Решение по делу № 2А-5325/2024 от 16.05.2025

Дело № 2а-777/2025

22RS0015-01-2024-007788-68

Решение

Именем Российской Федерации

16 мая 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Сидоренко Ю.В.

при помощнике судьи Поповой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии административному ответчику в 2019,2020, 2021 годах принадлежали объекты недвижимости:

-земельный участок, расположенный по адресу:<адрес>, кадастровый №,квартира, расположенная по адресу:<адрес>,кадастровый №.

За административным ответчиком в 2019,2020, 2021 годах были зарегистрированы автомобили:ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №, Тойота LAND CRUISER, государственный регистрационный знак №.

В соответствии со ст.ст. 3, 23, 45, 388,403, 406, 409 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 ФИО8. является плательщиком земельного налога,налога на имущество, транспортного налога и обязан был уплатить их за 2019 год до ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год до ДД.ММ.ГГГГ и за 2021 год до ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 ФИО9 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество в сумме 14227 руб., и было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить задолженность, которые не исполнены.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 ФИО10 земельный налог за 2020 год в размере 274 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 1517 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 12940 руб., пени в размере 4989,34 руб., всего 19720,34 руб.

В адрес ФИО1 ФИО11 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество в сумме 14731 руб., и было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить задолженность, которые не исполнены.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 ФИО12 земельный налог за 2021 год в размере 258 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 1447 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 12940 руб., пени в размере 11035,48 руб., всего 25680,48 руб., восстановить пропущенный срок.

В адрес ФИО1 ФИО13 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество в сумме 14645 руб., и было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить задолженность, которые не исполнены.

Так, в едином налоговом счёте отражено сальдо пени на дату конвертации в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12657,41 руб.:

-земельный налог за 2019 год-24,61 руб., за 2020 год-18,87 руб., за 2021 год-1,94 руб.;

-транспортный налог-за 2015 год-2921,43 руб., за 2017 год-3634,39 руб., за 2018 год-2570,75 руб., за 2019 год-1748,62 руб., за 2020 год-891,34 руб., за 2021 год-97,05 руб.;

-налог на имущество-за 2015 год-74,61 руб., за 2017 год-194,97 руб., за 2018 год-214,16 руб.. за 2019 год-149,32 руб., за 2020 год-104,50 руб., за 2021 год-10,85 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 7529,05 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 70187 руб., из которой:

-налог на имущество за 2017 год-326 руб., за 2018 год-1078 руб., за 2020 год-1517 руб., за 2021 год-1447 руб.;

-земельный налог за 2019 год-182 руб., за 2020 год-274 руб., за 2021 год-258 руб.;

-транспортный налог за 2017 год-12240 руб., за 2018 год-12940 руб., за 2020 год-12940 руб., за 2021 год-12940 руб.

Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 5907,12 руб.

Итого пеня составит: 12657,41 руб. (пеня, сконвертированная в ЕНС из КРСБ)+5907,12 руб.-7529,05 руб.=11035,48 руб.

Мировым судьей судебного участка №6 г. Бийска вынесен судебный приказ №, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменён. Предельный срок направления административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом пропущен срок на 4 дня.

Определением судьи Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ объединены дела №,№ и № в одно производство, присвоен делу №.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 ФИО14. с учётом уточнения земельный налог за 2019 год в размере 182 руб., за 2020 год в размере 274 руб., за 2021 год в размере 258 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 1105 руб., за 2020 год в размере 1517 руб., за 2021 год в размере 1447 руб., пени в размере 1496,84 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 12940 руб., за 2020 год в размере 12940 руб., за 2021 год в размере 12940 руб., пени в размере 11035,48 руб.

Судом к участию в дело в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС №1 по Алтайскому краю.

Административный истец-представитель Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, административный ответчик, заинтересованное лицо в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Суд с учетом положения ст.150 Кодекса административного судопроизводства полагает возможным провести судебное заседание при сложившейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что ФИО1 ФИО15 в 2019, 2020, 2022 годах принадлежали на праве собственности следующие объекты недвижимости:

-земельный участок, расположенный по адресу:<адрес>, кадастровый №, собственность с ДД.ММ.ГГГГ;

-квартира, расположенная по адресу:<адрес>,кадастровый №, собственность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что следует из выписки из ЕГРН.

