рассмотрения и разрешения тождественного спора, то есть спора, в котором совпадают стороны, предмет и основание административного иска, а наличие вступившего в законную силу судебного акта по такому аналогичному спору является основанием к прекращению производства по административному делу.

При таких обстоятельствах, производство по делу по административному иску МИ ФНС России № 15 по Воронежской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в сумме 32448,00 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в сумме 8426,00 руб. подлежит прекращению.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст.45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Перечень видов доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), содержится в статье 217 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от реализации в Российской Федерации имущества, принадлежащего ему на праве собственности (подпункт 2 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Статья 209 НК РФ устанавливает, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источника в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пункт 4 вышеуказанной статьи предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Как следует из сведений налогового органа ФИО1 представлена декларация 3 НДФЛ за 2022 г., из которого следует, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 2080 руб., которая в нарушение требований ст. 45 НК РФ оплачена не была, несмотря на направленное в адрес налогоплательщика требования № 686 от 16.05.2023.

Доказательств обратного суду не представлено.

На основании ст. 75 НК РФ, и в соответствии с введением с 01.01.2023 единого налогового счета на сумму общего начисленного налога были начислены пени.

Общая сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 оставляет 21208,10 руб.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В указанные сроки ответчик данные налоги не уплатил, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, пени.

Поскольку в нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не была исполнена, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование №686 от 16.05.2023 об уплате налога на сумму 146 00800 руб., пени 12806,21 руб., штраф 2000 руб. в срок до 15.06.2023.

Доказательств исполнения возложенной обязанности по уплате налога в полном объеме и в установленный срок суду не представлено, как и налоговому органу.

Согласно пункту 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46,47,69 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Как следует из представленных материалов в требовании № 686 налогоплательщику предлагалось погасить задолженность в срок до 15.06.2023.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Согласно пункту 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 указанной статьи, в валюте Российской Федерации на основе в том числе налоговых деклараций (расчетов), уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представляемых в налоговый орган.

В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Кодекса в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена Кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика.

Частью 12 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что в течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.

При этом указанным положением срок представления уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов не изменялся.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Кодекса).

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 4 статьи 122 Кодекса не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 указанной статьи, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета.

В соответствии с требованиями ст.46 НК РФ налоговым органом было вынесено решение № 126 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, указанного в требовании об уплате задолженности № 686 в размере 172332,24 руб.

В материалах дела имеются расчеты по пени за отчетный период, из которого следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 135588,65, в том числе пени в сумме 17910,65 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 7728 от 30.09.2024 Общее сальдо в сумме 215822,12 руб., в том числе пени 43864,06 руб..

Данный расчет судом проверен, является арифметически верным, контрасчет административным ответчиком не представлен.

Вместе с тем, из заявленного расчета подлежит исключению сумма пени, взысканная решением суда от 16.01.2024 за период с 01.01.2023 по 17.08.2023 в размере 11285,13 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный законом шестимесячный срок административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени с должника к мировому судье, который был выдан 29.08.2024 г., а затем отменён определением мирового судьи судебного участка № 1 Рамонского судебного района от 19.09.2024.

Кроме того, 11.10.2024 и 08.11.2024 административный истец обращался с заявлениями о вынесении судебного приказа, которые были удовлетворены (дело № 2а-2858/2024 и № 2а-3113/2024), однако после поступления возражений ФИО1 вынесенный судебный приказ от 11.10.2024 был отменен 22.11.2024, а судебный приказ от 08.11.2024 отменен 13.12.2024.

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Рамонскийй районный суд Воронежской области 19.03.2024 года, то есть также в установленный законом шестимесячный срок.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания пеней.

На момент рассмотрения административного иска, задолженность по налогам и пени административным ответчиком полностью не погашена, представленный административным истцом расчет задолженности ответчик не оспаривал, иного расчета суду не представил.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по налогам и пени в размере 12002,97 рублей, из которых: - 2080 руб. налог на доходы физических лиц с доходов, полученные от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ, пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 в размере 9922,97 руб.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку МИФНС России № 15 по Воронежской области освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Ю,С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №..., зарегистрированного по адресу: <.......> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области задолженность в размере 12002 (двенадцать тысяч два) руб.97 коп., в том числе: 2080 руб. налог на доходы физических лиц с доходов, полученные от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ, пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 в размере 9922,97 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №..., зарегистрированного по адресу: <.......> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Рамонского муниципального района Воронежской области в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в апелляционном порядке, через суд принявший решение, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Кожухова М.В.

Мотивированное решение

принято судом 05.05.2025.