Решение по делу № 2А-1658/2025 от 08.07.2025 | Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело № 2а-1658/2025

УИД № 61RS0005-01-2025-001865-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«24» июня 2025 года г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Вернигоровой Г.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кажаевой Л.В., с участием:

представителя административного ответчика Землянского С.В. (доверенность от 07.06.2023 № 61 АА 9595378, ордер № 104002 от 19.06.2025);

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону (далее - ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, налоговый орган, Инспекция, административный истец) обратилась в суд с названным административным иском к ФИО1 (далее – ФИО1, административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование доводов ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону указывает на то, что на налоговом учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 не были

ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <...>,1, кадастровый №, площадью 105, дата регистрации права 03.10.2014; дома, расположенного по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 69,4 кв.м., дата регистрации 03.10.2014.

Также ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 10.05.2015, дата прекращения деятельности 04.06.2022.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 не были уплачены налоги, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пени. В настоящее время у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени полностью не погашено.

По состоянию на 02.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 344350,27 рублей, в том числе пени 55073,56 рублей, которое до настоящего времени полностью не погашено.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 16.05.2023 № 379 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Не погашенный остаток суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в настоящее время данная сумма полностью в бюджет не поступила.

Инспекция обратилась на судебный участок № 8 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2022 в сумме 1650,00 рублей, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложению в границах городского округа за налоговый период 2022 в сумме 953,00 рублей; земельному налогу физических лиц в границах городских округов за налоговый период 2022 год в сумме 692,00 рублей, суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 28572,53 рублей за период с 25.08.2023 по 05.04.2024 на сумму недоимки 313266,71 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону 06.06.2024 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-8-2796/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени. 07.10.2024 мировому судье судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону поступили возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа № 2а-8-2796/2024. Определением от 14.02.2025 судебный приказ № 2а-8-2796/2024 отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2022 года в размере 1650,00 рублей, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за налоговый период 2022 год в сумме 953,00 рублей; земельному налогу физических лиц в границах городских округов за налоговый период 2022 год в сумме 692,00 рублей, сумам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 28572,53 рублей. Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

В судебное заседание ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону не явилось, извещено в установленном законом порядке, ходатайств об отложении судебного заседания не представлено, явку представителя не обеспечило,19.06.2025 поданы в письменном виде дополнительные пояснения относительно заявленных административных исковых требований.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не представлено, обеспечил явку представителя.

Представитель административного ответчика по ордеру и доверенности адвокат Землянский С.В. в судебном заседании сообщил о том, что действительно налоги за 2022 год не были уплачены, поскольку срок уплаты был до 01.12.2023, в данной части исковые требования признает, относительно взыскания сумм пеней, данные требования налогового органа не признает, обратил внимание на то, что налоговый орган отказался при рассмотрении апелляционной инстанции от взыскании недоимки по налогу в размере 99000 рублей, а также пропущен процессуальный срок на взыскании недоимки по налогу и пени, ходатайство о восстановлении пропущенного срока заявление не содержит, на основании этого полагает, что в удовлетворении исковых требований налогового органа необходимо отказать.

Учитывая положения ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в судебном заседании по существу в отсутствие сторон.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога на профессиональный доход, транспортного налога, и земельного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, однако не исполнял надлежащим образом обязанность по уплате таковых. ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 10.05.2015, дата прекращения деятельности 04.06.2022.

Также, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности по данным ЕГРН следующего имущества: земельного участка по адресу: <...>, кадастровый № № площадью 105 кв.м. с 03.10.2014; дом по адресу: 344064, <...>,кадастровый №, площадью 69,4 кв.м., с 03.10.2014 по настоящее время.

По состоянию на 02.01.2023 у ФИО1 было сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета по указанным выше налогам и взносам на общую сумму 344350,27 руб., а также по пени на сумму 550073,56 руб.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 60020163 от 29.07.2023, в котором ему сообщено об уплате налога на имуществ физических лиц за налоговый период 2022 в размере 953,00 рублей, земельного налога в размере 692,00 рублей, транспортного налога в размере 1650,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2023.

Также ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО1 выставлено требование от 16.05.2023 № 379, согласно которому он был поставлен в известность о наличии задолженности по транспортному налогу в размере 7 800 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 8 582 руб., по НДФЛ в размере 93 459 руб., по земельному налогу в размере 3 460 руб., налогу на профессиональный доход в размере 1917,00 рублей, по налогу на профессиональный доход в размере 158 929,81 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 37 915,9 руб., по пени в размере 62 122,59 руб. со сроком уплаты до 15.06.2023.

06.06.2024 мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-2796/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 36693 рублей, из которых по налогам в размере 3295 рублей, пени в размере 33398,64 рублей, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 14.10.2024, после чего 31.03.2025 в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки. В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов по истечении установленных законодательством о налогах сроков.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Исчисление земельного налога производится налоговым органом на основании сведений, предоставляемых ежегодно органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации (п. 13 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть первая статьи 356 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигателя (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1. настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц(пункт 3).

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В данном случае судом установлено, что ФИО1 в 2022 году являлся, в том числе, плательщиком земельного налога с физических лиц, в связи с наличием в его собственности земельного участка по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 105 кв.м. с 03.10.2014; плательщиком налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, применяемым к объектам налогообложения, распложенным в границах городских округов в связи с нахождением в его собственности недвижимого имущества - дома по адресу: <...>,кадастровый №, площадью 69,4 кв.м., с 03.10.2014, однако не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате такового.