Учитывая, что ФИО1 ФИО16 в 2019,2020, 2021 годах являлся собственником земельных участков, квартиры, то на нём лежала обязанность уплатить земельный налог, налог на имущество за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог, налог на имущество за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог, налог на имущество за 2021 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п.п. 1,2 и 3 ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу подп.1 п.2 ст.406 Налогового кодекса РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В силу п.3 указанной статьи налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Так, решением Думы города Бийска от 07 октября 2019 года № 303 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск» в п. 3 установлены ставки налога на имущество физических лиц в следующих размерах: 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Исходя из приведённых норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате ФИО1 ФИО17 рассчитываются налоговым органом.

Расчёт земельного налога, налога на имущество за 2019 год, 2020 год, за 2021 год судом проверен, административным истцом произведён в соответствии с представленными данными Публично-правовой компании «Роскадастр» по Алтайскому краю, является математически верным.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным ФИО1 ФИО18 посредством почты и полученным налогоплательщиком исчислен земельный налог за 2019 год в размере 182 руб. и налог на имущество за 2019 год в размере 1105 руб.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным ФИО1 ФИО19 посредством почты и полученным налогоплательщиком исчислен земельный налог за 2020 год в размере 274 руб. и налог на имущество за 2020 год в размере 1517 руб.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным ФИО1 ФИО20 посредством почты и полученным налогоплательщиком исчислен земельный налог за 2021 год в размере 258 руб. и налог на имущество за 2021 год в размере 1447 руб.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется. Данный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя транспортный налог, законодательные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, а также порядок уплаты, предусматривают налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (статьи 356, 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, вопросы об установлении дополнительных налоговых льгот по транспортному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе инвалидов, находятся в компетенции законодательных органов субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 14 и 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным и устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

На территории Алтайского края ставки транспортного налога, порядок уплаты налога, налоговые льготы определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Из ч.1 статьи 3 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" следует, что на транспортные средства категории "Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно" устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей следующим налогоплательщикам:лицам, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин;инвалидам всех категорий;героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда, Героям Российской Федерации, гражданам, награжденным орденами Славы и Трудовой Славы трех степеней;гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, пользующимся льготами в соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 13 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";одному из родителей (приемных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей) многодетной семьи, имеющей троих и более детей (усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), приемных), в том числе достигших совершеннолетия;одному из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей), на обеспечении которых находятся дети-инвалиды;детям до 18 лет, находящимся под опекой (попечительством), на которых зарегистрированы транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации;ветеранам боевых действий, указанным в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 12 января 1995 года N 5-ФЗ "О ветеранах";членам семей погибших (умерших) ветеранов боевых действий, которым оказываются меры социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 12 января 1995 года N 5-ФЗ "О ветеранах".

Названным Законом установлены налоговые ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-10, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб.;в отношении катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 30 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 25 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 рублей (статья 1).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как установлено судом при рассмотрении дела, за ФИО1 ФИО21 в 2019, 2020,2021 годах были зарегистрированы автомобили:

- ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №, мощностью 70 л.с. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и Тойота LAND CRUISER, государственный регистрационный знак №, мощностью 204 л.с.

Налоговым органом в адрес административного ответчика посредством почты направлялись налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых исчислен транспортный налог за 2019,2020, 2021 годы в сумме 12 940 руб. за каждый год.

Расчет транспортного налога за 2019,2020, 2021 годы произведен в вышеуказанных налоговых уведомлениях, его размер в отношении автомобилей:

- ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак № (мощностью 70 л.с.), (70 (мощность двигателя) х 10 (налоговая ставка) х 12 / 12 (период владения))=700 руб.;

-Тойота LAND CRUISER, государственный регистрационный знак №,2 (мощностью 204 л.с.), (204(мощность двигателя) х60 (налоговая ставка) х 12 / 12 (период владения))=12240 руб., а всего 12940 руб.

