Решение по делу № 2А-8234/2022 от 20.02.2023

УИД74RS0006-01-2022-009851-96

Дело №2а-859/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Бородулиной Н.Ю.,

при секретаре Шелыгиной К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании налога на имущества с физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (далее по тексту ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2020 год в размере 891,95 руб., транспортного налога с физических лиц за 2020 года в размере 37135, руб., пени в размере 90,78 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019-2020г. г. в размере 434583,61 руб., пени в размере 4901,70 руб., всего 477603,04 руб.

В обоснование административных исковых заявлений истец указал, что в спорный период времени ответчик являлся собственником транспортного средства и недвижимого имущества, и как следствие, плательщиком транспортного налога и земельного налога, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполнял. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки в судебное заседание не представил, об отложении судебного заседания не просил.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Калининского районного суда г. Челябинска, в связи с чем и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Таким образом, расчет подлежащего уплате транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база * налоговая ставка * коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, налоговая ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил составляет 7,70 рублей, свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил составляет 40 рублей.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, признаются налогоплательщиками земельного налога (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно ст. п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2020 году является собственником квартиры, расположенной по адресу: (адрес), в 2019-2020 году собственником следующих земельных участков:

-(адрес)

Также на административного ответчика ФИО1 в спорный период были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- ***; государственный регистрационный знак №, мощностью 285.00 л.с.

-***; государственный регистрационный знак (адрес); мощностью 150.00 л.с.

- ***; государственный регистрационный знак №; мощностью 210.00 л.с.

- ***; государственный регистрационный знак №; мощностью 80 л.с.

- ***; государственный регистрационный знак (адрес); мощностью 210.00 л.с.

Судом установлено, что в установленные ст. ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в его адрес налогового уведомления №24505063 от 01.09.2020 года, налогового уведомления №6854229 от 01 сентября 2021 года.

Размер транспортного налога за 2020 г. составляет 37135 руб. руб., с учетом частичной оплаты в размере 8880 руб., в том числе:

- 24938 руб. за автомобиль ***; государственный регистрационный знак №, из расчета: 285 (мощность транспортного средства) 150 руб. (налоговая ставка) х7/12 (количество месяцев владения в году);

- 3600 руб. за автомобиль ***; государственный регистрационный знак №; из расчета: 150 (мощность транспортного средства) х 40 руб. (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году)-2400 руб. (размер налоговых льгот);

3413 руб. - за автомобиль ***; государственный регистрационный знак №; из расчета: 210 (мощность транспортного средства) х 65 руб. (налоговая ставка) х 3/12 (количество месяцев владения в году);

- 414 руб. за автомобиль ***; государственный регистрационный знак №; из расчета: 80,30 (мощность транспортного средства) х 5,16 руб. (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году);

-13650 руб. за автомобиль ***; государственный регистрационный знак №; из расчета: 210 (мощность транспортного средства) х 65 руб. (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году).

Размер налога на имущество физических лиц за 2020 г. составляет (с учетом переплаты в размере 260,05 руб.) 891,95 руб., из расчета: 1151565 (кадастровая стоимость квартиры по адресу: (адрес)) х 1 (доля в праве собственности х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) -260,05 (переплата по налогу).

Размер земельного налога составил 434583,61 руб., расчет налог к налоговому уведомлению № 6854229 от 01.09.2021 года и № 245505063 от 01.09.2020 года.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год налоговой инспекцией начислены пени в размере 90,78 руб., в том числе:

- на недоимку за 2019 г. в размере 71924,00 руб. (ОКТМО: 75701310) были начислены пени в I размере 90,78 руб. (расчет пени к требованию № 42664) за период с 16.12.2020 по 09.02.2021 гг. Пенеобразующая недоимка за 2019г. оплачена 27.09.2021г.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2019-2020 г.г. налоговой инспекцией начислены пени в размере 4901,70 руб., в том числе:

на недоимку за 2019 г. в размере 118042,00 руб. (ОКТМО 7562420) начислены пени в размере 3243,25 руб. (расчёт пени к требованию № 42664) за период с 16.12.2020 по 26.08.2021 гг.

- на недоимку за 2019 год в размере 15237,00 руб. (ОКТМО 75"652425) начислены пени в мере 634,33 руб. (расчёт пени к требованию № 42664) за период с 16.12.2020 по 26.08.2021 гг.

на недоимку за 2019 г. в размере 15237,00 руб. (ОКТМО 75652425) были начислены пени в размере 30,22 руб. (расчёт пени к требованию № 104055) за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 гг.

на недоимку за 2020 г. в размере 143078,00 руб. (ОКТМО 75652420) были начислены пени в мере 465,00 руб. (расчёт пени к требованию № 58919) за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 гг.

- на недоимку за 2020 г. в размере 162739,00 руб. (ОКТМО 75652425) были начислены пени в размере 528,90 руб. (расчёт пени к требованию № 58919) за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 гг.

За несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год налоговой инспекцией начислены пени в размере 90,78 руб., в том числе:

- на недоимку за 2019 г. в размере 71924,00 руб. (ОКТМО: 75701310) были начислены пени в размере 90,78 руб. (расчет пени к требованию № 42664) за период с 16.12.2020 по 09.02.2021 гг. Пенеобразующая недоимка за 2019г. оплачена 27.09.2021г.

Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный, суммы пени, как и суммы соответствующих налогов, подлежат взысканию с ответчика.

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога и пени в связи с чем, направил в адрес налогоплательщика требование № 104055 от 16.12.2020 об уплате налога, пени, предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 19.01.2021года, требование № 42664 от 27.08.20231 года, предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 28.09.2021 года, Требование № 58919 от 15.12.2021 года предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 18.01.2022 года.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 09.03.2021 года и 17.02.2022 года, то есть в установленный законом срок, что подтверждается представленными документами, содержащими сведения об обращении административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа на судебный участок 09.03.2021 года и 17.02.2022 года.

15.03.2021 года мировым судьей судебного участка №1 Калининского района г. Челябинска был вынесен по заявлению ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска судебный приказ, который был отменен по заявлению должника ФИО1 26.09.2022 года.

25.02.2022 года мировым судьей судебного участка №1 Калининского района г.Челябинска был вынесен по заявлению ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска судебный приказ, который был отменен по заявлению должника ФИО1 26.09.2022 года.

С иском в районный суд административный истец обратился 30.11.2022 года (посредством направления административного искового заявления в электронном виде), то есть, в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа в установленный законом срок.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что сроки на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа, а также на обращение в суд после отмены судебного приказа административным истцом соблюдены (с учетом положений ст. ст. 92, 93 Кодекса административного судопроизводства РФ), доказательств уплаты налогоплательщиком имеющейся задолженности материалы дела не содержат, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7976,03рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании налога на имущества с физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца ***, ИНН №, зарегистрированного по адресу: (адрес), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г.Челябинска налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2020 год в размере 891,95 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 года в размере 37135, руб., пени в размере 90,78 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019-2020г.г. в размере 434583,61 руб., пени в размере 4901,70 руб., всего 477603,04 руб.

Взыскать с ФИО1,(дата) года рождения, уроженца *** ИНН №, зарегистрированного по адресу: (адрес), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7976,03 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца с момента составления мотивированного решения.

Председательствующий Н.Ю. Бородулина

Мотивированное решение суда составлено 07 марта 2023 года.

Судья: Н.Ю.Бородулина