Согласно представленным расчетам не погашенная задолженность ФИО1 составляет: по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2022 год в размер 1650, 00 руб.; налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2022 год - в размере 953,00 руб.; земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2022 год – налог в размере 692,00 руб.; пени, установленную Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемую в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - в размере 28572 руб., при этом срок для принудительного взыскания такой задолженности налоговым органом не пропущен, принимая во внимание предшествующие действия по взысканию такой задолженности в порядке приказного производства.

Расчеты непогашенной задолженности ФИО1 по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, произведенные ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростов-на-Дону, проверены судом, не содержат ошибок, соответствуют установленным фактическим обстоятельствам и действующему нормативному регулированию.

Указанную задолженность ФИО1 не оспорил и не опроверг, доказательств уплаты недоимки по налогам не представил. В данной части представитель административного ответчика выразил согласие с административными исковыми требованиями.

Относительно административных исковых требований о взыскании недоимки по пени, суд приходит к следующему.

Как следует из содержания дополнительных пояснений налогового органа, пени начислены на совокупное сальдо по налогу (недоимку по пене), состоящие из неисполненных обязанностей: НДФЛ срок уплаты 15.01.2019 в размере 16749 рублей; НДФЛ срок уплаты 15.07.2019 в сумме 13738 рублей; НДФЛ срок уплаты 15.07.2020 в сумме 13626 рублей; НДФЛ срок уплаты 15.07.2022 в сумме 3120 рублей, НДФЛ авансовые платежи за 2021, 2022 в сумме 24960 рулей, страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.207) за 2017 по сроку 09.01.2018, в сумме 23400 рублей, страховые взносы в бюджет фонда ОМС (с 01.01.2017) за 2017 по сроку 09.01.2019, в сумме 4590 рублей; страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) за 2018 по сроку 09.01.2019, в сумме 26545 рублей; страховые взносы в бюджет фонда ОМС (с 01.01.2017) за 2018 по сроку 09.01.2019, в сумме 5840 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год- 2022 годы в размере 9535 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2017 – 2022 годы в размере 9900 рублей; земельный налог с физических лиц за 2018 – 2022 годы в размере 3490 рублей; страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) за 2019 годы со сроком 31.12.2019 в сумме 29354 рублей; страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год сроком 31.12.2019 в сумме 6884 рублей, страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) за 2020 в сумме 32448 рублей; страховые взносы в бюджет ОМС (с 01.01.2017) за 2020 в сумме 8426 рублей; страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) за 2021 в сумме 32448 рублей; страховые взносы в бюджет ОМС (с 01.01.2017) за 2021 в сумме 8426 рублей; страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) за 2022 год со сроком 20.06.2022 в сумме 14724,81 рублей; страховые взносы в бюджет ОМС (с 01.01.2017) за 2022 сроком 20.06.2022 в сумме 3749,90 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня, как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате не дополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

С учетом положений вышеуказанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимы, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Кроме того, установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 25.10.2024 административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО1, заинтересованное лицо: начальник ИФНС по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону ФИО3, Октябрьское районное отделение судебных приставов г. Ростова-на-Дону ГУФССП России по Ростовской области о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворено полностью. Взысканы с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимки по: транспортному налогу с физических лиц: непогашенный остаток за налоговый период 2021 год в размер 1650, 00 руб.; налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: непогашенный остаток за налоговый период 2021 год - в размере 953,00 руб.; налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: непогашенный остаток за налоговый период 2018 год – в размере 16 352, 67 руб., за налоговый период 2021 год – налог в размере 11 960, 00 руб., за налоговый период 2022 года - налог в размере 12480,00 руб.; земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: непогашенный остаток за налоговый период 2021 год – налог в размере 692,00 руб.; пени, установленную Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемую в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - в размере 58960, 10 руб.; штрафы за налоговое правонарушение установленные Главой 16 НК РФ (штраф за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) – в размере 448,50 руб., а всего взыскать 103 496, 27 рублей. Взыскана с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3269,93 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 26.03.2025 определено принять отказ ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону от административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2018 год в размере 16352,67 рублей, за 2021 год в размере 11960,00 рублей, за 2022 год в размере 12480,00 рублей, пени в размере 58960,10 рублей. Решение Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 25.10.2024 отменено. Производство по делу по административном исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени прекратить в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2018 год в размере 16352,67 рублей, за 2021 год в размере 11960,00 рублей, за 2022 год в размере 12480,00 рублей, пени в размере 58960,10 рублей. Принято по делу новое решение. Взысканы с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за2021 год в размере 1650 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 953 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 692, штраф за не предоставление налоговой декларации в размере 448,50 рублей, а всего 3743,50 рублей. Взыскана с ФИО1 в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей

С учетом вышеизложенного, а также апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 26.03.2025, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростов-на-Дону не представлено в суд доказательства соблюдения порядка принудительного взыскания задолженности по налогам и страховым взносам, на которую произведено начисление пени, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно, а также не представлен расчет пени по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, либо перерасчета начисленной пени, в связи с отказом от административных исковых требований 26.03.2025 в суде апелляционной инстанции.

С учетом установленных выше обстоятельств и требований действующего законодательства суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат оставлению частичному удовлетворению.

При таких обстоятельствах суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подлежащим удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 1 ч.1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям

Статьей 114 КАС РФ предусматривается, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом указанных норм суд также считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб., от уплаты которой при обращении в суд административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (... г. года рождения, место рождения <...>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <...>, №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2022 год в размер 1650, 00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2022 год - в размере 953,00 руб.;

- земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2022 год в размере 692,00 руб.;

а всего взыскать 3295,00 рублей.

Взыскать с ФИО1 (... г. года рождения, место рождения <...>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <...>, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 08 июля 2025 года

Председательствующий: подпись