В связи с наличием задолженности, налоговым органом сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых указано на обязанность уплаты сумм налогов за 2019, 2020 годы и начисленных пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.п. 1.п.9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) требование, направленное после 01.10.2023 в соответствии со ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием задолженности, налоговым органом сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на обязанность уплаты данных сумм налогов и начисленных пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено через личный кабинет ФИО1 ФИО22 и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

В данное требование вошла задолженность по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу за 2019,2020, 2021 годы. Поскольку у административного ответчика сконвертировалось отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 70187 руб. единственное и актуальное до погашения задолженности в полном объёме. Следующее требование сформируется при возникновении задолженности после перехода через положительное сальдо.

В силу п.п.1, 2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики-физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговое уведомление, требование могут быть направлены налогоплательщику как посредством заказного письма, так и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, административный ответчик является пользователем личного кабинета с ДД.ММ.ГГГГ. Факт размещения в личном кабинете налогоплательщика требования подтвержден скриншотами личного кабинета.

Таким образом, ФИО1 ФИО23 имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, располагал возможностью ознакомления с направленным в его адрес требованием об уплате земельного налога, налога на имущество, транспортного налога за 2019, 2020, 2021 годы и пени.

Приведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговый орган требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении земельного налога, налога на имущество, транспортного налога за 2019, 2020, 2021 годы, пени, направлении уведомлений об уплате налогов и соответствующего требования исполнил. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 ФИО24 обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по налогам.

Налоговый орган, согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов административного дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа № административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика задолженности за 2021 год было подано налоговым органом в Бийский городской суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного срока на пять дней.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в Бийский городской суд Алтайского края, просит восстановить срок на подачу административного иска, ссылаясь на наличие уважительных причин, которые нашли свое подтверждение при разрешении административного спора.

Так, как следует из установленных по делу обстоятельств, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, с Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю следовало подать административный иск не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ была направлена административному истцу ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление направлено в Бийский городской суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о пропуске срока на обращение в суд на пять дней.

Разрешая заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о восстановлении срока на обращение с административным иском в суд, суд исходит из наличия обстоятельств, объективно препятствующих административному истцу своевременно обратиться в суд (несвоевременное получение копии определения мирового судьи), при том, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, а также учитывая, что уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы задолженности.

С учетом изложенного причины пропуска Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю срока на обращение с административным иском в суд возможно признать уважительными, в связи с чем он подлежит восстановлению.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пени в сумме 1496,84 руб., суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В первоначальном административном исковом заявлении пеня была заявлена в сумме 4989,34 руб., расчёт пени не был приложен ни к иску, и в последствии по запросу суда не представлен административным истцом. Уточнив административные исковые требования ДД.ММ.ГГГГ, административный истец просил взыскать пеню в размере 1496,84 руб. В обоснование указав, что налоговый орган признал задолженность ФИО1 ФИО25 в сумме 6032,21 руб., в том числе по виду платежа пеня в сумме 6032,21 руб. безнадёжной. Пеня, включённая в административное исковое заявление, частично списана в сумме 3492,50 руб., остаток задолженности по пене составляет 1496,84 руб. Административное исковое заявление сформировано на основании заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, которое сформировалось в рамках работы в карточках расчёта с бюджетом, решение о признании безнадежной к взысканию задолженности сформировано ДД.ММ.ГГГГ в рамках работы единого налогового счёта, предоставить уточнённый расчёт пени на сумму 1496,84 руб. не представляется возможным по техническим причинам.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, порядок и условия их применения устанавливаются главой 11 НК РФ.

На основании части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства ненадлежащего исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, в связи с чем образовалась задолженность, на которую начислены пени.

Достижение задач административного судопроизводства невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия его сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ). Данный принцип выражается, в том числе в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела (часть 2 статьи 14, часть 1 статьи 63 КАС РФ).

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Вопреки приведенным требованиям процессуального закона, расчет суммы пени в размере 1496,84 руб., налоговым органом не представлен.

В связи с этим, в удовлетворении требования о взыскании пени в размере 1496,84 руб. суд отказывает.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пени в сумме 11035,48 руб., суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.32 ст.1 Федерального закона №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога, независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Так, в едином налоговом счёте отражено сальдо пени на дату конвертации в ЕНС на 01.01.2023 в сумме 12657,41 руб.:

-земельный налог за 2019 год-24,61 руб., за 2020 год-18,87 руб., за 2021 год-1,94 руб.;

-налог на имущество-за 2015 год-74,61 руб., за 2017 год-194,97 руб., за 2018 год-214,16 руб., за 2019 год-149,32 руб., за 2020 год-104,50 руб., за 2021 год-10,85 руб.

-налог на имущество за 2017 год-326 руб., за 2018 год-1078 руб., за 2020 год-1517 руб., за 2021 год-1447 руб.;

-земельный налог за 2019 год-182 руб., за 2020 год-274 руб., за 2021 год-258 руб.;

-транспортный налог за 2017 год-12240 руб., за 2018 год-12940 руб., за 2020 год-12940 руб., за 2021 год-12940 руб.

Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 5907,12 руб.

Итого пеня составит: 12657,41 руб. (пеня, сконвертированная в ЕНС из КРСБ)+5907,12 руб.-7529,05 руб.=11035,48 руб.

При этом следует отметить, что суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 ФИО26 пени по транспортному налогу, налогу на имущество за 2015, 2017 годы по следующим основаниям.

В силу пунктов 6, 7, 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Согласно подпунктам 4, 5 и 6 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (редакция от 01.10.2020).

Налоговым органом произведён расчёт пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо 70187 руб., что составило 5907,12 руб.

В отрицательное сальдо ЕНС в размере 70187 руб. входит:

-налог на имущество за 2017 год-326 руб., за 2018 год-1078 руб., за 2020 год-1517 руб., за 2021 год-1447 руб.;

-земельный налог за 2019 год-182 руб., за 2020 год-274 руб., за 2021 год-258 руб.;

-транспортный налог за 2017 год-12240 руб., за 2018 год-12940 руб., за 2020 год-12940 руб., за 2021 год-12940 руб.; от налогоплательщика на ЕНП поступил платёж в размере 317,25 руб., который был зачтён в налог на имущество за 2017 год, в связи с этим совокупная обязанность составила 69869,75 руб.

Суд производит самостоятельно расчёт пени, исключив из отрицательного сальдо налог на имущество за 2017 год-326 руб. и транспортный налог за 2017 год-12240 руб., таким образом, отрицательное сальдо составит: 70187-326-12240=57621 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-57621х204/300х7,5%=2938,67 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-57621х22/300х8,5%=359,17 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-57621х10/300х12%=230,48 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-57621х24/300х12%=553,16 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-57621х31/300х13%=774,04 руб.

Итого:2938,67+359,17+230,48+553,16+774,04=4855,52 руб.

Таким образом, с учётом расчёта судом пеня составит: 12657,41-2921,43 (пеня по транспортному налогу за 2015 год)- 3634,39 руб. (пеня по транспортному налогу за 2017 год)-74,61 руб. (пеня по налогу на имущество за 2015 год)-194,97 руб. (пеня по налогу на имущество за 2017 год)+4855,52 руб. (пеня, рассчитанная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)-7529,05 руб. (остаток, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=3158,48 руб.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С заявлением о вынесении судебного приказа № МИФНС России № по Алтайскому краю обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 г.Бийска Алтайского края №, МИФНС России № по <адрес> о взыскании с административного ответчика налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, пени за 2019 год было подано в Бийский городской суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ (почтой) также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

С заявлением о вынесении судебного приказа № МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 г.Бийска Алтайского края №, МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, пени за 2020 год было подано в Бийский городской суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.

В связи с чем, суд взыскивает с ФИО1 ФИО27. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 182 руб., за 2020 год в размере 274 руб., за 2021 год в размере 258 руб.,налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 1105 руб., за 2020 год в размере 1517 руб., за 2021 год в размере 1447 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 12940 руб., за 2020 год в размере 12940 руб., за 2021 год в размере 12940 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3158,48 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 ФИО28 подлежит взысканию государственная пошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ФИО29, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) недоимку по:

-земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 182 рубля,

-налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 1105 рублей,

-транспортному налогу за 2019 год в размере 12940 рублей;

-земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 274 рубля,

-налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 1517 рублей,

-транспортному налогу за 2020 год в размере 12940 рублей;

-земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 258 рублей,

-налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 1447 рублей,

-транспортному налогу за 2021 год в размере 12940 рублей;

-пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3158,48 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО30, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 рублей.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подписано) Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение изготовлено 16 мая 2025 года

<данные изъяты>